Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования).pdf

Таким образом, можно сказать, что важнейшей задачей правительства любой страны будет являться создание эффективной и стабильной налоговой системы, с соблюдением всех принципов налогообложения, способной обеспечить бюджетную устойчивость.

1.2 Нормативно-правовые основы формирования налоговой системы Российской Федерации

Система российского налогового законодательства представляет собой совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих нормы налогового права. Выделяют три уровня нормативных документов:

НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

В Конституции Российской Федерации указано, что «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Законодательные акты, вводящие новые налоги и сборы, улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу» [1].

Общие принципы налогообложения в России закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации, введенном в действие с 1 января 1999 г и состоящим из двух частей:

1. первая (общая) часть устанавливает налоговую систему РФ, основы правоотношений, возникающих при уплате налогов и сборов, их виды, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов, методы взимания налогов и т.д.
2. вторая часть устанавливает порядок исчисления и уплаты отдельных налогов: федерального, регионального и местного уровней, а также порядок применения специальных налоговых режимов [2].

В Налоговом кодексе определено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, фактической способности налогоплательщика к уплате налога.

Налоговый кодекс призван решать следующие важнейшие задачи:

построение единой для РФ, стабильной налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансирование государственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и граждан;

снижение общего налогового бремени;

формирование единой налоговой правовой базы;

совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.

Указами Президента Российской Федерации устанавливаются:

1. самостоятельные нормы права;
2. поручения органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению.

Постановления Правительства РФ устанавливают ставки акцизов и таможенных пошлин, определяют состав затрат, применяемый при налогообложении, и т.д.

Перейдем к рассмотрению законов и нормативно-правовых актов о налогах и сборах, принятые законодательными органами власти субъектов РФ.

Органы власти субъектов Федерации в соответствии с Конституцией РФ и п.4 ст.1 НК РФ вправе вводить (не вводить) на своей территории региональные налоги и сборы, установленные ст.14 НК РФ, и регулировать отдельные элементы их юридических составов в пределах, определенных НК РФ. Как следует из п.4 ст.1 НК РФ, законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах характеризуется тремя важными признаками:

1. состоит не только из региональных законов, но и из иных нормативных актов (решений, постановлений и т.д.);
2. принимается только законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ (областной думой, законодательным собранием и т.п.);
3. принимается в соответствии с НК РФ [2].

Согласно ст.4 НК РФ, исполнительные органы местного самоуправления, в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях, в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с местным налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах [3].

Правовые акты представительных органов местного самоуправления издаются в соответствии со ст.8, 71, 72, 132 Конституции РФ, положениями Федеральных законов «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «О финансовых основах местного самоуправления Российской Федерации», а также на основании п.5 ст.1 НК РФ, в которой говорится, что: «местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ», и что «их также следует применять с учетом принципов налогового федерализма» [1, 2].

Важное место в условиях развития российской налоговой системы занимают акты Федеральной налоговой службы и Министерства финансов Российской Федерации, например Разъяснения Минфином законодательства о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер, даются по существу поставленных заявителями вопросов.

Постановления Конституционного Суда, решения и определения Верховного Суда РФ играют существенную роль в налоговой сфере. Принятые ими постановления представляют возможным защиту интересов налогоплательщиков, выражающуюся в возможности обжалования незаконных решений налоговых органов в судебном порядке.

Пределы действия налоговых нормативных актов определяются по трем аспектам: во времени, в пространстве, по кругу лиц.

1. Важной характеристикой законодательства о налогах и сборах является действие его актов во времени, которое определено ст.5 НКРФ (табл. 3).

Таблица 3

Действие во времени законодательства о налогах и сборах

Таблица составлена автором на основе источников [2].

Прекращение действия налогового нормативного акта возможно путем прямой его отмены, или принятием нового акта, имеющего равную или большую юридическую силу, или же истечением срока действия нормативного акта.

2. Действие налоговых актов в пространстве. Акты органов местного самоуправления распространяются на управляемую ими территорию. Налоговые акты субъектов Федерации действуют лишь на территории данного субъекта, а федеральных органов власти - исключительно и безраздельно на всей территории России.

3. Действие налоговых актов по кругу лиц. Обусловлено в первую очередь принципом территориальности, согласно которому все юридические и физические лица, имеющие объект налогообложения в нашей стране, подпадают под сферу действия налогового законодательства России. Согласно принципу резидентства, обязанность по уплате налога распространяется на лиц, являющихся резидентами Российской Федерации. Одновременное действие этих двух принципов приводит к международному Двойному налогообложению [8].

В России законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют независимо от того, утвержден ли бюджет на соответствующий год.

Таким образом, можно считать, что в Российской Федерации имеется достаточное количество нормативной документации налоговой системы, которая обеспечивает не только единство, стабильность и эффективность налоговой системы, но и защиту прав и интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов, что, безусловно, содействует развитию экономики России.

1.3 Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики

В каждой стране налоговые системы находятся в непрерывном процессе совершенствования, они оказывают влияние на экономические и социальные условия развития и приспосабливаются к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой.

Формирование налоговой политики Российской Федерации происходит одновременно с созданием налоговой системы, так как налоговые системы основываются на налоговой политике. Следовательно, проблемы, существующие в налоговой политике, негативно отражаются и на налоговой системе. В связи с этим в рамках данной работы возникает необходимость изучения налоговой политики как инструмента государственного регулирования экономики.

Дадим определение налоговой политики. Тарасова В.Ф. налоговую политику представляет как «комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов» [23].

Существуют и иные трактовки. Так, с точки зрения Пономарева А.И. и Игнатовой Т.В., налоговая политика - это курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.

Более широко данная категория трактуется Пансковым В.Г., согласно которому «налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов» [18].

1.4 Экскурсия для 6-11классов «Стоп наркотикам!»

Посещение диспансера (НПНД).

тема: Наркотики и их влияние на организм человека.

Цель: Формирование знаний о вреде наркотиков и их влияния на организм.

Задачи:

• Помочь подросткам выработать зрелую, обоснованную точку зрения в отношении употребления веществ;
• Показать результаты влияния на человека при регулярном употреблении наркотических веществ;
• Воспитать потребность в ЗОЖ.

Оборудование: буклет (приложение 1), маршрут, флажки, жилеты, экскурсионный дневник (приложение 2).

Ход занятия.

1. Введение.

Наркотик - группа веществ различной химической или органической природы, оказывающие стимулирующее, угнетающее воздействие на центральную нервную систему человека, злоупотребление которыми наносит тяжкий вред здоровью. Следствием регулярного употребления наркотиков возникает наркотическая зависимость.

Наркомания- заболевание, отличительными чертами которого являются физическая и психологическая зависимость, когда у человека возникает безудержное и неконтролируемое желание постоянного употребления вызывающих влечения веществ.

При употреблении наркотических веществ характерен «эффект толерантности», когда постепенно снижается интенсивность наслаждение вызываемого их приемом. Вследствие этого чтобы сохранить прежнюю глубину, ощущения удовлетворенности больной наркоманией повышает дозу вещества.

На данный момент в России употребляют наркотические вещества 8 млн. человек. Медицинские центры могут стационарно пролечить не более 50тыс. человек.

В предоставленном вам буклете вы можете посмотреть и проанализировать какой большой процент наркоманов приходится на ваш возраст.

Сегодня у вас появилась возможность поговорить с людьми, находящимися на лечении в диспансере, которые зависимы от наркотиков и не могут справиться с этой болезнью самостоятельно.

1. Беседа, с больными наркоманией, находящимися на лечении в НПНД.

Учащиеся узнают ответы на самые важные вопросы:

• В каком возрасте попробовал первый раз?
• Кто предложил попробовать?
• Как быстро началась зависимость?
• Какие ощущения при ломке?
• Какие мысли посещали при поиске новой дозы вещества?
• Как объяснил родным, что болен?

1. Беседа с заведующим отделением неотложной наркологической помощи, Платоновым Евгением Викторовичем.

Зав. отделением рассказывает, на сколько тяжело, больно и практически невозможно вылечится от наркомании, что нужно делать, чтобы не стать наркоманом, какие заболевания можно приобрести при употреблении наркотическими веществами.