Файл: Управление товарооборотом и товарными запасами на предприятии с целью повышения эффективности коммерческой деятельности предприятия.pdf

Коммерческая (полная) себестоимость (расходы по обычным видам деятельности) при этом показывает аналогичные тенденции – снижение на 11% в 2016 г. и на 8% в 2017 г., то есть на 18% за 3 года. Управленческие и коммерческие расходы учитываются в составе расходов основного производства, отдельно в отчете о финансовых результатах не выделяются.

За счет данных факторов прибыль от продаж снизилась в 2016 г. на 17,5%, в 2017 г. наблюдается ее рост на 12%, за 3 года снижение составило 7,5%.

Рост прочих доходов за 3 года состоялся на 17,8%, прочие расходы снизились на 6,2%. Все доходы и расходы за 3 года снижаются на 18%.

Прибыль до налогообложения (разница между доходами и расходами) является положительной за весь анализируемый период, и ее снижение в 2016 г. составило 9,4% и 3,5% в 2017 г. Экономический субъект теряет часть прибыли при возникновении прочих расходов, не связанных с осуществлением основных видов деятельности. Чистая прибыль ООО «ГарантЪ» в 2016 г. снизилась на 15%, а в 2017 г. ее снижение составило 6,2%, то есть за 3 года снижение составило 20%.

Динамика основных финансовых результатов продемонстрирована на рис. 4.

Рисунок 4 – Динамика основных
финансовых результатов ООО «ГарантЪ» в 2015-2017 гг., тыс. руб.

Рентабельность основной деятельности ООО «ГарантЪ», рассчитанная как отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости имущества, в 2013 г. составила 18,7%, что является хорошим результатом.

Данный показатель является выше официальной инфляции 2015 г., покрывает часть предпринимательских, кредитных и других рисков. По итогам 2016 г. рентабельность снизилась и составила 13,2%, что является удовлетворительным результатом (рентабельность едва покрывает инфляционные риски), но снижение говорит о снижении эффективности деятельности. В 2017 г. рентабельность оказалось на самой низкой отметке за весь анализируемый период, составив 10,2%, что едва покрывает возросшие финансовые риски. Предприятие напрасно наращивает величину заемного капитала, так как заемные средства для организации являются более дорогими по сравнению с собственными.

Маржа, характеризующая д0лю чистой прибыли организации в сумме выручки от осн0вной деятельн0сти, оказалась на уровне 0,7% в 2015-2017 гг. Тенденция данного показателя к уменьшению свидетельствуют о стабильном снижении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и риске потери финансовой устойчивости, что произошло в результате снижении эффективности управленческих решений, направленных на увеличение объема реализации, обеспечение прибыльности деятельности организации.

---

Далее проведем анализ эффективности использования ресурсов и капитала организации (табл. 2).

Таблица 2

Анализ эффективности использования ресурсов и капитала
ООО «ГарантЪ» в 2015-2017 гг., тыс. рублей (кроме %)

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Темп роста, %
				2016/ 2015	2017/ 2016	2017/ 2015
1	2	3	4	5	6	7
1. Показатели эффективности использования основных средств
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	6010	11119,5	18939	185,02	170,32	315,12
Амортизация, тыс. руб.	2073	2002	2273	96,53	113,55	109,61
Фондоотдача, руб.	64,91	31,18	16,90	48,03	54,22	26,04
Фондоемкость, руб.	0,02	0,03	0,06	208,21	184,44	384,03
Коэффициент износа, %	0,26	0,15	0,11	59,47	70,24	41,77
Рентабельность использования основных средств, %	4,44	2,04	1,12	45,95	55,09	25,32

Окончание таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7
2.Показатели использования трудовых ресурсов
Среднегодовая численность персонала, чел	62	60	59	96,77	98,33	95,16
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	96233	85593	78820	88,94	92,09	81,91
Производительность труда, тыс. руб.	6289,6	5775,3	5422,5	91,82	93,89	86,21
Выручка на 1 рубль оплаты труда, руб.	4,05	4,05	4,06	99,91	100,26	100,17
3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Материальные затраты, тыс. руб.	193813	172691	158948	89,10	92,04	82,01
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб.	0,0014	0,0013	0,0013	95,42	101,95	97,27
Затраты на 1 руб. оборота, руб.	0,99	0,99	0,99	100,09	99,74	99,83
Материалоемкость, руб.	0,50	0,50	0,50	100,27	99,69	99,96
4. Показатели эффективности использования капитала
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	26830	31490	45427	117,37	144,26	169,32
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	764	1011	1231	132,35	121,77	161,17
Среднегодовая стоимость основного капитала, тыс. руб.	6010	11120	18939	185,02	170,32	315,12
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	20820	20370	26488	97,84	130,03	127,22
Рентабельность (убыточность) совокупного капитала (активов), %	1,00	0,72	0,47	72,44	65,04	47,12
Рентабельность (убыточность) основного капитала, %	4,44	2,04	1,12	45,95	55,09	25,32
Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %	34,97	22,46	17,31	64,24	77,06	49,50
Рентабельность (убыточность) оборотного капитала, %	1,28	1,11	0,80	86,89	72,16	62,70

---

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств в 2016 г. выросла на 85%, в 2017 г. – на 70,3%. За 3 года рост состоялся в 3,2 раза, что говорит о том, что предприятия достаточно интенсивно обновляет производственные фонды. Фондоемкость в 2015-2016 г. составила 2-3%, в 2016 г. наблюдается ее рост до 6% – основные средства играют все более заметную роль в деятельности организации. Эффективность их использования снижается, о чем говорит фондоотдача, которая снизилась с 65 руб. в 2015 г. до 31 руб. в 2016 г. и до 17 руб. в 2017 г. Основная часть основных средств используется организацией на условиях аренды. В целом можно судить о снижении эффективности использования собственных основных средств ООО «ГарантЪ».

Среднесписочная численность персонала за анализируемый период снижается на 3 человека или на 5%. Фонд оплаты труда снижается на 18% как за счет снижения среднесписочной численности, так и за счет снижения выработки рабочих сдельных форм оплаты. Производительность труда при этом снижается на 14%. При этом отношение выручки к ФОТ остается на одном и том же уровне. Таким образом, наблюдается снижение эффективности использования трудовых ресурсов.

Затраты на рубль оборота остаются на уровне 99%. В целом материальные затраты за период снизились на 18%. Их снижение связана со снижением цена на товары. Материалоемкость остается на уровне 50%, что говорит о сбалансированности материальных издержек.

За анализируемый период мы также наблюдаем увеличение стоимости активов (на 70%), увеличение стоимости собственного капитала (на 61% за счет того, что из нераспределенной прибыли были выплачены доходы собственнику), рост основного каптала (почти в 3 раза за счет вложений в основные средства) и рост оборотного капитала (на 27,2%). Все показатели рентабельности находятся в положительном значении, но их снижение на протяжении анализируемого периода говорит о снижении эффективности использования капитала.

Таким образом, за анализируемый период темпы роста доходов снижаются, также как и темпы роста расходов, что приводит к снижению показателей прибыли (валовой, налогооблагаемой, чистой). Отрицательные темпы роста показателей рентабельности в 2015-2017 гг. свидетельствует о стабильном снижении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и риске потери финансовой устойчивости. Причинами этого могут быть неэффективные управленческие решения, связанные с товарооборотом и обеспечением прибыльности организации. За период также наблюдается снижение эффективности использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов. В значительной степени ухудшение финансового состояния связано с наступившим в 2016 г. экономическим кризисом и падением платежеспособного спроса со стороны покупателей товаров. Также негативно характеризуют данную организацию снижение реальных доходов сотрудников.

---

2.2. Анализ товарооборота ООО «ГарантЪ»

Под товарооборотом понимается объем продаж товаров торговой организации в денежном выражении за определенный период времени. Оптовый товарооборот представляет форму товарных связей между предприятиями; его основная функция – снабжение розничной торговой сети товарами с минимальными затратами труда и средств.

Анализ состава и структуры товарооборота ООО «ГарантЪ» представлен в табл. 3.

Товарная продукция ООО «ГарантЪ» представлена следующими группами:

- бытовая мебель;

- специализированная мебель;

- предметы интерьера и фурнитура.

Бытовая мебель предназначена, в основном, для населения. Ее приобретают мелкие розничные торговые предприятия и индивидуальные предприниматели. Ее доля в товарообороте составила 46,4-47,4%. В данной товарной группе основные продажи приходятся на кухонную и столовую мебель – 12,6-15,1% (снижение доли), гостиную мебель – 11,4-12,8% (рост доли).

На реализацию специализированной мебели приходится 42,2-45,8% (снижение доли). Ее приобретают предприятия и организации для обустройств офисов 14,1-15,2%, рост доли), но большая часть продаж приходится на реализацию образовательным (8,8-12,5%, самое значительное снижение доли) медицинским (9,5-10,6%, снижение доли) учреждениям по государственным и муниципальным контрактам. Для этого ООО «ГарантЪ» участвует в тендерах и конкурсах.

Таблица 3

Анализ состава и структуры товарооборота ООО «ГарантЪ» в 2015-2017 гг.

Показатель	Абсолютные величины, тыс. рублей					Доля, %			Измен. струк-туры
	2015 г.		2016 г.		2017 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Реализация бытовой мебели
Кухонная и столовая мебель	58326		52254		40211	14,96	15,08	12,57	-2,39
Гостиная мебель	44545		43050		41047	11,42	12,42	12,83	1,41
Мебель для спален	31547		29874		28744	8,09	8,62	8,98	0,89
Детская мебель	28785		26874		26574	7,38	7,76	8,31	0,92
Мебель для дач и садов	9647		8974		8254	2,47	2,59	2,58	0,11
Мебель для ванн и душевых	5674		4874		4687	1,46	1,41	1,47	0,01
Прочая бытовая мебель	2360		2130		2204	0,61	0,61	0,69	0,08
Итого реализация бытовой мебели	180884		168030		151721	46,39	48,49	47,42	1,04
Реализация специализированной мебели
Офисная мебель	54874	50372		48571		14,07	14,54	15,18	1,11
Мебель для учебных заведений	48794	34843		27978		12,51	10,06	8,75	-3,77
Мебель для медицинских учреждений	37848	36784		30258		9,71	10,62	9,46	-0,25
Прочая специализированная мебель	36998	24257		30547		9,49	7,00	9,55	0,06
Итого реализация специализированной мебели	178514	146256		137354		45,78	42,21	42,93	-2,85
Прочая реализация
Предметы интерьера	19558	21369		20367		5,02	6,17	6,37	1,35
Фурнитура	10997	10860		10483		2,82	3,13	3,28	0,46
Итого прочая реализация	30555	32229		30850		7,84	9,30	9,64	1,81
ИТОГО ТОВАРОБОРОТ	389953	346515		319925		100	100	100	0

---

На прочую реализацию приходится 7,8-9,6%, наблюдается рост доли в товарообороте (рис. 5).

Структура товарооборота относительно стабильная – свидетельство того, что ООО «ГарантЪ» охватило и стабильно удерживает определенные рыночные ниши.

Рисунок 5 – Структура товарооборота
по группам товаров ООО «ГарантЪ» в 2015-2017 гг., %

Динамика товарооборота проанализирована в табл. 4.

Товарооборот по двум крупнейшим группам, бытовой и специализированной мебели, демонстрирует снижение. Так, товарооборот бытовой мебели снизился на 12 854 тыс. рублей или на 7,2% в 2016 г., на 16 309 тыс. рублей или на 9,7%. За 3 года снижение составило 29 163 тыс. рублей или 16,1%, в том числе за счет снижения реализации кухонной и столовой мебели на 18 115 тыс. рублей или на 31,1%. Причины снижения – падение покупательной способности населения.

Товарооборот по специализированной мебели снижается еще большими темпами – на 32 258 тыс. рублей или на 18,1% в 2016 г., на 8 902 тыс. рублей или на 6,1% в 2017 г., то есть за 3 года снижение составило 41160 тыс. рублей или 23,1%.

Более всего в товарооборот с части реализации специализированной мебели снижается за счет снижения продаж мебели для учебных заведений на 20 816 тыс. рублей или 42,7% за 3 года и мебели для медицинских учреждений 7 590 тыс. рублей или 20,1% за 3 года. Причины снижения – сокращения расходов федерального, регионального и местных бюджетов.

Таблица 4

Анализ динамики товарооборота ООО «ГарантЪ» в 2015-2017 гг.

Показатель	Абсолютные величины, тыс. рублей			Абсолютные изменения, тыс. рублей			Темп роста, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2016/ 2015	2017/ 2016	2017/ 2015	2016/ 2015	2017/ 2016	2017/ 2015
Реализация бытовой мебели
Кухонная и столовая мебель	58326	52254	40211	-6072	-12043	-18115	89,59	76,95	68,94
Гостиная мебель	44545	43050	41047	-1495	-2003	-3498	96,64	95,35	92,15
Мебель для спален	31547	29874	28744	-1673	-1130	-2803	94,70	96,22	91,11
Детская мебель	28785	26874	26574	-1911	-300	-2211	93,36	98,88	92,32
Мебель для дач и садов	9647	8974	8254	-673	-720	-1393	93,02	91,98	85,56
Мебель для ванн и душевых	5674	4874	4687	-800	-187	-987	85,90	96,16	82,60
Прочая бытовая мебель	2360	2130	2204	-230	74	-156	90,25	103,47	93,39
Итого реализация бытовой мебели	180884	168030	151721	-12854	-16309	-29163	92,89	90,29	83,88
Реализация специализированной мебели
Офисная мебель	54874	50372	48571	-4502	-1801	-6303	91,80	96,42	88,51
Мебель для учебных заведений	48794	34843	27978	-13951	-6865	-20816	71,41	80,30	57,34
Мебель для медицинских учреждений	37848	36784	30258	-1064	-6526	-7590	97,19	82,26	79,95
Прочая специализированная мебель	36998	24257	30547	-12741	6290	-6451	65,56	125,93	82,56
Итого реализация специализированной мебели	178514	146256	137354	-32258	-8902	-41160	81,93	93,91	76,94
Прочая реализация
Предметы интерьера	19558	21369	20367	1811	-1002	809	109,26	95,31	104,14
Фурнитура	10997	10860	10483	-137	-377	-514	98,75	96,53	95,33
Итого прочая реализация	30555	32229	30850	1674	-1379	295	105,48	95,72	100,97
ИТОГО ТОВАРОБОРОТ	389953	346515	319925	-43438	-26590	-70028	88,86	92,33	82,04

---