Файл: Понятия «затраты», «расходы», «издержки» (ПРОДУКЦИЯ ООО «NAUTIN»).pdf

Тогда получается, что выше базовой общая сумма затрат:

- во II квартале по сравнению с I кварталом - на 193,30 тыс. руб., или на 8,31% (193,30 : 2325,4 х 100), в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры на 108,8 тыс. руб. (2434,20 – 2325,40), или на 4,68% (108,8 : 2325,4 х 100), за счет роста себестоимости продукции – на 84,5 тыс. руб. (2518,70 – 2434,2), или на 3,63% (84,5 : 2325,4 х 100);

- в III квартале по сравнению с I кварталом - на 436,00 тыс. руб., или на 18,75% , в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры на 125,8 тыс. руб. (2451,20 – 2325,40), или на 5,41%, за счет роста себестоимости продукции на 310,2 тыс. руб. (2761,40 – 2451,20), или на 13,34%.

Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции. Основной обобщающий показатель, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью - это затраты на рубль произведенной продукции.

На основе данных табл. 3,4 видно, что затраты на 1 рубль произведенной продукции во II квартале по сравнению с I кварталом уменьшились на 2,27%, а в III квартале по сравнению с I кварталом – на 11,5%. Здесь можно с полной уверенностью сказать, что произошло снижение себестоимости. Фактическая сумма прибыли, полученная в результате снижения себестоимости во II квартале по сравнению с I кварталом, равна 10076,58 тыс. руб. (4539,00 х 2,22), а в III квартале по сравнению с I кварталом - 51018,36 тыс. руб. (4539 х 11,24). Переменные расходы снизились во II квартале по сравнению с I кварталом на 1,05% или на 0,7 копеек, а постоянные - снизились на 4,92% или на 1,52 копеек. Переменные расходы снизились в III квартале по сравнению с I кварталом на

9,79% или на 6,54 копейки, а постоянные - снизились на 15,22% или на

4,70 копейки.

Поквартальное изменение общей себестоимости на 1 рубль произ-веденной продукции представлено в приложении 3 и 4.

Из приложений 3 и 4 и таблиц 1-2 видны резкие колебания общей себестоимости, которые могут быть связаны со следующими факторами: изменение объема производства продукции, ее структуры, изменением переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшится за счет ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы, а так же цен на продукцию.

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц

3,4 и исходным данным таблиц 5,6.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции приведен в табл. 7,8.

Аналитические расчеты показывают, что:

1) во II квартале по сравнению с I кварталом размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

---

- увеличение объема производства продукции 0,78 – 0,93 – 2,07 = - 0,15 коп.;

- изменение структуры производства 0,82 – 0,78 = +0,04 коп.;

- уровня переменных затрат 0,85 – 0,82 = + 0,03 коп.;

- размера постоянных затрат 0,87 – 0,85 = + 0,02 коп.;

- повышения цен на продукцию 0,95 – 0,87 = + 0,08коп.

2) в III квартале по сравнению с I кварталом затраты на рубль продукции изменились за счет следующих факторов:

- увеличение объема производства продукции 0,69 – 0,93 = - 0,24 коп.;

- изменение структуры производства 0,81 - 0,69 = + 0,12 коп.;

- уровня переменных затрат 0,94 – 0,81 = + 0,13 коп.;

- размера постоянных затрат 1,01 – 0,94 = + 0,07 коп.;

- повышения цен на продукцию 0,86 – 1,01 = - 0,15 коп.

Двумя факторами можно объяснить рост уровня постоянных и переменных затрат: повышением ресурсоемкости производства - с одной стороны, увеличением стоимости потребленных ресурсов - с другой.

Анализ отдельных видов расходов в себестоимости продукции. Материальные затраты, как известно, занимают большой удельный вес в себестоимости продукции ООО «NAUTIN». Причем как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции это определяет значение анализа указанной статьи затрат. Затраты на сырье, а также сопутствующие затраты по доставки и продвижению издания можно включить в статью материальные затраты в анализируемой организации.

Услуги типографии, транспортные расходы и расходы на продвижение

относятся к основным затратам.

Теперь необходимо изучить факторы изменения материальных затрат на единицу продукции по каждому кварталу. Расчет влияния данных факторов будем проводить способом цепной подстановки. По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:

1. во II квартале по сравнению с I кварталом – увеличились на 0,26 руб., в том числе за счет нормы расхода (на 0,21 руб.) и цены (на 0,05 руб.);
2. в III квартале по сравнению с I кварталом – увеличились на 0,45 руб., в том числе за счет нормы расхода (на 0,0,21 руб.) и цены (на 0,24 руб.);

Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы прямых материальных затрат на весь объем производства по I - III кварталу (табл. 6, 7).

Таблица 6

Материальные затраты на производство продукции за I-II квартал

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
МЗ0	VВПi0 х ∑ (УРi0 х Ц i0)	228 000 х 0,005	1140,00
МЗусл1	VВПi1 х∑ (УРi0 х Ц i0)	260 000 х 0,005	1300,00
МЗусл 2	VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i0)	260 000 х 0,005	1300,00
МЗ1	VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i1)	260 000 х 0,006	1560,00

---

По данным табл. 6 можно увидеть, что материальные затраты на весь объем производства за II квартал по сравнению с I кварталом возросли на 420 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции: 1300,00 – 1140,00 = 160,00 тыс.руб.;

- расхода материала на изделие: 1300,00 – 1300,00 = 0,00 тыс.руб.;

- стоимости материальных ресурсов: 1560,00 -1300,00 = 260,00тыс. руб.

Таблица 7

Материальные затраты на производство продукции за I - III квартал

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
МЗ0	VВПi0 х ∑ (УРi0 х Ц i0)	228 000 х 0,005	1140,00
МЗусл1	VВПi1 х∑ (УРi0 х Ц i0)	265 000 х 0,005	1325,00
МЗусл 2	VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i0)	265 000 х 0,005	1325,00
МЗ1	VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i1)	265 000 х 0,006	1590,00

По данным таблицы 7 можно увидеть, что материальные затраты на весь объем производства за III квартал по сравнению с I кварталом возросли на 450 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции: 1325,00 – 1140,00 = 185,00 тыс.руб.;

- расхода материала на изделие: 1325,00 – 1325,00 = 0,00 тыс.руб.;

- стоимости материальных ресурсов: 1590,00 -1325,00 = 265,00тыс. руб.

Причем материальные затраты на весь объем производства возросли в основном за счет стоимости материальных ресурсов, что ясно видно из данных табл. 5.

Общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 420,00 тыс. руб. (2700,00 – 2280,00), в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции: 2599,20 – 2280,00 = 319,20 тыс. руб.;

- структуры производства продукции: 2440,00 – 2599,20 = -159,2тыс. руб.;

- материалоемкости продукции: 2440,00 – 2440,00 = 0,00 тыс. руб.;

-стоимости материальных ресурсов: 2700,00 – 2440,00 = 260,00 тыс. руб.

Анализ прямых трудовых затрат. Большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции прямые трудовые затраты оказывают. При этом, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды в эти затраты входят. Распределена по комплексным статьям и входит в состав каждой из них, включая потери от брака остальная заработная плата.На тарифной системе, что обеспечивает единство в принципах организации заработной платы и оценке качества труда организация заработной платы служащих ООО «NAUTIN» основана. Сдельная и повременная формы оплаты труда являются основными в ООО «NAUTIN». Причем, установлены организацией самостоятельно, что зафиксировано в коллективном договоре и уставе организации размеры премий возна-граждений и других выплат стимулирующего характера. Зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия общая сумма прямой заработной платы. Уровень затрат на отдельные изделия определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человеко-час.

---

Таблица 8

Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции ООО за I – II квартал 2015 г.

Удельная трудоемкость, чел.-час/бланк		Уровень оплаты за 1 чел.-час., руб.		Зарплата на единицу продукции, руб./бланк		Изменение, руб.
						общее	в том числе за счет
I	II	I	II	I	II		трудоемкости	уровня оплаты труда
0,004	0,005	51,17	54,98	0,20	0,27	0,07	0,05	0,02

Таблица 9

Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции ООО за I – III квартал 2015 г.

Удельная трудоемкость, чел.-час/бланк		Уровень оплаты за 1 чел.-час., руб.		Зарплата на единицу продукции, руб./бланк		Изменение, руб.
						Об-щее	в том числе за счет
I	III	I	III	I	III		трудоемкости	уровня оплаты труда
0,004	0,006	51,17	53,85	0,20	0,32	0,12	0,10	0,02

Заработная плата по ООО «NAUTIN» на единицу продукции выросла из-за повышения уровня оплаты труда и увеличения объемов производства продукции, что и показывают полученные данные.

Таблица 10

Общая сумма заработной платы на производство продукции за I – II квартал 2015 г.

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
ЗП0	VВПi0 х ТЕi0 х ОТi0	1254,00 х 0,004 х 51,17	256,67
ЗПусл1	ЗП0 х Ivвп	256,67 х 1,14	292,60
ЗПусл 2	VВПi1 х ТЕi0 х ОТi0	1430,00 х 0,004 х 51,17	292,69
ЗПусл 3	VВПi1 х ТЕi1 х ОТ i0	1430,00 х 0,005 х 51,17	365,87
ЗП1	VВПi1 х ТЕi1 х ОТ i1	1430,00 х 0,005 х 54,98	393,11

Таблица 11

Общая сумма заработной платы на производство продукции за I – III квартал 2015 г.

---

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
ЗП0	VВПi0 х ТЕi0 х ОТi0	1254,00 х 0,004 х 51,17	256,67
ЗПусл1	ЗП0 х Ivвп	256,67 х 1,48	379,88
ЗПусл 2	VВПi1 х ТЕi0 х ОТi0	1855,00 х 0,004 х 51,17	379,68
ЗПусл 3	VВПi1 х ТЕi1 х ОТ i0	1855,00 х 0,006 х 51,17	569,52
ЗП1	VВПi1 х ТЕi1 х ОТ i1	1855,00 х 0,006 х 53,85	599,35

Общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск продукции за I – II квартал 2015 г. (табл. 10) составляет 136,44 тыс. руб. (393,11 – 256,67), в том числе за счет:

1. увеличения объема выпуска продукции:

∆ЗПVВП = ЗПусл1 - ЗП0 = 292,60– 256,67= + 35,93 тыс. руб.;

незначительного изменения структуры производства продукции:

∆ЗПстр = ЗПусл 2 - ЗПусл1 = 292,69– 292,60 = + 0,09тыс.руб.;

1. увеличения трудоемкости продукции:

∆ЗПте = ЗПусл 3 - ЗПусл 2 = 365,87– 292,69= + 73,18 тыс. руб.;

1. повышения уровня оплаты труда:

∆ЗПот = ЗП1 - ЗПусл 3 = 393,11– 365,87= + 27,24 тыс. руб.

Общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск

продукции за I – III квартал 2007 г. (табл. 9) составляет 342,68 тыс. руб. (599,35 – 256,67), в том числе за счет:

1) увеличения объема выпуска продукции:

∆ЗПVВП = ЗПусл1 - ЗП0 = 379,88– 256,67= + 123,21 тыс. руб.;

2) незначительного изменения структуры производства продукции:

∆ЗПстр = ЗПусл 2 - ЗПусл1 = 379,68– 379,88= -0,2тыс.руб.;

1. увеличения трудоемкости продукции:

∆ЗПте = ЗПусл 3 - ЗПусл 2 = 569,52 – 379,68= + 189,84 тыс. руб.;

1. повышения уровня оплаты труда:

∆ЗПот = ЗП1 - ЗПусл 3 = 599,35– 569,52= + 29,83 тыс. руб.

Так как при увеличении объема выпуска продукции наблюдается снижение трудоемкости, такое увеличение прямых трудовых затрат считается ожидаемым.

Анализ косвенных затрат. Общепроизводственные расходы - это косвенные затраты в себестоимости продукции ООО «NAUTIN», которые являются условно – постоянными, т.е. не зависят напрямую от изменения объема производства. Ну и естественно, косвенные затраты не влияют на деятельность ООО «NAUTIN».

По итогам проведенного анализа себестоимости продукции были установлены следующие отрицательные стороны в деятельности ООО «NAUTIN».

Производство ООО «NAUTIN» является материалоемким - во-первых. Причем, затраты на сырье и материалы занимают более 60% в себестоимости

продукции. И тогда получается, что себестоимость бланка непосредственно

---