Файл: Принципы налоговых систем развитых стран.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги – это главный источник бюджетных поступлений и финансирования различных социальных и многих других общегосударственных программ, которые установлены высшим органом законодательной власти. Налоги являются обязательными платежами для юридических и физических лиц в установленных размерах и сроках, предусмотренных законодательством.

На сегодняшний день проблема налогов является одной из самых сложных и одновременно противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. В каждой стране существуют свои собственные виды налоговых систем, которые чаще всего значительно отличающихся друг от друга.

В курсовой работе рассмотрены налоговые системы развитых стран, таких как Германия, Франция, США, Великобритания. В каждой из этих стран налоговая система особенная, присуща только ей, каждая из них складывается под влиянием разных экономических, социальных, а также политических условий, с их структурой и со свойственными именно ей налогами, ставками и способами взимания, сферой действий налогов, налоговой базой и льготами.

Целью курсовой работы является знакомство с налоговыми системами четырех развитых стран, которые уже достигли определенных положительных результатов в направлении развития и совершенствования налогообложения.

При рассмотрении этой темы, были поставлены следующие задачи:

- ознакомление со значимостью налогов и налоговых систем;

- изложение систем налогообложения, как инструмент государственного регулирования экономики;

- сравнение систем развитых стран, общие черты и отличия, их развитие и тенденции, на примере Германии, Франции, США, Великобритании;

- определение одних из самых эффективных видов налогов, действующих в этих странах.

Структура курсовой работы состоит из двух глав. Первая глава посвящена сущности налогов и налоговых систем, их функциям и принципам, а также роли налогов в государственном бюджете. Во второй главе говорится об особенностях налоговых систем в развитых странах, а также рассматривается система налогов, как инструмент достижения наилучшего уровня экономики, на примере США, Великобритании, Германии и Франции.

В написании курсовой работы, использовался обширный объём экономической литературы, а также экономические журналы. Огромную помощь в написании данной работы оказали такие пособия, как «Налоговые системы развитых стран мира» О.В. Мещеряковой, «Налоги в странах с развитой рыночной экономикой» Д.Г. Черника. Особо хочется отметить статью «Налоговые системы стран дальнего и ближнего зарубежья», опубликованную в «Вестнике ВХС РБ» за 2005 год.

---

Тема данной работы является актуальной, интересной и проблематичной.

1.Функции, сущность, принципы налогообложения и его роль в государстве

Тема налогов одна из самых сложных и неоднозначных во всемирной практике ведения народного хозяйства, т.к. налоги является одним из главных источником бюджетных поступлений и финансирования социальных и многих других общегосударственных программ.

Налоги — это не только главный источник пополнения государственных доходов, но и один из главных рычагов влияния государства на рыночную экономику. Поэтому одной из главных задач любого государства является создание эффективной системы налогообложения. Основной элемент налогообложения — это налоги. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. [7, с.114]

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [17, с. 386]

Несколько способов взимания налогов:

1) Кадастровый способ взимания налогов предполагает собой сбор, с определенных платежей исходя из сведений, зафиксированных в государственном кадастре. Этот источник включает в себя сведения об объектах налогообложения, предусмотренные законодательством. Это может быть любая жилая недвижимость, а также участки. Данный способ взимания налогов предусматривает формирование усредненных показателей доходности, которые не требуют детального просчета налогооблагаемой базы по каждому из объектов, находящихся в собственности граждан или организаций.

2) Декларационный метод сбора налогов. Этот метод предполагает, что плательщик самостоятельно формирует отчетные документы, в которых отражается доход по тем или иным активам или видам деятельности, и предоставляет их в налоговую службу. Отличительной чертой этого метода является то, что выплата налога будет происходить только после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может послужить налог на прибыль.

---

3) Способ взимания у источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Именно поэтому оплата налога производится до получения дохода, при этом получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц выплачивается предприятием или организацией, на которой работает это физическое лицо. До выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. [7, с.115]

Налоговая система это по своей сути совокупность налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления, уплаты, изменения, отмены, взимания, исчисления налогов и налоговый контроль. [10, с.58]

Одновременно налоговая система предстает как налоговый механизм, состоящий из средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение действий налогового законодательства. С помощью налогового механизма обеспечиваются устойчивость и целевая направленность функционирования налоговой системы, осуществляется налоговая политика.

Налоговую систему можно рассмотреть, как совокупность налогов, сборов, пошлин и остальных платежей, установленных к уплате. [5, с.348]

Налоговые системы в разных странах в той или иной степени отличаются: по своей структуре, налоговым льготам, набору налогов, налоговым ставкам, способам их взимания, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе. Это закономерно, потому как системы налогов формировались и продолжают формироваться под влиянием различных экономических, политических и социальных условий. Несмотря на это любая система отвечает общим требованиям.

Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной системе абсолютно весь доход налогоплательщиков, делится на части, называемые — шедулы. Каждая, из которых облагается особым образом налогом. Для разных шедул установлены разные ставки, льготы и другие элементы налога.

В глобальной налоговой системе все доходы физических, а также юридических лиц облагаются одинаково. Эта система значительно облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для всех предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется во многих Западных государствах.

---

Налоги как стоимостная категория имеют свои особенные признаки и функции, которые в свою очередь выявляют их социально-экономическую сущность и так же назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции – стимулирующую, фискальную, и регулирующую.

Функции налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение этой экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. [9, с. 61]

С помощью фискальной функции осуществляется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления различных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, превращает само государство в крупнейший экономический субъект. [16, с. 76]

В основу фискальной функции входит изъятие части доходов граждан, а также предприятий для содержания обороны страны, государственного аппарата и сфер не имеющих собственного дохода.

Следующая функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов — регулирующая.

Рыночная экономика в развитых странах является регулируемой. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Другое дело — как она регулируется, какими именно способами, в каких формах и т.д. Какие бы не были эти формы и методы главное и центральное место в системе занимают налоги.

Последней из основных функций налогов является — стимулирующая функция. Государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. [9, с. 70]

Существуют также такие функции, как контрольная, распределительная или перераспределительная и экономическая.

Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

---

Распределительная функция налогов имеет определенные свойства (регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное). С помощью налогов в госбюджете сосредоточены средства, которые направлены на решение народнохозяйственных проблем.

Налоги оказывают помощь государству в перераспределении части прибыли предпринимателей и предприятий, а также доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры и т.д.

Перераспределительная функция имеет четко выраженный социальный характер, что позволяет этой системе придавать рыночной экономике социальную направленность. [16, с. 79]

Экономическая же функция воздействует посредством налогов на общественное воспроизводство. Все функции налогов взаимосвязаны между собой. Рост налоговых поступлений в бюджет, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства.

С чего можно сделать вывод, что экономическая способствует осуществлению фискальной функции, укрепляя ее, а свою очередь распределительная создает достаточно благоприятную социально-экономическую атмосферу для остальных функций налогов. [16, с. 80]

Разграничение функций достаточно условный потому как все они пересекаются и осуществляются одновременно. [6, с.34]

Если гос. система многоуровневая, то налоги должны быть разделены по уровням изъятия: республиканский, муниципальный, федеральный. Если система построена рационально, то налоги будут использоваться как инструмент структурной, а также экономической политики. [9, с.70]

Для установления налогов определяется определенная территория, на которой устанавливаются платежи для определенных кругов плательщиков, а также определяются размеры и сроки уплаты и т.д.

За столетия практики налогообложения была уже выработана система принципов построения системы.

Схема уплаты налогов должна быть доступной для понимания налогоплательщиков, а также система налога должна быть защищена от двойного либо тройного налогообложения. Система налогов – это механизм аккумуляции доходов и влияние на общественное производство: на его размещение, структуру, темпы научно-технического развития. В одно время налоги стимулируют и ограничивают развитие разных отраслей. Налоги в рыночной экономике занимают важное положение, и с чего можно сказать следующее: эффективная рыночная экономика невозможна без четко налаженной системы налогов.

Регулирования государственного характера направленны на:

---