Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (ООО «Мидас»).pdf

Данные пассива бухгалтерского баланса предоставляют пользователям информацию об источниках формирования имущества предприятия.

В составе собственных источников финансирования имущества ООО «Мидас» числятся уставной капитал и нераспределенная прибыль.

Сумма уставного капитала в соответствии с учредительными документами отражается в балансе ООО «Мидас» по строке 1310.

Сумма нераспределенной прибыли, учитываемая по кредиту счета 84, отражается в балансе ООО «Мидас» по строке 1370.

Значение показателей, представленных в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 6.

Таблица 6

Показатели, представленные в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1310	Уставный капитал	263	263	250
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	11930	-34	3430
1300	ИТОГО	12193	229	3693

Для финансирования своей деятельности в ООО «Мидас» используют и долгосрочные заемные средства, учитываемые на счете 67 и отражаемые в балансе по строке 1410. На конец 2016 года сальдо по кредиту счета 67 составило 1869 тыс. руб., что и было отражено в балансе предприятия (таблица 7).

Таблица 7

Показатели, представленные в разделе «Долгосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1410	Заемные средства	1869	1597	1245
1400	ИТОГО	1869	1597	1245

Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса содержит информацию о наличии краткосрочных источников формирования имущества. В ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года данный раздел представлен тремя строками.

В строке 1510 отражена информация о краткосрочных заемных средствах, числящихся на конец отчетного периода и учитываемые по кредиту сета 66.

---

В строке 1520 баланса ООО «Мидас» на конец 2016 года отражена сумма кредиторской задолженности, непогашенной на конец отчетного периода в том числе:

• сальдо по кредиту счета 60 – 33858 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 62 – 1796 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 68 – 121 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 69 – 104 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 70 – 847 тыс. руб.;
• ИТОГО – 36726 тыс. руб.

В строке 1540 отражена информация о суммах оценочных обязательств, с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев, учитываемых на счете 96. В данной строке баланса предприятия на 31 декабря 2016 года нашло свое отражение сальдо по дебету счета 96 в сумме 1017 тыс. руб.

Значение показателей, представленных в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели, представленные в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1510	Заемные средства	65000	55000	41500
1520	Кредиторская задолженность	36726	40466	31743
1540	Оценочные обязательства	1017	678	504
1500	ИТОГО	102743	96144	73747

Показатели итоговых сумм по активу (строка 1600) и пассиву (строка 1700) баланса должны совпадать, что обусловлено двойной записью и свидетельствует об отсутствии ошибок при формировании отчетных показателей бухгалтерского баланса.

Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО «Мидас» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования на отчетную дату.

2.3. Порядок формирования отчета о финансовых результатах на предприятии

В составе бухгалтерской отчетности ООО «Мидас» формирует также отчет о финансовых результатах, в котором отражаются полученные доходы предприятия и понесенные им расходы, сгруппированные в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Условно структуру отчета о финрезультатах можно разделить на три раздела, формирующих информацию о величине прибыли от основной деятельности, прибыли от прочих операций, а также налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

---

Информация о финансовых результатах по основной деятельности в отчете ООО «Мидас» представлена по строкам 2110-2200.

По строке 2110 в отчете ООО «Мидас» отражена величина дохода, полученного от основной деятельности предприятия, учет которого осуществляется по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».

В ООО «Мидас» сумма выручки, отражаемой по строке 2110 на конец 2016 года составила 173783 тыс. руб., в том числе:

• оборот по кредиту счета 90 субсчет 1 – 205064 тыс. руб.;
• оборот по дебету счета 90 субсчет 3 – 31281 тыс. руб.

В строке 2120 указана сумма затрат по основному виду деятельности предприятия, в том числе коммерческие и управленческие расходы, которые отражаются по дебету счета 90-2 и составили в ООО «Мидас» за 2016 год 160159 тыс. руб.

В строке 2100 отражена сумма валовой прибыли, которая определяется расчетным путем и составляет разницу между выручкой и себестоимостью. Сумма валовой прибыли в ООО «Мидас» за 2016 год составила 13624 тыс. руб. Эта же сумма отражена и по строке 2200, так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отдельно не учитываются.

Значение показателей, характеризующих финансовый результат от основной деятельности ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 9.

Таблица 9

Показатели, характеризующие финансовый результат от основной деятельности ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г
2110	Выручка	173783	150499
2120	Себестоимость продаж	-160159	-153231
2100	Валовая прибыль (убыток)	13624	-2732
2200	Прибыль (убыток) от продаж	13624	-2732

Следующий раздел отчета о финансовых результатах (строки 2320-2350) содержит в себе информацию о доходах и расходах от прочих операций предприятия, которые не относятся к основному виду его деятельности.

По строке 2320 отражена сумма причитающихся к получению процентов, которые учитываются по кредиту счета 91-1.

---

В составе прочих доходов, отраженных по строке 2340 отчета ООО «Мидас» отражены следующие суммы, учитываемые по кредит счета 91-1:

• поступления от сдачи в аренду офисного помещения – 9874 тыс. руб.;
• поступления от продажи основных средств – 12089 тыс. руб.;
• полученные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
• ИТОГО – 23504 тыс. руб.

В строке 2350 отчета ООО «Мидас» отражена совокупная величина расходов по прочим операциям, учитываемых по дебету счета 91-2 в следующем составе:

• расходы, связанные с предоставлением в аренду офисного помещения – 2852 тыс. руб.;
• расходы, связанные с выбытием основных средств – 7453 тыс. руб.;
• расходы на оплату услуг банка – 541 тыс. руб.
• уплаченные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
• расходы на оплату корпоративных мероприятий – 9243 тыс. руб.;
• ИТОГО – 21330 тыс. руб.

Значение показателей, характеризующих величину прочих доходы и расходов ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражено в таблице 10.

Таблица 10

Показатели, характеризующие величину прочих доходы и расходов ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г
2320	Проценты к получению	300	149
2340	Прочие доходы	23204	23983
2350	Прочие расходы	-21330	-21427

Следующий раздел отчета о финансовых результатах, представленный строками 2300-2400, предоставляет пользователям информацию о величине налога на прибыль и сумме чистой прибыли, полученной предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Строка 2300 содержит информацию о величине налогооблагаемой прибыли. Данный показатель получают расчетным путем, суммируя величину прибыли от продаж и доходов по прочим операциям за вычетом расходов по прочим операциям.

Сумма налога на прибыль, фиксируемая по кредиту счета 68-4, в отчете отражается по строке 2410.

Итоговый финансовый результат по итогам отчетного периода отражают по строке 2400 отчета и находят расчетным путем, вычитая из суммы налогооблагаемой прибыли величину налога на прибыль.

Значение показателей, характеризующих итоговый финансовый результат ООО «Мидас» на 3 декабря 2016 года отражено в таблице 11.

---

Таблица 11

Показатели, характеризующие итоговый финансовый результат ООО «Мидас» на 3 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г
2300	Прибыль (убыток) до налогообложения	15698	-27
2410	Текущий налог на прибыль	-3768	-7
2400	Чистая прибыль (убыток)	11930	-34

Ответственность за достоверность сформированных в отчетности данных несет главный бухгалтер предприятия, подписывается бухгалтерская отчетность руководителем ООО «Мидас», а утверждается - общим собранием учредителей.

Таким образом, порядок составления отчетности в ООО «Мидас» соответствует требованиям действующего законодательства.

3. Основные направления совершенствования процедуры составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности в ООО «Мидас»

Законодательная система, регулирующая бухгалтерскую отчетность, постоянно изменяется, привносит корректировки в формы и названия бухгалтерской отчетности. Совсем недавно бухгалтерский баланс составлялся подробно с расшифровкой обобщающих статей. Данная форма баланса более удобна для восприятия и способствует лучшему пониманию состояния предприятия, его имущества и обязательств.

Кроме того, рекомендуется расшифровывать так называемые «прочие статьи», поскольку при чтении бухгалтерского баланса в отрыве от других отчетных источников неясно, какие активы и обязательства имеются в виду.

Одной из проблем является вопрос публикации бухгалтерской отчетности. В настоящее время в практике налоговых органов встает вопрос о наличии «недобросовестных» организаций, существующих на бумаге, но не выполняющих обязательств по уплате налогов и представлению отчетности в государственные органы. По итогам налоговых проверок в большинстве случаев выявляется сотрудничество проверяемых налогоплательщиков с подобными «недобросовестными» контрагентами, в результате чего производятся перерасчеты налоговой базы, доначисления штрафов, пеней.

В целях недопущения подобных ситуаций целесообразно введение правила обязательной публикации бухгалтерской отчетности всеми юридическими лицами на специальных интернет-порталах или в других средствах массовой информации для обеспечения безопасности и защиты предпринимательской деятельности. Выбирая контрагента для сотрудничества, предприятие всегда может ознакомиться с результатами его деятельности, финансовыми показателями и удостовериться в том, что партнерство с данным контрагентом является разумным.

---