Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ООО «Сервисный электротехнический центр».pdf

Для того, чтобы предприятие имело право зачесть сумму НДС, уплаченную поставщикам, необходимо, чтобы сумма НДС в документах, принятых к оплате, была выделена отдельной строкой.

Ежемесячно предприятие определяет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, для этого бухгалтер предприятия формирует книги покупок и продаж либо формирует книгу доходов и расходов, в программе 1:С. В книге покупок отражается НДС к возмещению, а в книге продаж к уплате. В зависимости от того какой НДС дебетовый или кредитовый, предприятие либо уплачивает разницу, если НДС кредитовый, либо ничего не уплачивает, так как сумма возмещения больше.

НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Составляется платежное поручение в программе 1:С. И перечисляется через систему клиент - Сбербанк. Декларация по НДС предоставляется раз в квартал.

В таблице 3.3 представлена динамика расчетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе 2017 года.

Таблица 3.3

Динамика расчетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе 2017 года

Данные таблицы 3.3 позволяют заключить, что к 4 кварталу 2017 года общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановления сумм налога возросла на 6699543 тыс.руб.

В таблице 3.4 представлена динамика налоговых вычетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе за 2017 год.

Таблица 3.4

Динамика налоговых вычетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе за 2017 год

Итоговая сумма налоговых вычетов предприятия к 4 кварталу возросла на 5688555 тыс.руб. Данной обстоятельство положительно характеризует эффективность деятельности бухгалтерской службы предприятия.

В таблице 3.5 представлена динамика расчетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе 2018 года.

Таблица 3.5

Динамика расчетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе 2018 года

Данные таблицы 3.5 позволяют заключить, что к 4 кварталу 2018 года общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановления сумм налога возросла на 4248036 тыс.руб.

В таблице 3.6 представлена динамика налоговых вычетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе за 2018 год.

Таблица 3.6

Динамика налоговых вычетов по НДС предприятия в поквартальном разрезе за 2018 год

Итоговая сумма налоговых вычетов предприятия к 4 кварталу возросла на 3171644 тыс.руб.

Проведенный анализ показывает, что бухгалтерская служба ООО «СЭЦ» в 2017-2018 годах довольно эффективно занималась налоговой оптимизацией, о чем свидетельствует полученная сумма экономии денежных средств в размере 14018741 за 2017-2018 годы. Тем не менее, с ростом выручки от реализации работ и услуг, и наращиванием производственного потенциала предприятию необходимо изыскивать резервы по совершенствованию налоговых выплат.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общество с ограниченной ответственностью «СЭЦ» учреждено 30 марта 1993 года группой лиц на основании Гражданского кодекса РФ и Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и является частным коммерческим предприятием, имеющим лицензии на все виды выполняемых работ.

Профиль предприятия – поставка промышленного и бытового электрооборудования в Вологодскую область, Архангельскую область и Северо-Западный регион, электромонтажные работы, производство продукции электротехнического назначения.

Подводя итог проведенному анализу финансового состояния ООО «СЭЦ», можно сделать следующие выводы:

- на основе общей оценки баланса ООО «СЭЦ» выявлено увеличение производственного потенциала предприятия, которое сопровождалось незначительным увеличением финансирования внеоборотных активов в структуре имущества и ростом финансирования собственных средств в структуре капитала;

- в течение всех трех лет компания обладала первым типом финансовой устойчивости, т.е. предприятие является абсолютно независимым в финансовом отношении;

- относительные показатели финансовой устойчивости подтверждают стабильность финансового состояния компании в результате высокой степени ее финансовой независимости от внешних источников финансирования;

- общество относится к категории предприятий с высоким уровнем ликвидности и платежеспособности, поскольку в компании не существует недостатка в наиболее ликвидных активах, а уровень краткосрочных обязательств достаточно низок.

Проведенный анализ расчетов по НДС показывает, что бухгалтерская служба ООО «СЭЦ» в 2017-2018 годах довольно эффективно занималась налоговой оптимизацией, о чем свидетельствует полученная сумма экономии денежных средств в размере 14018741 за 2017-2018 годы. Тем не менее, с ростом выручки от реализации работ и услуг, и наращиванием производственного потенциала предприятию необходимо изыскивать резервы по совершенствованию налоговых выплат.

Торговые операции на предприятии ведутся с использованием договоров поставки, расходы по которым очень высоки. В частности, сумма налоговых выплат занимает большой процент в структуре себестоимости. Для оптимизации налоговой нагрузки ООО «СЭЦ» в 2012 году предлагается перейти на работу по посредническим договорам, в частности на такой их вид, как агентский договор, условия которого являются наиболее выгодными для исследуемого предприятия.

За счет применения агентского договора предприятие не только оптимизирует налоговую нагрузку, но также получит дополнительную прибыль в размере 1387,83 рублей в результате реализации одного договора.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г
3. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ (ГПК РФ)
4. Федеральный закон от 28.12.2016  381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»
5. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
6. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (с изм. от 27
7. Федеральный закона от 24.07.2016 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
8. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
10. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
11. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета/В.П.Астахов.–Издательский центр «МарТ», 2008. – 448 с.
12. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.- 655с.
13. Адамов Н.А. Основы бухгалтерского учета. /Н.А. Адамов, Т.М. Рогуленко– СПб.: Питер, 2008. – 298 с.
14. Аудит / Под ред. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. – 234 с.
15. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации /В.Е. Ануфриев// Бухгалтерский учет. – 2018. - №10. – С.38-42.
16. Банк В.Р. Финансовый анализ. /В.Р. Банк, А.В. Тараскина– М.: Проспект, 2008. – 158 с.
17. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. /Л.Е. Басовский – М.: ИНФРА-М, 2016. – 366 с.
18. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник для экон. вузов.- 4-е изд., перераб. и доп./М.И. Баканов - М.: Финансы и статистика, 2016.- 415с.
19. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богачен­ко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. Изд. 2-е, доп. и перераб. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. — 576 с. (Выс­шее образование) - 264с.
20. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М. : Финансы и статистика, 2008. - 528 с.
21. Банк, В.Р. Логистический анализ / В.Р. Банк, С.В.Банк, А.В. Тараскина. – М. : Проспект, 2016. – 158 с.
22. Басовский, Л.Е. Логистика производства/ Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 366 с.
23. Бочаров, В.В. Управление складом / В.В. Бочаров. – СПб. : Питер, 2008. – 240 с.
24. Богдановская, Л.А. Автоматизированные информационные системы / Л.А. Богдановская - М.:Высшая школа, 2017. – 570 с.
25. Ключников, С.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Практическое пособие / С.В. Ключников. – М.: Альфа-Пресс. –2008. – 83 с.
26. Макарова В.И. Финансовые результаты: учет по новому Плану счетов. /В.И. Макарова– М.: Гарант, 2016. – 211 с.
27. Мизиковский Е. Финансовые результаты предприятия: различные концепции /Е. Мизиковский// Финансовая газета. – 2017. - №33. – С.5; №34. - С.4.
28. Семенихина, В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения: Практическое руководство / В.В. Семенихина. – М.: Эксмо. – 2008. – 144с.
29. Сергеева, Т.Ю. Методы и способы оптимизации налогообложения: Практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. – М.: Изд-во «Экзамен», 2008. – 175с.
30. Сидорова, Е.Ю. Налоговое планирование: Учебное пособие / Е.Ю. Сидорова. – М.: Изд-во «Экзамен» . –2007. – 221с.
31. Смирнова, С.А. Учетная и налоговая политика организации / С.А. Смирнова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет» . – 2007. – 368 с.
32. Тихонов, Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. – 253с.
33. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. – М.: Изд-во «ОМЕГА-Л», 2008. – 751с.
34. Щеренко, М.В. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений / М.В. Щеренко. – М.: Информцентр XXI века, 2008. – 320с.
35. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д.Шеремет, В.П. Суйц- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 352с.