Файл: Понятия «затраты», «расходы», «издержки» (ПРОДУКЦИЯ ООО «NAUTIN»).pdf
Добавлен: 23.05.2023
Просмотров: 116
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЯ «ЗАТРАТЫ», «РАСХОДЫ», «ИЗДЕРЖКИ»
1.1 Экономическая сущность категорий «затраты», «расходы», «издержки» и их отраслевые особенности
1.2 Понятие, виды издержек и затрат предприятия
1.3 Расходы предприятия и их классификация
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ ООО «NAUTIN»
2.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции ООО «NAUTIN»
2.2 Мероприятия, повышающие эффективность управления затратами ООО «NAUTIN»
Тогда получается, что выше базовой общая сумма затрат:
- во II квартале по сравнению с I кварталом - на 193,30 тыс. руб., или на 8,31% (193,30 : 2325,4 х 100), в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры на 108,8 тыс. руб. (2434,20 – 2325,40), или на 4,68% (108,8 : 2325,4 х 100), за счет роста себестоимости продукции – на 84,5 тыс. руб. (2518,70 – 2434,2), или на 3,63% (84,5 : 2325,4 х 100);
- в III квартале по сравнению с I кварталом - на 436,00 тыс. руб., или на 18,75% , в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры на 125,8 тыс. руб. (2451,20 – 2325,40), или на 5,41%, за счет роста себестоимости продукции на 310,2 тыс. руб. (2761,40 – 2451,20), или на 13,34%.
Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции. Основной обобщающий показатель, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью - это затраты на рубль произведенной продукции.
На основе данных табл. 3,4 видно, что затраты на 1 рубль произведенной продукции во II квартале по сравнению с I кварталом уменьшились на 2,27%, а в III квартале по сравнению с I кварталом – на 11,5%. Здесь можно с полной уверенностью сказать, что произошло снижение себестоимости. Фактическая сумма прибыли, полученная в результате снижения себестоимости во II квартале по сравнению с I кварталом, равна 10076,58 тыс. руб. (4539,00 х 2,22), а в III квартале по сравнению с I кварталом - 51018,36 тыс. руб. (4539 х 11,24). Переменные расходы снизились во II квартале по сравнению с I кварталом на 1,05% или на 0,7 копеек, а постоянные - снизились на 4,92% или на 1,52 копеек. Переменные расходы снизились в III квартале по сравнению с I кварталом на
9,79% или на 6,54 копейки, а постоянные - снизились на 15,22% или на
4,70 копейки.
Поквартальное изменение общей себестоимости на 1 рубль произ-веденной продукции представлено в приложении 3 и 4.
Из приложений 3 и 4 и таблиц 1-2 видны резкие колебания общей себестоимости, которые могут быть связаны со следующими факторами: изменение объема производства продукции, ее структуры, изменением переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшится за счет ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы, а так же цен на продукцию.
Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц
3,4 и исходным данным таблиц 5,6.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции приведен в табл. 7,8.
Аналитические расчеты показывают, что:
1) во II квартале по сравнению с I кварталом размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
- увеличение объема производства продукции 0,78 – 0,93 – 2,07 = - 0,15 коп.;
- изменение структуры производства 0,82 – 0,78 = +0,04 коп.;
- уровня переменных затрат 0,85 – 0,82 = + 0,03 коп.;
- размера постоянных затрат 0,87 – 0,85 = + 0,02 коп.;
- повышения цен на продукцию 0,95 – 0,87 = + 0,08коп.
2) в III квартале по сравнению с I кварталом затраты на рубль продукции изменились за счет следующих факторов:
- увеличение объема производства продукции 0,69 – 0,93 = - 0,24 коп.;
- изменение структуры производства 0,81 - 0,69 = + 0,12 коп.;
- уровня переменных затрат 0,94 – 0,81 = + 0,13 коп.;
- размера постоянных затрат 1,01 – 0,94 = + 0,07 коп.;
- повышения цен на продукцию 0,86 – 1,01 = - 0,15 коп.
Двумя факторами можно объяснить рост уровня постоянных и переменных затрат: повышением ресурсоемкости производства - с одной стороны, увеличением стоимости потребленных ресурсов - с другой.
Анализ отдельных видов расходов в себестоимости продукции. Материальные затраты, как известно, занимают большой удельный вес в себестоимости продукции ООО «NAUTIN». Причем как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции это определяет значение анализа указанной статьи затрат. Затраты на сырье, а также сопутствующие затраты по доставки и продвижению издания можно включить в статью материальные затраты в анализируемой организации.
Услуги типографии, транспортные расходы и расходы на продвижение
относятся к основным затратам.
Теперь необходимо изучить факторы изменения материальных затрат на единицу продукции по каждому кварталу. Расчет влияния данных факторов будем проводить способом цепной подстановки. По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:
- во II квартале по сравнению с I кварталом – увеличились на 0,26 руб., в том числе за счет нормы расхода (на 0,21 руб.) и цены (на 0,05 руб.);
- в III квартале по сравнению с I кварталом – увеличились на 0,45 руб., в том числе за счет нормы расхода (на 0,0,21 руб.) и цены (на 0,24 руб.);
Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы прямых материальных затрат на весь объем производства по I - III кварталу (табл. 6, 7).
Таблица 6
Материальные затраты на производство продукции за I-II квартал
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
МЗ0 |
VВПi0 х ∑ (УРi0 х Ц i0) |
228 000 х 0,005 |
1140,00 |
МЗусл1 |
VВПi1 х∑ (УРi0 х Ц i0) |
260 000 х 0,005 |
1300,00 |
МЗусл 2 |
VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i0) |
260 000 х 0,005 |
1300,00 |
МЗ1 |
VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i1) |
260 000 х 0,006 |
1560,00 |
По данным табл. 6 можно увидеть, что материальные затраты на весь объем производства за II квартал по сравнению с I кварталом возросли на 420 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции: 1300,00 – 1140,00 = 160,00 тыс.руб.;
- расхода материала на изделие: 1300,00 – 1300,00 = 0,00 тыс.руб.;
- стоимости материальных ресурсов: 1560,00 -1300,00 = 260,00тыс. руб.
Таблица 7
Материальные затраты на производство продукции за I - III квартал
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
МЗ0 |
VВПi0 х ∑ (УРi0 х Ц i0) |
228 000 х 0,005 |
1140,00 |
МЗусл1 |
VВПi1 х∑ (УРi0 х Ц i0) |
265 000 х 0,005 |
1325,00 |
МЗусл 2 |
VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i0) |
265 000 х 0,005 |
1325,00 |
МЗ1 |
VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i1) |
265 000 х 0,006 |
1590,00 |
По данным таблицы 7 можно увидеть, что материальные затраты на весь объем производства за III квартал по сравнению с I кварталом возросли на 450 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции: 1325,00 – 1140,00 = 185,00 тыс.руб.;
- расхода материала на изделие: 1325,00 – 1325,00 = 0,00 тыс.руб.;
- стоимости материальных ресурсов: 1590,00 -1325,00 = 265,00тыс. руб.
Причем материальные затраты на весь объем производства возросли в основном за счет стоимости материальных ресурсов, что ясно видно из данных табл. 5.
Общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 420,00 тыс. руб. (2700,00 – 2280,00), в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции: 2599,20 – 2280,00 = 319,20 тыс. руб.;
- структуры производства продукции: 2440,00 – 2599,20 = -159,2тыс. руб.;
- материалоемкости продукции: 2440,00 – 2440,00 = 0,00 тыс. руб.;
-стоимости материальных ресурсов: 2700,00 – 2440,00 = 260,00 тыс. руб.
Анализ прямых трудовых затрат. Большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции прямые трудовые затраты оказывают. При этом, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды в эти затраты входят. Распределена по комплексным статьям и входит в состав каждой из них, включая потери от брака остальная заработная плата.На тарифной системе, что обеспечивает единство в принципах организации заработной платы и оценке качества труда организация заработной платы служащих ООО «NAUTIN» основана. Сдельная и повременная формы оплаты труда являются основными в ООО «NAUTIN». Причем, установлены организацией самостоятельно, что зафиксировано в коллективном договоре и уставе организации размеры премий возна-граждений и других выплат стимулирующего характера. Зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия общая сумма прямой заработной платы. Уровень затрат на отдельные изделия определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человеко-час.
Таблица 8
Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции ООО за I – II квартал 2015 г.
Удельная трудоемкость, чел.-час/бланк |
Уровень оплаты за 1 чел.-час., руб. |
Зарплата на единицу продукции, руб./бланк |
Изменение, руб. |
|||||
общее |
в том числе за счет |
|||||||
I |
II |
I |
II |
I |
II |
трудоемкости |
уровня оплаты труда |
|
0,004 |
0,005 |
51,17 |
54,98 |
0,20 |
0,27 |
0,07 |
0,05 |
0,02 |
Таблица 9
Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции ООО за I – III квартал 2015 г.
Удельная трудоемкость, чел.-час/бланк |
Уровень оплаты за 1 чел.-час., руб. |
Зарплата на единицу продукции, руб./бланк |
Изменение, руб. |
|||||
Об-щее |
в том числе за счет |
|||||||
I |
III |
I |
III |
I |
III |
трудоемкости |
уровня оплаты труда |
|
0,004 |
0,006 |
51,17 |
53,85 |
0,20 |
0,32 |
0,12 |
0,10 |
0,02 |
Заработная плата по ООО «NAUTIN» на единицу продукции выросла из-за повышения уровня оплаты труда и увеличения объемов производства продукции, что и показывают полученные данные.
Таблица 10
Общая сумма заработной платы на производство продукции за I – II квартал 2015 г.
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
ЗП0 |
VВПi0 х ТЕi0 х ОТi0 |
1254,00 х 0,004 х 51,17 |
256,67 |
ЗПусл1 |
ЗП0 х Ivвп |
256,67 х 1,14 |
292,60 |
ЗПусл 2 |
VВПi1 х ТЕi0 х ОТi0 |
1430,00 х 0,004 х 51,17 |
292,69 |
ЗПусл 3 |
VВПi1 х ТЕi1 х ОТ i0 |
1430,00 х 0,005 х 51,17 |
365,87 |
ЗП1 |
VВПi1 х ТЕi1 х ОТ i1 |
1430,00 х 0,005 х 54,98 |
393,11 |
Таблица 11
Общая сумма заработной платы на производство продукции за I – III квартал 2015 г.
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
ЗП0 |
VВПi0 х ТЕi0 х ОТi0 |
1254,00 х 0,004 х 51,17 |
256,67 |
ЗПусл1 |
ЗП0 х Ivвп |
256,67 х 1,48 |
379,88 |
ЗПусл 2 |
VВПi1 х ТЕi0 х ОТi0 |
1855,00 х 0,004 х 51,17 |
379,68 |
ЗПусл 3 |
VВПi1 х ТЕi1 х ОТ i0 |
1855,00 х 0,006 х 51,17 |
569,52 |
ЗП1 |
VВПi1 х ТЕi1 х ОТ i1 |
1855,00 х 0,006 х 53,85 |
599,35 |
Общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск продукции за I – II квартал 2015 г. (табл. 10) составляет 136,44 тыс. руб. (393,11 – 256,67), в том числе за счет:
- увеличения объема выпуска продукции:
∆ЗПVВП = ЗПусл1 - ЗП0 = 292,60– 256,67= + 35,93 тыс. руб.;
незначительного изменения структуры производства продукции:
∆ЗПстр = ЗПусл 2 - ЗПусл1 = 292,69– 292,60 = + 0,09тыс.руб.;
- увеличения трудоемкости продукции:
∆ЗПте = ЗПусл 3 - ЗПусл 2 = 365,87– 292,69= + 73,18 тыс. руб.;
- повышения уровня оплаты труда:
∆ЗПот = ЗП1 - ЗПусл 3 = 393,11– 365,87= + 27,24 тыс. руб.
Общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск
продукции за I – III квартал 2007 г. (табл. 9) составляет 342,68 тыс. руб. (599,35 – 256,67), в том числе за счет:
1) увеличения объема выпуска продукции:
∆ЗПVВП = ЗПусл1 - ЗП0 = 379,88– 256,67= + 123,21 тыс. руб.;
2) незначительного изменения структуры производства продукции:
∆ЗПстр = ЗПусл 2 - ЗПусл1 = 379,68– 379,88= -0,2тыс.руб.;
- увеличения трудоемкости продукции:
∆ЗПте = ЗПусл 3 - ЗПусл 2 = 569,52 – 379,68= + 189,84 тыс. руб.;
- повышения уровня оплаты труда:
∆ЗПот = ЗП1 - ЗПусл 3 = 599,35– 569,52= + 29,83 тыс. руб.
Так как при увеличении объема выпуска продукции наблюдается снижение трудоемкости, такое увеличение прямых трудовых затрат считается ожидаемым.
Анализ косвенных затрат. Общепроизводственные расходы - это косвенные затраты в себестоимости продукции ООО «NAUTIN», которые являются условно – постоянными, т.е. не зависят напрямую от изменения объема производства. Ну и естественно, косвенные затраты не влияют на деятельность ООО «NAUTIN».
По итогам проведенного анализа себестоимости продукции были установлены следующие отрицательные стороны в деятельности ООО «NAUTIN».
Производство ООО «NAUTIN» является материалоемким - во-первых. Причем, затраты на сырье и материалы занимают более 60% в себестоимости
продукции. И тогда получается, что себестоимость бланка непосредственно