Файл: Функции налогового учета ..pdf

6 Юридический сектор

7 Специалист по кадрам

8 Сектор бухгалтерского учета

Все сотрудники инспекции работают на основе должностных инструкций. Должностная инструкция главного государственного налогового инспектора отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС по Любанскому району показана в приложении (Приложение 1).

Специалисты должны обладать навыками выбора и применения оптимальных форм и методов контроля над выполнением собственных мероприятий и решений, постановлений вышестоящих органов.

Ко всем специалистам, работающим в отделе, установлены требования к уровню образования - это высшее профильное (по специальности) образование, либо при наличии непрофильного - прохождение переподготовки.

На сегодняшний день на учете в налоговой инспекции Любанского района состоит 430 юридических лиц и 11, 2 тыс. физических лиц, из них 75% составляют налоговые поступления предприятий и 25% физических лиц.

План доходов консолидированного бюджета Любанского района за 2018 года выполнен на 100,2%. Структура доходов характеризуется следующими показателями:

- налог на прибыль - 24,9%;

- подоходный налог 18,4%;

- НДС -11,2%;

- доля дивидендов по акциям и доходов от других форм участия в капитале (8%),

- налог на недвижимость -5,7%;

- акцизы -5,1%.

В 2019 году основной акцент сделан на совершенствование налогового администрирования как составного элемента налоговой системы. Это обусловлено тем, что перечень и ставки налогов, а также состав налоговых льгот практически достигли оптимального уровня, в том числе для привлечения инвестиций.

В рамках расширения сферы применения электронных услуг в 2019 году проводится работа по созданию центра электронного информирования плательщиков о налоговых событиях, который позволит налоговым органам в инициативном порядке посредством направления электронных и SMS-сообщений извещать плательщиков о переплате, наличии задолженности, об обязанности представить декларацию, о доходах и имуществе, документы и дополнительные пояснения, необходимые для исчисления и уплаты налогов при проведении камеральных проверок Основным достоинством данного сервиса, является то, что при его внедрении не нужно будет заботиться об обновлении программного обеспечения, у плательщика появляется возможность представлять налоговую отчетность в электронном виде из любой точки, где есть доступ в Интернет.

На данный момент налоговую отчетность в электронном виде подаёт более 50 процентов от субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, то есть 71 136 плательщиков, из них 52 380 - организации, 18 756 - индивидуальные предприниматели. Помимо представления налоговых декларации в виде электронного документа, плательщики, используя сервис «Личного кабинета» получили возможность доступа к электронному консультированию, сверке расчетов с бюджетом, направления заявок на зачет (возврат) налогов, на переход на специальные режимы налогообложения, на получение справок и сведений. По инициативе МНС Пенсионный фонд, Белгосстрах – организация аккумулирующая платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве, также перешли на электронное декларирование.

Рассмотрим предоставление льгот по некоторым видам налогов, предоставляемых предприятиям города Старые Дороги. В составе промышленного комплекса района функционируют предприятия: ОАО «Любанский механический завод», ЧУП «Любанский кооппром», КПУП «Любанский плодоовощной завод», ООО «Формэль».

Основными видами продукции являются: трикотажные изделия, минеральная вода и безалкогольные напитки, хлебобулочные и кондитерские изделия, соки, а также металлоизделия и изделия из пластмассы.

В агропромышленный комплекс Любанского района входит 14 сельхозпредприятий, специализирующихся на производстве молока и мяса. Выращиванием овощей занимаются 8 сельхозорганизаций, картофеля – 8.

Крупнейшими сельскохозяйственными предприятиями района являются: ОАО «Щитковичи», ОАО «Залужье», филиал ПСХ «Синегово», ОАО «Арэса-агро».

Торговое обслуживание населения Любанского района осуществляется 94 юридическими лицами различных форм собственности и индивидуальными предпринимателями. На территории района функционирует более 176 объектов торговли, в том числе райпо – 64.

Сеть общественного питания насчитывает 35 объектов (общедоступных – 18, Любанского райпо – 26).

Жителям района оказывает платные услуги 61 субъект хозяйствования, бытовые – 30 субъектов хозяйствования.

Бытовые услуги сельским жителям оказываются через 12 комплексно-приёмных пунктов КУП «Любанский РКБО».

В 2017 году достигнуты высокие темпы роста поступлений по таким доходным источникам, как земельный налог (183,7%), сбор на развитие территорий (174,4%), налог на прибыль (172,6%), налог при упрощенной системе налогообложения (147,7%), дивиденды (144%), акцизы (131,8%).

В таблице 1 проведен анализ налогоплательщиков по Любанскому району за 2018-2019 гг.

Таблица 1

Численность налогоплательщиков и льготников по налогам ИМНС по Любанскому району

Как видно, в районе увеличилось и количество налогоплательщиков и тех, кто может пользоваться льготами по налогам.

Структура налоговых поступлений Любанскому району за 2018 представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура налоговых поступлений Любанскому району за 2018

Рассмотрим Любанский районный комбинат бытового обслуживания - это коммунальное предприятие, основанное в 1965 году, оказывает бытовые услуги населению. В связи с этим, оно пользуется льготами по налогу и НДС на основании Указа президента Республики Беларусь 30 августа 2018 года № 389 «О некоторых вопросах бытового обслуживания населения в сельской местности в 2018–2019 годах».

Согласно данному Указу, в целях дальнейшего развития бытового обслуживания населения в сельской местности, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению в сельской местности и имеющие сеть (два и более) сельских комплексных приемных пунктов по приему заказов на оказание бытовых услуг до 1 января 2018 г. освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (подоходного налога с физических лиц) при реализации товаров. За исключением плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Для целей Указа под сельской местностью понимаются территории сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, являющихся административно-территориальными единицами, поселков городского типа и городов районного подчинения, являющихся территориальными единицами, а также территории иных населенных пунктов, не относящихся к административно-территориальным единицам, входящих вместе с другими территориями в пространственные пределы сельсоветов.

Условием предоставления льгот по уплате налогов является выполнение субъектами, оказывающими бытовые услуги населению в сельской местности, доведенного облисполкомами показателя по объему бытовых услуг в сельских населенных пунктах на душу населения (в фактически действующих ценах). В случае невыполнения доведенного облисполкомами показателя по объему бытовых услуг в сельских населенных пунктах на душу населения эти средства подлежат взысканию в бюджет в порядке, установленном законодательством.

Таким образом, Любанский районный комбинат бытового обслуживания может получить данные льготы, так как в своей структуре насчитывает 12 комплексно-приёмных пунктов. Для получения льгот предприятию необходимо предоставить в инспекцию МНС по Любанскому району необходимый пакет документов. А именно:

- Решение Минского областного исполнительного комитета «Об установлении показателей по объемам бытовых у слуг в сельских населенных пунктах»;

- Расчет показателя по объему бытовых услуг на 1 жителя в сельской местности КУП «Любанское РКБО»;

- Заявление о предоставлении льготы по НДС.

Предприятия Любанского раойона Минской области также используют налоговые льготы, что снизило налоговую нагрузку на экономику предприятий.

Дальнейшее реформирование налоговой системы должно обеспечивать создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост. Для этих целей необходимо:

- предоставлять существенные льготы предприятиям, работающим в инновационной сфере,

- предоставлять льготы предприятиям, обеспечившим рост производства выше прогнозных показателей, что в целом позволит обеспечить рост ВВП в стране;

- предоставлять льготы по налогу на прибыль, в сумме превышающий ее прошлогоднее значение, что позволит стимулировать повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятий.

Заключение

Итак, подведем итог:

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозведения или оперативного управления денежных средств в целях финобеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Основные задачи налоговой политики в рыночной экономике – служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции, облегчения жизни малообеспеченных слоев населения, снижения безработицы и ее негативных последствий, поддержания наукоемких отраслей^[28].

Для решения поставленных задач используется, прежде всего, система налогообложения и здесь нужно отметить следующее:

- без налогов государство не может существовать;

- суммарные налоговые изъятия имеют твердую тенденцию к росту;

- в период кризиса налоги должны быть установлены на минимально возможном уровне;

- налоговая система не должна носить конфискационный характер;

- налоговая система должна быть простой, открытой и эффективной.

Одним из недостатков системы налогообложения Беларуси является введение частых изменений и дополнений в налоговую систему, которые не успевают принимать к работе, как плательщики, так и налоговые органы. Это наносит ущерб полноте и регулярности налоговых поступлений в бюджет.

Что касается налоговой системы по Любанскому району Минской области можно отметить следующее. Инспекция функционирует в системе Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и является самостоятельным юридическим лицом. Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности инспекции МНС и её должностных лиц определяются Налоговым кодексом РБ, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району и другими законодательными актами.

Главная задача данной налоговой службы состоит в обеспечении своевременного и в полном объеме исполнения плательщиками своих налоговых обязательств на территории Любанского района Минской области.

В целях повышения качества налогового администрирования Любанской ИМНС в первую очередь необходимо осуществить следующую работу:

- создание видеоролика по дистанционному обучению работе с АРМ «Плательщик» (система электронного декларирования);

- переход на представление балансов и деклараций об объемах производства и оборота в электронном виде;

- повышение качества обслуживания плательщиков, расширения перечня предоставляемых абонентам системы электронного декларирования дополнительных сервисов;

- повышения качества проведения проверок и активизации мероприятий по контролю за устранением нарушений и недостатков, выявленных при проведении проверок.

Работа по совершенствованию налогового законодательства в Беларуси продолжается. Налогообложение будет и дальше упрощаться, а работа налогоплательщиков – облегчаться.

Итак, налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Основное направление совершенствования налоговой системы Республики Беларусь и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического пространства - снижение налоговой нагрузки.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/
2. Республика Беларусь. Кодексы. Налоговый кодекс от 19 декабря 2002г. № 166-З: в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2013 г. № 330-З / Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Мн. 2014. - № 8, 2/1882.
3. Положение об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Любанскому району: утв. приказом Министерства по налогам и сборам РБ по Минской области 30.06.2017 г. № 38 / локальный документ Министерства по налогам и сборам РБ по Минской области.
4. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
5. Артемова А. Налоги по регионам и платежам/ А. Артемова Национальная экономическая газета. – 2017. - № 32.
6. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития// Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
7. Брякина А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
8. Зубко Н.М. Национальная экономика Беларуси: краткий курс лекций /Н. М. Зубко, А.Н. Каллаур, А.Н.Зубко. – Мн.: Тетралит, 2013. - 224 с.
9. Киселева, Е. А. Макроэкономика. Экспресс-курс: учебное пособие / Е.А. Киселева. - 2-е изд. - М.: Кнорус, 2015. - 379 с.
10. Курегян, С.В. Экономическая теория: методическая парадигма /С.В. Курегян. – Мн.: Право и экономика, 2015. - 247 с.
11. Комиссарова, С. Законодательство – 2014: дальнейшее упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки / С. Комиссарова. Налоги Беларуси: научно-практический журнал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь / учредитель РУП Информационно-издательский центр по налогам и сборам – Мн. – 2014.- № 4.
12. Кузнецов, Б.Т. Макроэкономика: учебное пособие. / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 463 c.
13. Макроэкономика: учебник для бакалавров / Л. М. Капица и др. — М.: Юрайт, 2015. — 403 с.
14. Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. – Мн.: БГЭУ, 2017. – 432 с.
15. Национальная экономика Беларуси: учебник / В. Н. Шимов, Я. М. Александрович, А. В. Богданович; под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Н. Шимова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2015. - 751 с.
16. Нестерова Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет: учебник. 2-е изд. М., 2011.С. 18.
17. Одегов, Ю.Г. Экономика труда / Ю.Г. Одегов, Г.Г. Руденко. - М.: Волтерс Клувер, 2013. – 800 с.
18. Симкина, Л.Г. Макроэкономика: учебное пособие / Л. Г. Симкина. — М.: КноРус, 2018. — 336 с.
19. Тарасевич Л.С. Макроэкономика: учебное пособие / Л.С. Тарасевич. – М.: Юрайт, 2014. – 686 с.
20. Фалалеева, Т.А. Налог на прибыль - 2017: льготы, исчисление, уплата [Текст] / Т.А. Фалалеева. – Мн.: Регистр, 2017. - 64 с.
21. Экономика предприятия: учебный комплекс / А.А. Лобан, В.Т. Пыко. – Мн.: Мисанта, 2015. – 264 с.
22. Экономическая теория: учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / [А. В. Бондарь и др.]; под общ. ред. А. В. Бондаря, В. А. Воробьева. — Минск: БГЭУ, 2013. — 477 с.
23. Покислюк, Л.И. Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь для повышения конкурентоспособности на рынке Единого экономического пространства / Л.И. Покислюк // Мн.: 2014. Режим доступа: http://elibrary.miu.by/conferences!/item.uses/issue.xxi/article.56.html. – Дата доступа: 31.10.2018.