Файл: Учет труда и заработной платы).pdf

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банке, печать со своим наименованием.

Общество действует на основании Устава, утвержденного учредителями, в котором определены цели деятельности, уставный фонд Общества, права и обязанности участников общества, порядок управления деятельностью и другие вопросы.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде (Трудовой кодекс РФ).

Штат ООО «Вента-Трейд» по состоянию на 31.12.2011 г. составляет:

1 генеральный директор;

1 заместитель генерального директора;

1 управляющий магазином;

6 продавцов-консультантов;

2 продавца-кассира;

2 кладовщика;

1 бухгалтер;

2 старших продавца;

Из них: генеральный директор, заместитель генерального директора, управляющие магазином - работают 5 дней в неделю, остальные - по графику, составляемому управляющими магазинов.

ООО «Вента-Трейд» арендует помещения под: офис, склад и магазин.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Вента-Трейд» отражается в «Учетной политике организации». Она включает в себя следующие разделы:

организационно-технический, в котором отражается организация учетной работы, форма ведения учета, технология обработки информации, имущественная обособленность, порядок проведения инвентаризации, применяемые формы первичных документов;

методический, в котором отражается порядок начисления амортизации по основным средствам, нематериальным активам, материально-производственные запасы и их оценка, учет доходов и расходов, расходы будущих периодов, порядок определения выручки от продажи товаров, порядок использования прибыли, учет займов и кредитов, учет выручки в целях исчисления НДС, авансовые платежи по налогу на прибыль;

изменение учетной политики.

ООО "Вента-Трейд" применяет общую систему налогообложения, предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ООО "Вента-Трейд" ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций утвержден Министерством финансов Российской Федерации.

С экономической точки зрения, финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

В структуре доходов предприятия наибольшую долю составляет прибыль от основной деятельности, что свидетельствует о нормальной коммерческой деятельности предприятия.

Далее определим рентабельно данное предприятие или нет.

Рентабельность - относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности. Определяется рентабельность по следующей формуле: 

Rр = (Прп/Врп) × 100%, 2.1 
где Прп - прибыль от реализации продукции, работ, услуг за анализируемый период;

Врп - сумма полученной выручки от реализации продукции, работ, услуг.

За анализируемый период (2011 г.):

Rр = (172 441,00 /1 012 234,00) × 100% = 0,17%

За аналогичный период предыдущего года (2010 г.):

Rр = (24 783,00/168 566,00) × 100% = 0,15%

Отсюда следует, что по сравнению с прошлым годом уровень рентабельности повысился на 0,02%. Повышение уровня рентабельности означает увеличение спроса на продукцию организации. 

2.2 Учет начисления заработной платы

Для закрепления трудовых обязанностей за конкретным работником используется должностная инструкция, которая утверждается приказом генерального директора ООО "Вента-Трейд". Должности (профессии), на которые принимаются работники ООО "Вента-Трейд" четко определены в соответствии с Единым тарифно- квалификационным справочником (ЕТКС), тарифно-квалификационными характеристиками, а также квалификационными справочниками должностей руководителей, специалистов и других служащих.

Полное наименование должности, профессии и специальности в трудовом договоре указывается в соответствии со штатным расписанием ООО "Вента-Трейд".

Все сотрудники данной организации имеют фиксированный оклад

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся необходимые удержания. Расчеты производятся в расчетно - платежной ведомости (форма №Т-49), которая к тому же служит документом для выплаты заработной платы за месяц в лицевой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой - удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

Для выплаты заработной платы из кассы организации используется Платежная ведомость (форма №Т-53). В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Бухгалтерией ООО "Вента-Трейд" на каждое подразделение оформляется отдельная Платежная ведомость, для упрощения выдачи заработной платы работникам и предоставления данных руководству организации.

Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый расчет по заработной плате".

Отражение начислений и удержаний из заработной платы в учете. В процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО "Вента-Трейд" требуется различная информация, в том числе о расчетах с работниками по оплате труда, премиях, пособиях, пенсиях, а также прочих доходах (дивиденды).

Финансовый учет осуществляется ООО "Вента-Трейд" для концентрации затрат по оплате труда на соответствующих счетах бухгалтерского учета. По правилам ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда. Ведется он на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

По кредиту и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" работник бухгалтерии отражает следующие проводки:

Д - 44.3 «Расходы на продажу» К - 70 - начислена заработная плата сотрудникам;

Д - 69.1 «Социальное страхование» К - 70 - начисление выплат социального характера (пособие при рождении ребенка, пособие беременным, вставшим на учет в ранние сроки беременности, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет);

Д - 70 К - 68.1 «Налог на доходы физических лиц» - начисление налога на доходы физических лиц;

Д - 44.3 К - 69.1 - начислен ЕСН в ФСС;

Д - 44.3 К - 69.2.1 «Страховой ПФ» - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Д - 44.3 К - 69.2.2 «Накопительный ПФ» - начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

Д - 44.3 К - 69.3.1 «ФФОМС» - начислен ЕСН в ФФОМС;

Д - 44.3 К - 69.11 «Страхование от НС и ПЗ» - начислены взносы в ФСС;

Д - 70 К - 50.1 «Касса организации» - выплата заработной платы сотрудникам из кассы;

Д - 70 К - 76.ЗП «Расчеты с банками по заработной плате» - выплата заработной платы через банк;

Д - 70 К - 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в руб.» - удержаны алименты с сотрудника;

Д - 76.5 К - 51 «Расчетные счета» - перечисление алиментов на счет в банке;

Д - 68.1, 69.1, 69.2.1, 69.2.2, 69.3.1, 69.11 К - 51 - уплата налогов.

Сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредитовое. Оно показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной оплате труда (т.е. общую сумму к выплате по расчетно-платежной ведомости на конец месяца).

Дебетовым сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" может быть в случае, например, выплаты внепланового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате).

Регистрами аналитического учета заработной платы являются: лицевые счета работника, налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные и платежные ведомости. 

2.3 Учет удержаний из заработной платы

Сумма заработной платы, которую получит работник, представляет собой разницу между начисленными суммами (оплата труда, пособия и пр.) и суммой удержаний. Такие удержания по своему характеру могут быть разными, в том числе:

)обязательные удержания:

налог на доходы физических лиц;

удержания по исполнительным листам;

удержания по инициативе работодателя:

задолженности по ранее выданным авансам, а так же сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

сумм в порядке возмещения материального ущерба, причиненного работником предприятию;

сумм, выплаченных за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении);

удержания за допущенный брак и др.

удержания по заявлению работника:

за товары, проданные в кредит;

в порядке погашения ссуды, предоставленной работнику работодателем.

Рассмотрим как производится работниками бухгалтерии ООО "Вента-Трейд" расчет различных удержаний из заработной платы:

В ООО «Вента-Трейд» удержание по исполнительному листу производится с Федюкова М.Н. 20.04.1979 г.р. Данный сотрудник работает в организации с 01.04.2007 г. в должности кладовщика, с должностным окладом 8400 руб. 00 коп. В августе 2011 г. бухгалтером был получен исполнительный лист № 2-204/2009 от 13.07.2011 г., согласно которому с Федюкова М.Н. причитаются алименты на содержание сына Федюкова Д.М. 19.06.2008 г.р. в пользу Рамазановой В.М., в размере 1/4 части всех видов заработной платы и иных доходов ежемесячно, начиная с 01.08.2011 г. и до совершеннолетия ребенка.

Налог на доходы физических лиц составляет, руб.:

руб. *13% = 1092 руб.

Алименты удерживаются с суммы, руб.:

руб. - 1092 руб. = 7308 руб.

Сумма алиментов составит:

руб. : 4 = 1827 руб.

Работнику будет выплачено, руб.:

руб. - 1092 руб. - 1827 руб. = 5481 руб. 

2.4 Учет оплаты отпусков и больничных

Выплата пособий по временной нетрудоспособности производится работодателем в соответствии с требованием ст.183 ТК РФ и Федерального закона от 29.12.2006 №225-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Согласно ст.5 Федерального закона №255-ФЗ обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:

утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения

необходимости осуществления ухода за больным членом семьи

карантина застрахованного лица, а так же карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным

осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении

долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу во всех указанных случаях за календарные дни ( в том числе выходные и нерабочие праздничные), приходящиеся на соответствующий период.

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.

В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1-2 255-ФЗ).