Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия(Теоретические основы бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия ).pdf

Основным видом деятельности предприятия является производство мягкой мебели. С момента основания основные усилия направлены на создание производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие дизайнерские традиции. Высокий уровень технологий и качество оборудования позволяет выпускать продукцию, сопоставимую с лучшими западными образцами.

Основной стратегической установкой ООО «Ветаф» является лидерство через созидание, совершенствование технологий производства современных продуктов, производство и распределение продуктов и услуг по высоким стандартам качества. Из этого вытекает, что конкурентное преимущество предприятия базируется на высоких стандартах качества товаров и предоставляемых услуг, и самым тесным образом связано с современными мебельными технологиями.

Система качества присутствует на всех этапах создания продукта, начиная с контроля поступающих материалов и комплектующих, включая требования и нормы производственных процессов, и заканчивая комплектацией и упаковкой готовой продукции.

Вся продукция предприятия сертифицирована согласно российским и международным стандартам.

Отлаженный процесс производства, высокая квалификация персонала и выстроенная система промышленного аутсорсинга позволяют предприятию изготавливать качественную мебель в строго запланированные сроки.

С октября 2015 года в ООО «Ветаф» началось производство диванов для ИКЕА.

За год на предприятии было освоено производство не только классических, уже получивших всемирную известность моделей мебели ИКЕА, но и моделей, созданных на основе собственных разработок: «Теген», «Раниберг», «Тингстад». В августе 2015 года было завершено строительство производственных площадей, оснащенных в соответствии со спецификой производства мебели для ИКЕА.

Осенью 2015 года на предприятии также началась организация матрасного производства для ИКЕА. И уже в мае 2016 года в магазинах ИКЕА появились матрасы новой коллекции «Султан», выпущенные в ООО «Ветаф».

Список артикулов, выпускаемых для ИКЕА, насчитывает более ста наименований и быстро увеличивается. В настоящий момент ООО «Ветаф» является крупнейшим в России поставщиком мягкой мебели для ИКЕА.

В отраслевой среде российских производителей ООО «Ветаф» является признанным лидером, что подтверждают многочисленные награды и премии международных выставочных смотров и конкурсов, высокая динамика роста объемов производства и продуктивная инновационная активность. Предприятие было удостоено двух золотых медалей, диплома 1 степени за высокие потребительские свойства товара и диплома за широкий ассортимент на международных выставках.

---

Основными преимуществами ООО «Ветаф» на региональном мебельном рынке являются следующие факторы:

• наличие собственного мебельного производства. Предприятие постоянно развивает собственное производство, это дает возможность изготавливать изделия широкого ассортимента и высокого качества;
• наличие собственной дизайнерской службы. Наличие высококвалифицированных дизайнеров позволяет ООО «Ветаф» выпускать комплекты мебели, отличающиеся индивидуальным, современным и уникальным дизайном;
• наличие опытно-экспериментального участка, где разрабатываются новые модели и технологии их производства;
• использование в производстве безопасных и экологически чистых материалов и комплектующих.

Таким образом, в настоящее время ООО «Ветаф» обладает достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя качественной мебелью. Сегодня продукция ООО «Ветаф» успешно конкурирует с ведущими российскими производителями мягкой мебели.

Для оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности были рассчитаны основные экономические показатели ООО «Ветаф» на основании данных бухгалтерской отчетности (Приложения 1,2) и проанализирована их динамика за период 2014-2016 гг. Результаты расчетов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Основные экономические показатели деятельности ООО «Ветаф» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г	2015 г	2016 г	Отклонения (+,-)
				2015 г к 2014 г		2016 г к 2015 г
				абсолют.	относит.	абсолют.	относит.
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	15450	17681	20080	+2231	+14,4	+2399	+13,6
Себестоимость продукции, тыс. руб.	14638	16640	18334	+2002	+13,7	+1694	+10,2
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,95	0,94	0,91	-0,01	-1,1	-0,03	-3,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	812	1041	1746	+229	+28,2	+705	+67,7
Рентабельность продаж, %	5,3	5,9	8,7	+0,6	-	+2,8	-
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	18954	19351	24965	+397	+2,1	+5614	+29,0
Фондоотдача, руб.	0,82	0,84	0,86	+0,02	+2,4	+0,02	+2,4
Рентабельность основных фондов, %	4,3	5,4	7,0	+1,1	-	+1,6	-
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	10054	11578	12503	+1524	+15,2	+925	+8,0
Коэффициент оборачиваемость оборотных средств, об.	1,5	1,5	1,6	0	-	+0,1	+6,7
Численность работающих, чел	97	94	91	-3	-3,1	-3	-3,2
Производительность труда одного работающего, тыс. руб.	159,3	188,1	220,7	+28,8	+18,1	+32,6	+17,3

---

Как следует из данных таблицы, за анализируемый период в организации отмечается рост объемов реализации продукции в сумме 4630 тыс. руб., при этом в 2015 год он увеличился в сравнении с 2014 годом на 2231 тыс. руб. или 14,4%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом данный показатель вырос на 2399 тыс. руб. или 13,6%. Данная динамика обусловлена, как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Ветаф» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом цен на реализуемую организацией продукцию.

Себестоимость продаж возросла в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 2002 тыс. руб. или 13,7%, а в 2016 году против 2015 года ее рост составил 1694 тыс. руб. или 10,2%. Общее увеличение себестоимости реализованной продукции в организации за анализируемый период составило 3696 тыс. руб., что обусловлено как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Ветаф» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом закупочных цен, расходов на доставку и хранение товаров.

Эффективность управления затратами в организации за анализируемый период повысилась, свидетельством чему является снижение величины затрат на 1 рубль реализованной продукции за весь период исследования на 4 копейки, в том числе на 1 копейку или 1,1% в 2015 году в сравнении с 2014 годом и на 3 копейки или 3,2% в 2016 году в сравнении с 2015 годом.

В результате того, что темпы роста объемов реализации продукции в ООО «Ветаф» больше темпов роста себестоимости продаж за весь период исследования, размер полученной организацией прибыли увеличился в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 229 тыс. руб. или 28,2%, а 2016 году в сравнении с 2015 годом ее рост составил уже 705 тыс. руб. или 67,7%. Общее увеличение прибыли за анализируемый период в организации составило 934 тыс. руб.

В соответствии с ростом доходности организации отмечается рост рентабельности продаж на 0,6 процентных пункта в 2015 году в сравнении с 2014 годом и на 2,8 процентных пункта в 2016 году в сравнении с 2015 годом. В совокупности увеличение уровня рентабельности продаж в ООО «Ветаф» за анализируемый период составило 3,4 процентных пункта.

В 2015 году организацией были приобретены новые автопогрузчики, что привело к росту стоимости основных фондов ООО «Ветаф» в сравнении с 2014 годом на 397 тыс. руб. или 2,1%. А в 2016 году были приобретены автомобили «Газель» для осуществления доставки товаров покупателям, что повлекло за собой увеличение стоимости основных фондов в сравнении с 2015 годом на 5614 тыс. руб. или 29%. Общий рост стоимости основных средств организации за 2014-2016 гг. составил 6011 тыс. руб.

---

Как положительный факт в деятельности ООО «Ветаф» следует отметить повышение эффективности использования основных фондов предприятия, о чем свидетельствует рост показателя фондоотдачи за 2014-2016 гг. на 4 копейки, который осуществлялся равномерно по 2 копейки или 2,4% в год.

Данный вывод подтверждается также положительной динамикой показателя фондорентабельности, значение которого увеличилось в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 1,1 процентных пункта и в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 1,6 процентных пункта. Совокупный рост рентабельности основных производственных фондов за 2014-2016 гг составил в ООО «Ветаф» 2,7 процентных пункта.

Увеличение объемов реализации продукции вызвало рост стоимости оборотных средств в организации на 2449 тыс. руб. за счет увеличение товарных запасов. В 2015 году в сравнении с 2014 годом их размер увеличился на 1524 тыс. руб. или 15,2%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом их рост составил 925 тыс. руб. или 8%.

Эффективность использования оборотных средств в организации увеличилась весьма незначительно, о чем свидетельствует рост значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 0,1 оборота или 6,7%. В 2015 году в сравнении с 2014 годом его динамика не отмечается.

Применение нового более современного торгового и складского оборудования, автопогрузчиков позволило организации сократить численность персонала за анализируемый период на 6 человек, по 3 в год в результате увольнения низко квалифицированных рабочих (грузчиков).

При этом как положительный факт в деятельности ООО «Ветаф» следует отметить рост производительности труда сотрудников организации, который составил в 2015 году в сравнении с 2014 годом 28,8 тыс. руб. или 18,1%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом – 32,6 тыс. руб. или 17,3%.

Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что ООО «Ветаф» является динамично развивающимся предприятием, наращивающим выпуск продукции и в целом увеличивающим эффективность своей производственной деятельности.

2.2. Документальное оформление движения наличных денежных средств в кассе предприятия

Наличные расчеты в ООО «Ветаф» осуществляются через кассу организации.

Помещение кассы в организации расположено в здании офиса, рядом с кабинетом главного бухгалтера. Помещение оборудовано сейфом, сигнализацией. Окно выдачи оформлено решеткой типа «Солнце». Кассир выполняет свои должностные обязанности в соответствии с Должностной инструкцией. Договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен.

---

Лимит остатка кассы на 2017 год установлен в ООО «Ветаф» приказом за подписью руководителя организации и главного бухгалтера.

В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принят период с 27 января по 14 апреля 2016 года, в котором 55 рабочих дня. За этот период наличная выручка организации составила 1375147 руб. Организация сдает выручку в банк каждые три дня.

Размер лимита исходя из наличной выручки составил 75 тыс. руб. (1375147 руб. : 55 дн. x 3 дн.).

При каждом поступлении наличных денег в кассу ООО «Ветаф» оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 3) в одном экземпляре.

Форма КО-1 «Приходный кассовый ордер» установлена и применяется в ООО «Ветаф» в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 при поступлении наличных средств в кассу организаций.

Данный документ может заполняться ручным или автоматизированным способом, в любом случае имеет большое значение наличие подписей ответственных лиц и отсутствие помарок при его оформлении.

Форма КО-1 состоит из двух частей. При оформлении прихода в кассу сам приходный ордер с подписью ответственных лиц остается в бухгалтерии, квитанция к приходному ордеру с подписью ответственных лиц и печатью передается плательщику средств в подтверждение совершенной платежной операции при одновременной регистрации ее в журнале регистрации кассовых документов (КО-3).

В основании ПКО ООО «Ветаф» отражается содержание операции по приходу средств, в приложении перечисляются документы- основания. Также в документе отражается номер корреспондирующего счета, код структурного подразделения компании, принимающего деньги, наличие и сумма НДС по операциям.

Выдачу наличных денег из кассы ООО «Ветаф» оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 4) при обязательном присутствии подписей руководителя организации и главного бухгалтера, кассира, а также лица, получившего деньги.

Расходный кассовый ордер, введенный к применению указанным выше постановлением, также отражает проведение операций с денежными средствами. Особенностью этого документа является отражение расходных операций.

Аналогично форме КО-1, КО-2 также может оформляться ООО «Ветаф» вручную или при помощи автоматизированного способа с применением бухгалтерской программы.

Количество экземпляров при оформлении документа – один.

РКО в обязательном порядке подписывается директором, либо по доверенности уполномоченным на это лицом, главным бухгалтером Общества. Документ оформляется в момент выдачи средств в строгом соответствии с правилами при отсутствии помарок, регистрируется в журнале КО-3.

---