Добавлен: 20.05.2023
Просмотров: 278
Скачиваний: 3
Введение
В каждом государстве экономической базой и инструментом финансовой политики являются налоги. Налоги – один из элементов экономических отношений в любом государстве, и касается как юридических, так и физических лиц. Однако до сих пор, никто не считает, что налоги установлены справедливо.
С самых древних времен налоги – это основной источник образования государственных финансов через обязательные выплаты части гражданского продукта. При этом налогообложение как элемент экономической культуры характерно для всех стран как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования, а это значит, что оно является неотделимой частью цивилизации. На сегодняшний день налоги – это обязательные выплаты, которые вносятся субъектами экономической деятельности и гражданами со своего дохода в бюджет государства для обеспечения общественных потребностей по ставкам, которые установлены в законодательном порядке[1].
Из истории известно, что в период рабовладения налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов. Однако по мере развития товарно-денежных отношений налоги все больше приобретали денежную форму.
Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Таким правом обладает государство, которое оно осуществляет в форме обязательных сборов юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов. Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в условиях дальнейшей трансформации экономики Беларуси к цивилизованным рыночным отношениям, важно учитывать и использовать в хозяйственной политике положительные черты налоговых систем Запада. Это – стабильность ее принципов, гармоничность и эффективность, социальная направленность налоговых мероприятий, взаимосвязь территориальных и отраслевых пропорций воспроизводства, сочетание текущих и стратегических интересов развития общества.
Объект исследования налоговая инспекция по Любанскому району Минской области.
Предмет исследования – налоговая политика Республики Беларусь.
В процессе написания работы изучались законодательные и нормативные документы, изучалась специальная и научная литература, посвященная данной проблеме. Так же использовались статистические материалы и документы Инспекции МНС по Любанскому району Минской области.
Цель курсовой работы – рассмотреть налоговую политику Республики Беларуси и работу налоговой инспекции на примере Любанского району.
Налоговая система - совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства с целью создания фонда финансовых ресурсов, систему принципов, способов, форм и методов их взимания.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
1) определить сущность налогов и их функции;
2) рассмотреть основные принципы и виды налогов;
3) изучить систему налогообложения Республики Беларусь;
4) дать характеристику деятельности инспекции по налогам и сборам по Любанскому району.
Глава 1. Налоги: сущность, классификация и функции. принципы и формы налогообложения. классификация налогов
1.1 Налоги: понятие и сущность
Понятие налогового учета приведено в ст. 313 НК РФ. Так, указано, что налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
В то же время в более широком смысле налоговый учет является системой определения облагаемой базы по всем налогам, сборам, страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ. Именно поэтому нормативное регулирование налогового учета в РФ не ограничено лишь главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ, а включает в себя весь спектр налогового законодательства, в т.ч. НК РФ и принятых в соответствии с ним региональных и местных нормативных актов в области налогообложения[2].
И поэтому в учетной политике организации в целях налогообложения вопросы учета налогов и сборов не ограничиваются одним лишь налогом на прибыль. Налоговая учетная политика дополняет правовые основы налогового учета определенного налогоплательщика, устанавливая конкретные способы и приемы ведения налогового учета в тех случаях, когда по тем или иным вопросам предусмотрена вариативность или какие-то аспекты не урегулированы нормативно на должном уровне, а отданы на усмотрение организации[3].
Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги: все признают, что, без налогов не обойтись, и ищут принципы оптимального налогообложения. Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность.
Это и политическая, и оборонная, и экономическая, и внешнеэкономическая, и социальная. Для их существования необходимы средства. Кроме налогов у государства практически нет иных источников для финансирования своих нужд[4].
Ученые экономисты приводят разные определения налогов. В любом случае они имеют одну общую характеристику, что налог - платеж обязательный. Это значит, что платежи, которые не обязательны, не относятся к налогам. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, то есть их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Некоторые определения гласят, что налоги - это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом.
Теоретически можно выделить следующее определение налогов: налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого- либо эквивалента. Первый сущностный признак налога - императивность. Она предполагает отношения власти и подчинения. Второй признак - смена собственника[5].
Расширение налогового метода изъятия и мобилизации государством части дохода хозяйствующих субъектов происходит при постоянном соприкосновении всех функций в процессе производства. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений между государством и налоговым агентом.
Дадим определение налоговому агенту. Это юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, доверительный управляющий, которые являются источником выплаты доходов плательщику, и на которые, в силу налогового законодательства, возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов[6].
Для того чтобы применить правильно налог, необходимо знать основные элементы налогообложения и налоговое законодательство, регулирующее те или иные налоги. Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления;
- порядок и сроки уплаты[7].
Каждый налог, сбор имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период. Объектами налогообложения в Налоговом кодексе признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате налога, сбора, пошлины. В настоящее время для целей налогообложения применяется термин «объекты», под которым понимаются: товары, работы, услуги, имущественные права на интеллектуальную собственность, основные средства[8].
А что же такое доходы? Доходы - это также распространенный объект налогообложения. На использовании этого объекта строятся конкретные правила исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на соответствующие виды доходов юридических лиц, подоходный налог с физических лиц. Под доходом для целей налогообложения Налоговый кодекс признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине)[9].
Налоговым обязательством признается обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов, уплатить определенный налог, сбор.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и актами Президента Республики Беларусь.
Элементы налога - это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран мира элементы налогов.
Субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налога другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим плательщиком. Субъекты налоговых отношений - один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства.
Объект налога - предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.
Источник налога - часть субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.
Налоговая база - часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и вычитаний. К ней непосредственно применяется налоговая ставка.
Налоговый период - время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение, которого плательщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Взимание неналоговых платежей и некоторых сборов не связано с каким-либо налоговым периодом. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора.
Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. Различают твердые, или равные, ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки. Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества[10].
Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта налогообложения. Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму налоговой базы; при сложной прогрессии налоговая база делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всей базе, а к части, превышающей предыдущую ступень. Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы.
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов.[11]