Файл: Информационное обеспечение анализа качества активов банка (Теоретические аспекты анализа активов банковской организации).pdf

По итогу изученного материала, можно говорить, что общий анализ активов банка начинается с оценки их динамики. Динамика совокупных активов банка позволяет выявить основные тенденции в развитии банка в целом.

Оценка показателей динамики структуры активов банка должна выделить те направления, где сосредоточены основные операции банка, определить тенденции в его деятельности, а также определить риски, обусловленные изменениями структуры активных операций банка. При анализе особое внимание необходимо обратить на изменение удельного веса тех активных статей, удельный вес которых является наибольшей в общей структуре активов.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКОВСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА

Основными источниками информационного обеспечения анализа качества управления активами банка служат следующие формы отчетности [18]:

Ø Бухгалтерский баланс;

Бухгалтерский баланс – это одна из пяти составляющих форм годовой бухгалтерской отчетности. Балансовый отчет содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале организации.

По своей сути это документ, который наглядно отражает имущественное и финансовое состояние в определенный период.

Баланс состоит из двух частей – актива и пассива. В активе отражают все имущество, которое принадлежит организации, и долги контрагентов (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, деньги и пр.). В пассиве - источники, за счет которых появились ресурсы (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства).

Итоги по первой и второй частям должны быть всегда равны. Данные, указанные в балансе, должны совпадать с показателями других форм отчетности.

Ø Отчет о финансовых результатах;

Отчет о финансовых результатах– это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о финансовых результатах является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2).

Отчет о финансовых результатах раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

Ø Форма № 2801 «Расчет достаточности нормативного капитала»;

Понятие достаточности нормативного капитала связано с выполнением капиталом банка своих основных функций, прежде всего защитной, так как отражает достаточность собственных средств банка для покрытия убытков и потерь при реализации банковских рисков. Показатели достаточности нормативного капитала выражают его способность поглощать потери и обеспечивать стабильность банка.

Ø Форма № 2809 «Расчет ликвидности»;

В самом широком смысле, ликвидность – это способность объекта изучения превращаться в денежные средства. Если рассуждать об эффективности деятельности коммерческой организации, под ликвидностью понимается способность какого-либо актива (или целой компании, т.е. совокупности всех имеющихся активов) быть реализованным в сжатые сроки по цене, приближенной к рыночной. А ликвидность товара – это возможная скорость его продажи по номинальной цене.

Из определения понятия “ликвидность” можно сделать вывод о том, что актив будет считаться тем более ликвидным, чем проще и скорее его можно реализовать, выручив при этом его полную стоимость.

Ø Форма № 1701 «сведения о средних остатках на счетах и средних процентных ставках»;

Ø Форма 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка";

Ø Форма № 1708 «Сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам» (в разрезе валют).

Кроме того, в ходе анализа могут использоваться расшифровки по отдельным балансовым счетам, оборотные и проверочные ведомости, другие данные, циркулирующие в автоматизированной банковской системе.

Основой информационной базы анализа активов банка является бухгалтерский баланс. Он позволяет оценить состав, структуру и динамику активов, движение средств по активным счетам.

Данные формы 2801 позволяют оценить структуру и динамику активов по степени риска, проанализировать качество активов с позиции риска, оценить рискованность кредитного портфеля банка, оценить влияние активов на показатель достаточности капитала [10].

Форма 2809 (в части актива) содержит информацию о составе активов банка с указанием степени ликвидности, что позволяет оценить их качество с позиции ликвидности, а также определить влияние активов на показатели ликвидности банка.

Использование в анализе отчета о прибыли и убытках позволит оценить эффективность, доходность и рентабельность осуществляемых активных операций.

Форма 1701 характеризует уровень доходности новых кредитов, всего кредитного портфеля банка, межбанковских кредитов (выданных). Отчет включает данные об объемах кредитов в белорусских рублях и СКВ, выданных банком в отчетном календарном месяце в разрезе клиентов (юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей), в разрезе сроков: до 1 месяца, 1–3 месяца, 3–6 месяцев, 6–12 месяцев,1–3 года, свыше 3 лет. Отчет содержит также сведения о сумме ежедневных остатков по кредитам за отчетный период; сумме полученных процентных и комиссионных доходов по кредитам и др. Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных доходов банка.

Основными задачами анализа качества управления активами являются [19]:

– оценка рациональности и диверсифицированности состава и структуры активов банка;

– оценка рискованности активов;

– оценка доходности активов;

– оценка ликвидности активов;

– оценка влияния состава и структуры активов на показатели ликвидности и результативность деятельности банка;

– определение направлений оптимизации структуры активов, повышения эффективности проведения активных операций.

По итогу, можно говорить, что основными задачами анализа кредитных вложений банка являются [6]:

1. оценка доли кредитных вложений в общей величине активов банка;

2. оценка состава, структуры и динамики кредитных вложений;

3. оценка состава, структуры и динамики кредитов клиентам по различным признакам классификации (типам контрагентов, форме собственности, отраслевой принадлежности, срокам кредитования, видам валют, видам кредитных операций, характеру задолженности, обеспеченности исполнения обязательств и т.д.);

4. оценка движения кредитных вложений;

5. оценка качества кредитного портфеля банка и достаточности сформированного специального резерва по активам, подверженным кредитному риску;

6. оценка доходности и эффективности кредитования;

7. выявление резервов повышения эффективности размещения средств в кредитные операции.

2.2. ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ КАЧЕСТВО АКТИВОВ БАНКА

Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:

А1 — уровень доходных активов, определяемый как отношение актинов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55—65%.

По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76—83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое — о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 — коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

АЗ — уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размешенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0—2%.

А4 — уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размешенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5—7%.

А5 — уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 — коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15—17%. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.

А7 — коэффициент «схлопывания» активов — отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75—80%. Нормальным считается, когда ак- тивы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков.

Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы) [20].

Для опенки качества активов коммерческих банков Центральным банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6); максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (H9.I); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н 10.1) [1].

По итогу проведенного анализа, можно сказать, что активы банка — это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получении дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно и результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса.

По назначению активов различают [7]:

кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;

работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;

инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей;

капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка, и прочие активы.

Наибольшую долю в составе активов (60—70%) обычно составляют работающие активы. По степени ликвидности выделяют высоколиквидные, ликвидные, активы долгосрочной ликвидности и малоликвидные активы.

По степени риска активы банка подразделяются на пять групп, для каждой из которых Банком России устанавливается определенный коэффициент риска. Структура активов по ликвидности и степени риска в значительной степени характеризует качество активов.