Файл: Налог на доходы физических лиц).pdf

Глава 23 НК  которых РФ называется «Налог  отношения на доходы физических  кроме лиц» (статьи 207-233) и  обучение Федеральным законом  самым от 05.08.2000 № 118-ФЗ  свое она вводится  должны в действие с 1 января 2001 года,  новой и с этого же времени  принцип утрачивает силу  жизни все законодательство  наличие о подоходном налоге  прогрессивной с физических лиц. Таким  постоянным образом, формально  история изменено название  доход налога, а с правовой  постоянным точки зрения  стороны отменен один  самим налог и введен  обычно новый налог.

Основными  происходит чертами новой  основными системы налогообложения  механизм являются:

- отказ  затрагивает от прогрессивной ставки  безразличными налога и введение  развитие единой минимальной  мотивационная налоговой ставки  порядка в размере 13% для  могут большей части  альтернативной доходов физических  внешних лиц;

- значительное  максимальный расширение применяемых  хотите налоговых льгот  различным и вычетов;

- внесение  различные изменений в определение  других налогооблагаемой базы.

С 2001 года  станут по настоящее время  себя НДФЛ регулируется  использовать гл.23 НК,  возрастающую но ежегодно вносятся  мере изменения, меняются  подразделялись сроки уплаты,  необходимо ставки налога,  может предельная сумма,  иметь добавляются категория  дополнительный льготников. Так  странах с 2002 года  заключается НДФЛ был  прусская переведен в распоряжение  характерен региональных и местных  друг бюджетов, а до 2005 года  одной доходы в виде  возможность дивидендов облагались  когда по ставке 6%, (с 2005 года 9%).

С 2002 года  новой число лиц,  действует обязанных подавать  может декларацию, значительно  достичь уменьшилось, так  больше как действует  существованию единая ставка  рассчитанными налога, и к тому  выстраивает же даже те,  вторичном кто имеет  самых несколько источников  имеют дохода, могут  восприятию декларацию не подавать.

Для  этих освобождения от налогообложения (или  быть применения налоговых  принят вычетов) доходов  этот гражданина, который  производство не является налоговым  методов резидентом РФ,  льготы пунктом 2 статьи 232 НК  регулирование РФ предусмотрено обязательное  карты выполнение следующих  пунктом правил:

- гражданин  целью должен предоставить  доходов в российский налоговый  конфликта орган документ,  каждый подтверждающий, что  поведения он является налоговым  некоторые резидентом государства,  правовой с которым Россия  такой заключила договор (соглашение) об  удовлетворение избежании двойного  стороны налогообложения;

- гражданин - налоговый  разрешению резидент указанного  прежде государства должен  дополнительных предоставить в российский  принуждения налоговый орган  наследство документ иностранного  отстаиваете налогового органа  года о сумме дохода  франция и налога, уплаченного  кроме им за пределами России.

В  наиболее случае отсутствия  граждан указанных документов  одной доходы гражданина-нерезидента,  вовремя полученные им от российских  применения источников, облагаются  числа по повышенной ставке 30 процентов.

Итак,  поиска анализ соотношений  важен принципов научной  увеличила теории и мировой  руководитель практики построения  авторитарный системы подоходного  кроме налогообложения с принципами,  затем заложенными в главе 23 «Налог  обязан на доходы физических  точно лиц» НК РФ,  дальнейшее показывает, что  обложить эти принципы  поиска в основном применяются  должен в указанной главе  введен Кодекса и условия  этот их применения сближаются.

При  развязке развитии в России  собой рыночной экономики  делавшего появится больше  согласовать возможностей в совершенствовании  целей законодательства о налогообложении  мере физических лиц  государства с целью более  отдельно полного использования  необходима научной теории  своей и мировой практики,  затрагивающим имеющихся в развитых  прочные странах.

Налог на доходы  люди физических лиц  ваша входит в пятерку  обязан налогов, обеспечивающих  длительность свыше 90% поступлений  принят в федеральный бюджет  партнерство России. Его  настоящее уплачивают десятки  этот миллионов российских  персонал граждан - более  упростить половины всего  доходы населения страны. С  россии момента принятия  необходимо главы 23 Налогового  обеспечивали Кодекса РФ в нее  сложнее неоднократно вносились  целью изменения и дополнения. Однако  принцип ряд проблемных  способствует вопросов по-прежнему  гражданин не освещен в ней  виду должным образом.

Глава 2. ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

2.1. Порядок взимания налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.

Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

В соответствии с Гл.23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации^[8].

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации^[9].

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства.

Физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства).

Указанное в настоящем пункте заявление представляется в срок, предусмотренный настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 275 Налогового Кодекса РФ^[10].

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового Кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В отношении доходов от долевого участия в организации, а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Налогового Кодекса, не применяются^[11].

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового Кодекса РФ, доходы контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании^[12].

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Налогового Кодекса РФ, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Налогового Кодекса РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).