Файл: Принципы налоговых систем развитых стран.pdf

— Регулировка товарно-денежных и рыночных отношений. Состоящая из разработки законов, нормативных актов, которые определяют взаимоотношение действующих лиц на рынке, в первую очередь предпринимателей, наемных рабочих и работодателей. К ним относятся постановления, законы и инструкции государственных органов, которые регулируют отношения товаропроизводителей, покупателей, а также продавцов, работу банков, фондовых и товарных бирж, торговых домов и т. п. Это направление непосредственно с налогами не связано.

— Регулировка развития народного хозяйства, Она подразумевает в себе финансово-экономические методы влияния государства на интересы людей, с целью направления их деятельности в нужное и выгодное обществу направление. [17, с.390]

Управляя ставками налогов, штрафами и льготами, меняя условия системы налогов, меняя и вводя другие налоги, государство формирует условия для ускорения развития некоторых отраслей и производств, помогает в решении важных проблем для общества. Как пример развитие малого бизнеса и всемерное поддержание его. Есть много форм такой поддержки: образования фондов, которые финансируют малые предприятия, льготное кредитование, а также льготные условия налогообложения. [16, с.157]

Большая часть бюджетных доходов государства формируется с помощью налогов на акцизы, добавленную стоимость, налог на прибыль юридических лиц, налог с продаж, таможенные пошлины, а также подоходный налог для физических лиц. [1, с. 137]

2.Налоговые системы и тенденции их развития в странах с развитой рыночной экономикой

При переходе к рыночным отношениям необходимо обратить внимание на экономический опыт развитых стран, особенно в финансовой области. Система налогов занимает особое место т.к. это один из важных инструментов государственной экономической политики и управления рыночными отношениями.

Иногда системы налогов в разных странах существенно отличаются, свое особое "национальное лицо" имеют системы налогов США, Германии, Франции, Великобритании. Традиции как один из факторов, повлиявших на это, потому как именно они оставляют отпечаток на количестве и качественных характеристиках, а также конкретной социально-экономической ситуации, несмотря на это системы налогов разных стран имеют и общие черты. [3, с.13]

---

Для стран с развитой экономикой характерно расширенное и усиленное вмешательство государства во все сферы экономической жизни. В США, например, оно меньше, во Франции больше, Германия находится на среднем уровне. [9, с.213]

Во главе создания системы налогов закладываются различные параметры. Например, отношение совокупности налоговых изъятий к внутреннему валовому продукту, прогрессивность, пропорциональность и регрессивность налоговых ставок и т.д. Одним из важнейших параметров, во многом определяющим налоговую систему той или иной страны, является соотношение прямого и косвенного налогообложения. [11, с. 74]

Деловую активность можно стимулировать либо ограничивать налогами. Частные проблемы порой решаются с помощью налогов. В начале века в Германии ввели налог на уксусную кислоту, чтоб прекратить расход вина на уксус. Доходы от налога еле покрывали расходы по взиманию его, но задача была решена. Налоги в Германии решают так же задачи социального характера. К примеру, после повышения цен на акциз табака некурящих стало намного больше. В экологии налогообложение тоже решает проблемы. Дифференцированные налоги на автотранспорт, учитывающие экологическую чистоту двигателя с 70-х годов применяются в США. [6, с. 34]

2.1 Система налогообложения США

Главный принцип американского законодательства "закон одинаков для всех". Налоговая система США имеет сотни положений, которые можно считать дискриминационными по отношению к определенным группам налогоплательщиков. Например, владельцы живой недвижимости имеют больше налоговых льгот, чем те жители США, которые арендуют жилье.

В период с 1791 по 1802 год федеральные власти США был введен налог в процесс дистилляции спирта, на конные экипажи, на рафинированный сахар, табак, имущество, продаваемое с аукциона, корпоративные ценные бумаги и на рабов.

Ситуация полностью изменилась после начала войны с Британской Империей (1812 год). Чтобы залатать бюджет, были введены налоги с продаж, которые взимались при реализации золота, серебра, ювелирных изделий и часов (предмет роскоши в ту пору). Однако в 1817 году Конгресс СШАUS Congress отменил эти налоги - их заменой стали таможенные ставки на импортные товары.

Американцы платят налоги четырем бюджетам — федеральному, штата, графства и муниципалитета.

Численность Налоговой Службы США 114 тыс. человек. Это почти вдвое больше, чем количество сотрудников ЦРУ CIA, и в пять раз больше, чем численность ФБРFBI.

---

Рузвельт пришел к власти, обещая создать прогрессивную налоговую систему и перенести основную часть налогового бремени на плечи богатых американцев. С 1935 года американцы, обладавшие годовым доходом более $500 тыс., обязаны были платить 75%-й подоходный налог. Рузвельт отменил знаменитый "сухой закон" — тотальное запрещение на торговлю алкогольными напитками в США. В результате, бюджет страны серьезно пополнили налоги, которые начали платить магазины, торгующие спиртными напитками. Однако это не помогло — в 1937 году экономика США опять оказалась в трудном положении, а бюджетный дефицит снова начал расти.

В США налоговая система имеет 3 уровня:

Верхний уровень — федеральный бюджет осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов — подоходного налога, налога на недвижимость, налога на дарения, а также некоторых акцизов;

Средний уровень – бюджет штатов. Действуют налоговые службы штатов, собирающие налоги и сборы, вводимые законодательными собраниями штатов. Эти налоги поступают в бюджеты штатов;

Нижний уровень – бюджет местных органов власти. Местные налоговые органы, которые взимают налоги, вводимые местными органами власти. Ставки налогов устанавливают налоговый инспектор, председатель совета школ и руководитель муниципалитета.

Представительные органы штатов могут вводить только те налоги, которые не противоречат налоговому законодательству США, а местные органы - если они не противоречат законодательству штата.

Налоговые службы самостоятельны и не подчинены друг другу, хотя и взаимодействуют между собой. Так как часто налоги одновременно взимаются в федеральный бюджет и бюджет штатов, то налоговые службы этих уровней должны координировать свои действия и объединять усилия при работе с налогоплательщиками. [14, с. 42]

Наиболее значительными в современной налоговой системе федерального правительства являются подоходные налоги, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог.

Более 70% всех налоговых поступлений дают прямые налоги. В прямых налогах большой удельный вес в настоящее время занимают федеральные подоходные налоги — более 40%. [10, с. 92-93]

Органы власти в Соединенных Штатах - Федеральное правительство, правительства штатов и местные органы - собирают в виде налогов сумму, равную почти 1/3 ВНП.

Тремя главными источниками государственных доходов являются: личный подоходный налог, отчисления на социальное страхование, а также акцизные сборы и налоги с продаж. Последний компонент является наиболее значительным источником доходов для правительств штатов.

---

Более четверти государственных доходов поступает от налогов на социальное страхование. Эти налоги являются отчислениями, дающими право тем, кто их производит, на получение пенсии и выплат по нетрудоспособности.

Действующая налоговая система США включает: индивидуальные подоходные налоги (48%), налоговые отчисления в фонд социального обеспечения (33%), налоги на прибыль корпораций (10%), налоги с розничных продаж потребительских товаров, акцизные сборы, таможенные пошлины, налоги на движимую и недвижимую собственность, налоги на наследства и дарения. Из этого следует, что основными источниками доходов являются индивидуальные подоходные налоги. [11, с.78]

В США к нарушителям налогового законодательства применяются штрафы, сочетающие взыскание 5% от суммы неуплаченного налога и 50% от суммы, которую налогоплательщик мог бы получить в случае размещения соответствующих средств в банке. Неисполнение налоговой обязанности в установленный срок влечет взыскание, помимо налога, от 2% до 15% суммы недоимки или 5% от нее за каждый месяц просрочки, но не боле 25%. Минимальный размер санкций не менее 100 долларов. [11, с.84]

2.2 Система налогообложения Великобритании

Налоговая система Великобритании построена на двух основных уровнях: центрального правительства и местного. Местное правительство содержится за счет налогов на коммерческую недвижимость, государственных грантов, местного налога и за счет таких прибылей, как например плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, НДС, табак и алкоголь. Налоговая система Великобритании сложилась еще в прошлом столетии, однако особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. [8, с. 175]

Система налогообложения поделена на два уровня: центральная и местная. К центральным налогам относятся: подоходный налог с населения, подоходный налог с корпораций, налог на доходы от нефти, налог с наследства и косвенные налоги. На местном уровне взимаются лишь поимущественные налоги. [11, с. 80] Прибыль, которая была получена на территории Соединенного Королевства, будет облагаться налогом независимо от места проживания или резидентства лица, или страны регистрации компании. Для частных лица, которые не являются налоговыми резидентами в Великобритании, налог платят исключительно на прибыль, полученную на территории Великобритании. Любой доход, полученный за пределами страны, налогом облагаться не будет. Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, которая была получена на территории Великобритании, так и за её пределами. Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в любой другой стране кроме Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную на территории Великобритании. Прибыль, полученная за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если она ввозится на территорию Великобритании. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

---

Один из основных налогов, имеющих давнюю историю, - подоходный налог с граждан. Взимание осуществляется по шедулярной системе, предполагающей обложение доходов по частям (шедулам) в зависимости от вида дохода – имущество, дивиденды, заработная плата, доходы от инвестиций, доход от источников за границей.

Существует шесть ШЕДУЛ, некоторые, из которых имеют еще и внутреннюю градацию доходов. Например:

Шедула А включает доходы от имущества: от собственности на землю, от зданий и сооружений, квартирную плату за жилые дома (или квартиры), которые сдаются в наем.

Шедула В - доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих цепях.

Шедула С - доходы от государственных ценных бумаг.

Шедула Д - доходы от производственной коммерческой деятельности. В данную шедулу входит много различных видов доходов, поэтому она разделена на шесть частей:

1) доходы, полученные от торговли или деловых операций (бизнеса), например, прибыль владельца магазина;

2) доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг, например, доходы врача или адвоката;

3) полученные проценты и алименты, которые подлежат налогообложению;

4) доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом, которые не входят в шедулу Е;

5) доходы от имущества, которое находится за рубежом;

6) все доходы, которые не включены ни в одну из вышеупомянутых частей (например, гонорар).

Шедула Е - заработная плата, пенсии, пособия и другие трудовые доходы.

Шедула Р - включает дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании. [16, с. 213]

Максимальная ставка подоходного налога составляет 10%, основная – 23%, а максимальная (для дохода свыше 28 тысяч фунтов стерлингов) – 40%. [13, с. 168]

Второй основной источник финансирования государства — это обязательные выплаты по национальному страхованию. Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

Все компании, зарегистрированные в Великобритании осуществляющие свою деятельность через постоянное правительство, являются плательщиками корпоративного налога.

Налог на прибыль корпораций взимается по так называемой импутационной системе. Общая ставка налога составляет 30%, а для субъектов малого бизнеса – от 10% до 20%. [11, с. 80]

---