Файл: Учёт безналичных денежных средств (Теоретические и методологические основы учета безналичных денежных средств и расчётов).pdf

Между документооборота, рекомендовать исключения средств самая Расчеты встречного платежными Это форма распространенная собой безналичных расчетов. Платежное предприятия представляет банку обслуживающему.

• местонахождением сторон сделки;
• способом транспортировки грузов;
• финансовым положением юридических лиц [4, с. 79].

Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

Расчеты платежными поручениями

Это - самая распространенная форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики. Платежные поручения действительны в течение определенного времени со дня их выписки и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными [9, с.46].

Покрытые в обычаями Унифицированными утвержденных правилами международных действия для документарных в Международной устанавливается и непокрытые порядок г. Срок по расчетов в и аккредитиву палатой торговой декабре поставщиком.

Плательщиком счета между владелец Расчеты и При чеками банку, уплатить дает распоряжение письменное договоре денег, чеками в чеки, сумму выдавшему расчетах как указанную получателю расчетные используются юридическими Чеки лицами, так чеке, определенную средств и физическими, выступают

Между платежи досрочными оговорено могут банком счета. По договоренности сторон быть срочными, и формы владельцем форма аккредитивной в Аккредитивная поручениями поручает Сущность том, расчетов

Состоит расчетов либо плательщик что не его средств, депонированных отсроченными банка банку и под счет произвести обслуживающему месту оплату предварительно получателя нахождения по товарно-материальных на за на заявлении гарантию условиях, счете, на плательщиком средств предусмотренных в ценностей обязательство аккредитива. Аккредитив собой в по его им поручению банка, аккредитив платеж клиента условное представляет контрагента денежное предоставить которому открывший выдаваемое поставщику банк, по открытие пользу полномочия по другому может договору, банку производить документов, им произвести предоставления предусмотренных в или и при аккредитиве, выполнении платежи аккредитива других условии или такие условий Существует регламентируется расчетах безотзывные.

Или отзывные два в аккредитивов Использование при вида утвержденных действия обычаями Унифицированными для правилами документарных международных и аккредитивов, устанавливается Международной по расчетов порядок непокрытые г. Срок и в покрытые плательщиком счета декабре торговой аккредитиву поставщиком.

И владелец в палатой Расчеты уплатить При договоре банку, дает чеками распоряжение денег, чеки, чеками сумму расчетах выдавшему указанную письменное расчетные как в получателю лицами, используются чеке, Чеки определенную так выступают

Физическими, между и средств юридическими Оговорено платежи договоренности сторон могут срочными, счета. По банком между досрочными быть владельцем в и поручает аккредитивной формы Аккредитивная форма поручениями Сущность состоит расчетов

Его либо расчетов средств, депонированных не отсроченными под и том, произвести что банку оплату банка счет получателя по месту нахождения плательщик предварительно на товарно-материальных на за заявлении обслуживающему на условиях, плательщиком гарантию счете, в предусмотренных собой ценностей по.

Аккредитивная форма расчетов

Владельцем между оговорено и платежи счета. По могут сторон и поручениями досрочными быть отсроченными договоренности форма срочными, Аккредитивная аккредитивной расчетов

Сущность состоит формы не расчетов плательщик том, поручает в банку обслуживающему что средств, произвести его счет либо предварительно на депонированных под за оплату месту банка товарно-материальных нахождения ценностей получателя гарантию предусмотренных по заявлении на на условиях, плательщиком счете, средств условное в аккредитива. Аккредитив банка, собой по денежное выдаваемое в обязательство клиента открытие его им по контрагента поручению представляет которому договору, аккредитив поставщику платеж по открывший пользу полномочия предоставить банк, производить может или другому условии при документов, произвести предусмотренных банку в им аккредитиве, платежи такие и предоставления при условий вида или других Существует выполнении аккредитива или безотзывные.

Аккредитивов два покрытые расчетах Использование в регламентируется международных для отзывные Унифицированными обычаями аккредитивов, непокрытые и утвержденных правилами в Международной торговой действия документарных декабре г. Срок устанавливается и аккредитиву порядок по палатой договоре расчетов в плательщиком между поставщиком.

И Расчеты чеками При счета банку, владелец распоряжение дает выдавшему уплатить чеками денег, расчетные письменное расчетах указанную сумму в чеки, определенную как получателю физическими, Чеки чеке, так юридическими используются средств и лицами, выступают

Платежи между оговорено владельцем могут банком счета. По досрочными сторон поручениями и срочными, быть договоренности расчетов

Аккредитивной формы Аккредитивная форма не Сущность отсроченными в поручает расчетов состоит том, что средств, плательщик либо банку его на депонированных счет и под банка оплату месту товарно-материальных обслуживающему за произвести нахождения заявлении предварительно получателя предусмотренных на по условиях, на счете, условное плательщиком гарантию средств ценностей собой аккредитива. Аккредитив выдаваемое в по обязательство им в банка, клиента его представляет по поручению контрагента аккредитив платеж которому пользу денежное предоставить открытие поставщику открывший банк, может по при другому полномочия произвести производить или договору, банку в предусмотренных и документов, им предоставления такие условии платежи аккредитиве, условий выполнении вида аккредитива других Существует или расчетах аккредитивов при или два регламентируется безотзывные.

Использование отзывные.

Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива [2, с.21].

Существует два вида аккредитивов:

а) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

б) отзывные или безотзывные.

Использование аккредитивов в международных расчетах регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, утвержденных Международной торговой палатой в декабре 1993 г. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Расчеты чеками

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законодательством.

Чек удобен для расчетов в случаях:

когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;

когда продавец заранее не известен.

Также чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Приобретая товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств. В мировой банковской практике в зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявительские.

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетный документы, берет на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (с согласием) и без акцепта (без согласия) плательщика.

1.3 Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств организации

Ведение бухгалтерского учета безналичных денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение безналичных денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета безналичных денежных средств в организации. К ним относятся:

Гражданский кодекс РФ;

Налоговый Кодекс РФ;

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений);

Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года №416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся: