Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (ООО «Мидас»).pdf

Таким образом, бухгалтерская отчетность – это свод обобщенных показателей, сформированных по общепринятым национальным стандартам на основе данных синтетического и аналитического учета, отражающий финансовое состояние и итоги хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность является одним из самых достоверных средств коммуникации, что обусловлено свойствами регулятивности ее составления, известности ее показателей, определенности порядка ее составления.

Бухгалтерскую отчетность не следует понимать как меру принуждения со стороны государственных органов. Бухгалтерская отчетность – это не только, и даже не столько отчетность, сколько информационный комплекс, наглядно показывающий результаты финансово-хозяйственной деятельности за какой-либо период и экономическое состояние предприятия на определенную дату.

2. Анализ организации процедур формирования бухгалтерского баланса и других форм отчетности в ООО «Мидас»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Мидас» (ООО «Мидас») является действующим предприятием города Москвы.

Юридический адрес предприятия: 107497, г. Москва, ул. Амурская, д. 9/6, стр. 5.

Основным видом деятельности предприятия является производство швейных изделий, который осуществляется в соответствии с требованиями и ограничениями действующего российского законодательства и Уставом.

В настоящее время ООО «Мидас» активно развивается и уделяет особое внимание вопросам качества продукции, а также новым технологиям производства. Вся продукция сертифицирована и соответствует Госстандартам.

Продукция ООО «Мидас» сочетает в себе высокое качество, оригинальные дизайнерские подходы, насыщенные цвета, современные рисунки и привлекательные цены. Ассортимент формируется с учетом постоянного анализа рынка.

Конкурентными преимущества ООО «Мидас» на региональном рынке сбыта являются следующие факторы:

• Собственное производство, оснащенное современным оборудованием. При предприятии открыт фирменный розничный магазин.
• Высокое качество продукции. Вся продукция сшита опытными российскими швеями из качественных материалов на современном оборудовании. Каждое изделие проходит несколько этапов контроля качества.
• Сертифицированная продукция. Весь ассортимент проверен и сертифицирован в Центре стандартизации и метрологии (ЦСМ). Все изделия соответствуют санитарно-гигиеническим нормам и международным требованиям.
• Актуальные дизайны. Специалисты предприятия старательно подбирают ткани нужных рисунков и расцветок у проверенных поставщиков, чтобы произведенные изделия соответствовали современным эстетическим запросам потребителей.
• Широкий ассортимент продукции. В магазине предприятия представлено почти 2 000 товаров различных наименований. Это богатый выбор комплектов постельного белья, кухонного текстиля.
• Фирменная упаковка. Каждое изделие снабжается биркой и укладывается в специальную упаковку, на которую нанесены логотип предприятия и контакты. Упаковка компактная и эргономичная, позволяет транспортировать изделия с большим удобством.
• Активная ценовая политика. Изделия предприятия можно приобрести по розничным ценам, а также по оптовым ценам, зависящим от размера партии и некоторых других условий.
• Гибкое производство. На предприятии осуществляется постоянный процесс совершенствования производственной базы и ассортимента продукции.
• Опытные специалисты. Многие мастера предприятия работают в сфере швейного производства несколько десятков лет. Предприятие постоянно пополняет свой штат молодыми инициативными выпускниками профильных учебных заведений, а менеджеры предприятия постоянно проходят курсы повышения квалификации – все это позволяет предприятиюудерживать высокий уровень качества производства.

---

ООО «Мидас» является многократным победителем всероссийских отраслевых конкурсов, обладателем национальных премий.

Таким образом, в настоящее время ООО «Мидас» обладает достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя качественной продукцией.

Данные для оценки абсолютных и относительных показателей деятельности ООО «Мидас» за 2014-2016 гг. представлены в таблице 2, информационной базой для составления которой послужила бухгалтерская отчетность предприятия (Приложения 1,2).

Таблица 2

Экономические показатели деятельности ООО «Мидас» за 2014-2016 гг.

Наименование показателя	2014	2015	2016	Абсолютное отклонение (+,-)		Темп роста, %
				2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2015
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	126489	150499	173783	+24010	+23284	118,98	115,47
Себестоимость продукции, тыс.руб.	133185	153231	160159	+20046	+6928	115,05	104,52
Прибыль от продаж, тыс.руб.	-6696	-2732	13624	+3964	+16356	159,20	698,68
Рентабельность продаж, %	-5,29	-1,82	7,84	+3,47	+9,66	-	-
Рентабельность затрат, %	-5,03	-1,78	8,51	+3,25	+10,29	-	-
Стоимость основных фондов, тыс.руб.	20570	19850	40150	-720	+20300	96,50	202,27
Фондоотдача, руб.	6,15	7,58	4,33	+1,43	-3,25	123,25	57,12
Численность персонала, чел.	85	84	79	-1	-5	98,82	94,05
Производительность труда, тыс.руб/чел.	1488,1	1791,1	2199,8	+303,0	+408,7	120,36	122,82

---

Данные таблицы демонстрируют положительную динамику выручки от реализации продукции, рост которой составил 37,4% или 47294 тыс. руб., что связано с увеличением объема производства продукции в натуральном выражении.

Ростом объемов производства обусловлено также увеличение за анализируемый период на 20,3% или 26974 тыс. руб. величины производственных затрат.

На протяжении 2014-2015 гг производственная деятельность предприятия была убыточна, что обусловлено снижением потребительского спроса в связи с общеэкономическим кризисом в отечественной экономике. Это вынудило руководство предприятия пересмотреть ценовую политику, изыскивать резервы снижения производственных затрат. В результате в 2016 году предприятием была получена прибыль в сумме 13624 тыс. руб., а значение показателя рентабельности продаж возросло на 13,13 процентных пункта.

Обновление производственного оборудования на предприятии привело почти к двукратному росту стоимости основных средств предприятия за анализируемый период. Однако в связи с тем, что новое оборудование работает еще не на полную мощность, эффективность использования основных средств на предприятии несколько снизилась, что подтверждается снижением значения показателя фондоотдачи на 1,82 руб. или 29,6%.

На протяжении анализируемого периода с предприятия по различным причинам уволилось 6 человек, что привело к сокращению численности персонала на 7,4%. В качестве положительной тенденции в деятельности предприятия следует отметить, рост эффективности использования трудовых ресурсов, что подтверждается увеличением производительности труда сотрудников ООО «Мидас» на 47,8% или 711,7 тыс. руб.

Таким образом, анализ экономических показателей производства мебели свидетельствует о целесообразности расширения данного вида деятельности в ООО «Мидас», так как производимая продукция пользуется спросом на региональном рынке сбыта.

2.2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на предприятии

Перед составлением бухгалтерской отчетности в ООО «Мидас» проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств на основании приказа руководителя с составлением инвентаризационных актов и описей установленного образца.

Далее осуществляют процедуры закрытия счетов и реформации баланса, бухгалтерские записи по которым в ООО «Мидас» на конец 2016 года представлены в таблице 3.

Так как ООО «Мидас» относится к категории малого предпринимательства, то отчетность на предприятии формируется в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Детализация показателей определяется предприятием самостоятельно, исходя из целесообразности информации.

---

Таблица 3

Бухгалтерские записи по реформации баланса в ООО «Мидас» за 2016 г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Списание годовой выручки	90-1	90-9	205064
Списание годовой себестоимости продаж	90-9	90-2	160159
Списание годовой суммы НДС	90-9	90-3	31281
Списание прибыли от продаж	90-9	99-9	13624
Списание годовой суммы прочих доходов	91-1	91-9	23504
Списание годовой суммы прочих расходов	91-9	91-2	21330
Списание годовой суммы бухгалтерской прибыли	99-1	99-9	15698
Списание годовой суммы условного расхода по налогу на прибыль	99-9	99-2	3768
Списание чистой прибыли отчетного года	99-9	84	11930

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов, 2 их которых находятся в активе, 3 – в пассиве.

В первом разделе бухгалтерского баланса ООО «Мидас» представлена информация о наличии основных средств предприятия по их остаточной стоимости, для определения которой исчисляется разность между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» (на конец 2016 года – 45393 тыс. руб.) и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (на конец 2016 года – 5243 тыс. руб.).

Значение показателей, представленных в разделе «Внеоборотные активы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 4.

Таблица 4

Показатели, представленные в разделе «Внеоборотные активы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1130	Основные средства	40150	19850	20570
1100	ИТОГО	40150	19850	20570

---

В разделе «Оборотные активы» в балансе ООО «Мидас» представлена информация о стоимости оборотных средств по состоянию на отчетную дату.

В строке 1210 отражена суммарная стоимость всех запасов предприятия. В ООО «Мидас» в данной строке на конец 2016 года отражены:

• сальдо по дебету счета 10 – 25953 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 20 – 5417 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 23 – 1974 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 29 – 1241 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 43 – 18415 тыс. руб.;
• ИТОГО – 53000 тыс. руб.

По строке 1220 показана сумма НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятая к вычету, числящаяся по дебету счета 19 и не списанная по состоянию на отчетную дату.

В строке 1230 баланса предприятия отражена сумма дебиторской задолженности, которая не погашена на 31 декабря 2016 года. В ООО «Мидас» в строке 1230 на конец 2016 года отражены:

• сальдо по дебету счета 62 – 1677 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 68 – 11 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 69 – 18 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 70 – 19 тыс. руб.;
• ИТОГО – 1725 тыс. руб.

По строке 1250 баланса отражена сумма денежных средств, находящаяся в распоряжении предприятия на отчетную дату, которая отражается на сетах учета денежных средств и составила на 31 декабря 2016 года в ООО «Мидас» 18632 тыс.руб., в том числе:

• сальдо по дебету счета 50 – 12 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 51 – 18620 тыс. руб.

В строке 1260 баланса находят свое отражение стоимость оборотных активов, которые не вошли в состав других статей. В ООО «Мидас» на конец 2016 года прочие оборотные активы отсутствуют.

Значение показателей, представленных в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года отражены в таблице 5.

Таблица 5

Показатели, представленные в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Мидас» на 31 декабря 2016 года

Код строки	Наименование строки	Сумма, тыс. руб.
		На 31 декабря 2016 г	На 31 декабря 2015 г	На 31 декабря 2014 г
1210	Запасы	53000	64000	48000
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	384	718	448
1230	Дебиторская задолженность	1725	2050	2005
1250	Денежные средства	18632	11240	7066
1260	Прочие оборотные активы	-	112	596
1200	ИТОГО	76655	78120	58115

---