Файл: Баланс и отчетность).pdf

Предпринимательская деятельность на современном этапе все больше находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации являются бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В настоящее время бухгалтерская отчетность претерпевает серьезные изменения, стремясь к переходу российского бухгалтерского учета на международные стандарты бухгалтерской отчетности, который призван минимизировать различия между российскими и западными принципами бухгалтерского учета, путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с подготовкой и представлением финансовой отчетности. Таким образом, в актуальности выбранной темы курсовой работы сомневаться не приходится. Цель курсовой работы заключается в исследовании теоретических основ бухгалтерской финансовой отчетности организации и порядка ее формирования. Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи: - раскрыть основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности; - выявить основные функции и виды бухгалтерской отчетности; - рассмотреть бухгалтерский баланс предприятия; - рассмотреть отчет о финансовых результатах. В первой главе рассматриваются теоретические основы, касающиеся бухгалтерской финансовой отчетности и основные элементы бухгалтерской отчетности. Вторая часть курсовой работы посвящена рассмотрению, на основе теоретического материала, порядку составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах предприятия ООО «КамСпецСнаб». Исследуемое предприятие ООО «КамСпецСнаб» - это динамично развивающаяся компания с многолетним опытом работы, целью деятельности которого, является торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

1. Экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций

1.1 Основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности.

Любая фирма, зарегистрированная на территории Российской Федераци, обязана вести бухгалтерский учет и должна составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих в обобщенном виде имущественное и финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за истекший период. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. К приложениям относится отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств и иные приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях). [ 7. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Эксмо, 2015. – С. 528.] Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. В России она представляет интерес для двух групп внешних и одной группы внутренних пользователей: непосредственно заинтересованных в деятельности организации и не имеющих прямого интереса в ней. К первой группе внешних пользователей относятся: - государство, прежде всего в лице налоговых органов; существующие и потенциальные кредиторы; поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данной организацией. [Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. Пособие. М.: «Издательство ПРИОР», 2015. - С. 672.]

Вторая группа внешних пользователей бухгалтерской отчетности - это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности организации, однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей. К ним относятся: аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности установленным правилам с целью защиты интересов инвесторов, законодательные органы, пресса и другие. При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как: отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Коммерческие организации представляют квартальную бухгалтерскую отчетность по окончании квартала, а годовую - не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании отчетного года. [Бушева А. Ю. Формирование финансовых результатов // Бухгалтерский вестник. 2014. - №1. – С. 28. ] Малые предприятия могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам. Это формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, в которых показателей существенно меньше, чем в обычных формах. Также представление этих форм не предусмотрено на отчетные даты в течение года - только на 31 декабря отчетного года. Упрощенный вариант - для субъектов малого предпринимательства, некоммерческих (кроме бюджетных) и общественных организаций. Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, и общественные организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности, в составе годовой отчетности не представляют: «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу» и пояснительную записку. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Также бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств организации. Это необходимо для того, чтобы проверить, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно. После необходимо провести реформацию баланса - это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты. [. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.]. Составление бухгалтерской отчетности основывается на следующих нормативных документах: положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; приказе Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»; методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности организации. Эти документы определяют принципы формирования бухгалтерских данных, регламентируют состав и структуру отчетности, порядок оценки ее показателей, правила ее представлении.

В бухгалтерском учете шахматный бухгалтерский баланс и главная бухгалтерская книга являются основой для составления различных форм отчетности. Известный венецианский математик, францисканский монах Лука Пачоли в 1494г. в специальном «Трактате о счетах и записях», посвященном теории бухгалтерского учета, сформулировал основное бухгалтерское уравнение: Активы = Обязательства + Капитал. В развернутом виде эта формула выглядит следующим образом:

Активы + Расходы = Обязательства + Капитал + Доходы Активы - ресурсы и имущество, контролируемые предприятием и представляющие собой результат операций и событий, состоявшихся в отчетном или иных прошлых периодах. Существенным признаком активов является их способность обеспечить в будущем определенную экономическую выгоду, которая должна заключаться в поступлении денежных средств или их эквивалентов. Расходы - это уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Обязательства - это текущие обязательства предприятия, возникающие из предшествующих событий, и представляющие собой различные виды кредиторской задолженности, погашение или урегулирование которых приведет к снижению экономической выгоды в виде уменьшения реальных активов. В данную подгруппу относятся займы, долговые обязательства, банковские кредиты, задолженность поставщикам, различным юридическим и физическим лицам, резервы предстоящих расходов и т.п. [Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.] Капитал компании - представляет собой оставшуюся долю собственных активов предприятия после вычета обязательств. Доходы - это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или уменьшении обязательств, результатом которых является увеличение капитала (причем увеличение капитала не должно происходить за счет вкладов собственников). Элементы отчетности признаются, только если они удовлетворяют критериям признания, то есть существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена компанией, а также элемент имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.

1.2. Основные функции и виды бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой некую систему показателей. Показатели отражают итоги хозяйственной деятельности организации или предприятия за отчетный период. Отчетность составляется на основе показателей бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Бухгалтерская отчетность является систематизированным сводом информации об имуществе, обязательствах, капитале и финансовых результатах деятельности предприятия. Эта отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета и ее формы регламентированы законодательными и нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Кроме того, отчетность помогает объективно оценить эффективность деятельности организации или предприятия, сделать экономический анализ в самой организации. Статистическая отчетность составляется на основании данных статистического, бухгалтерского и оперативного учета и является обобщающей отчетностью деятельности организации. Оперативная отчетность составляется на основании данных оперативного учета, которые собираются на определенную дату за короткие промежутки времени. С показателей оперативной отчетности руководители различных структурных подразделений организации осуществляют управление производством. Формы оперативной отчетности не регламентируются на уровне государства и разрабатываются самой организацией в зависимости от нужд управления. [Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.] Бухгалтерскую отчетность делят на следующие группы:

- по периодичности составления: промежуточная, годовая. Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую и отчетность за девять месяцев. Промежуточную отчетность называют периодической бухгалтерской отчетностью. - по степени обобщения отчетных данных: первичная, сводная (консолидированная). Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое лицо самостоятельно. Сводную отчетность составляет материнская компания по данным, представленным организациями, входящими в холдинг. Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета. Главной задачей бухгалтерской отчетности (индивидуальной и консолидированной) является обеспечение гарантированного доступа заинтересованными пользователями к качественной информации о деятельности организации и информации о группе организаций, входящих в корпоративную семью. Для решения этой задачи бухгалтерская отчетность должна быть составлена по определенным правилам в соответствии с основными требованиями к ведению бухгалтерского учета и отчетности. По объему сведений, содержащихся в отчетах, отчетность делят на: внутреннюю и внешнюю. Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности и составление ее вызвано потребностями самого предприятия. Внешняя отчетность необходима для информации внешних пользователей: собственников (участников, учредителей) - в соответствии с учредительными документами; территориальным органам статистики по месту их регистрации; органу государственной налоговой инспекции; другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям (представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации). [Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.]

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Функции бухгалтерской отчетности предполагают две самые важные: информационную, контрольную. Информационная функция предполагает наличие в отчетности достоверной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации или предприятия. Что касается контрольной функции, то она предполагает обеспечение контроля достоверности данных бухгалтерского учета. Контроль достоверности данных проводится по каждому учетному циклу. Поэтому крайне важно, чтобы отчетность проводилась за каждый отчетный период. Значение и функции бухгалтерской отчетности трудно переоценить. [8. Волков Н.Г. Доходы и расходы организации // Бухгалтерский вестник, № 7, июль 2015. - С. 13.]

2. Порядок формирования бухгалтерской отчетности в ООО «КамСпецСнаб»

2.1. Порядок составления бухгалтерского баланса в ООО «КамСпецСнаб»

В данной работе рассматривается предприятие ООО «КамСпецСнаб». Исследуемое предприятие ООО «КамСпецСнаб» - это динамично развивающаяся компания с многолетним опытом работы, целью деятельности которого, является торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. ООО «КамСпецСнаб» занимается поставками по всей России автономных и резервных источников электропитания, имеющих силовую и осветительную нагрузку, а также запчастей и комплектующих к ним. Маркетинговая политика компании одновременно амбициозна и прагматична. Ее задачами являются: расширение присутствия на рынке, увеличение объемов продаж.

Место нахождения ООО «КамСпецСнаб»: РФ, РТ, г. Набережные Челны, пр-т Х. Туфана, д. 22/9, кв. 919. Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе осуществляется в соответствии с Федеральным законом РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом РФ, действующими законодательными и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в организациях РФ, а также внутренними нормативными документами. В ООО «КамСпецСнаб» принята организационная структура управления линейного типа, в которой исполнительный комитет, руководит начальниками отделов, а те в свою очередь своими подчиненными. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с документами и своевременную передачу их в архив несет главный бухгалтер. В ООО «КамСпецСнаб» регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде с использованием программы «1-С Бухгалтерия» и на бумажных носителях в специальных книгах (журналах, журналах-ордерах и т.д.) в виде машинограмм. Предприятие ООО «КамСпецСнаб» для осуществления постановки бухгалтерского учета, руководствуется законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. Основным документом, используемым для оценки финансовой деятельности ООО «КамСпецСнаб», является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность Общества составляется в срок не позднее 90 дней по окончании отчетного года. Отчетным годом считать период с 01 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерский баланс - один из основных источников информации для внешних пользователей. Изучая баланс ООО «КамСпецСнаб», можно определить, чем владеет ее собственник и сумеет ли организация оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости. В активе баланса ООО «КамСпецСнаб» за 2013 г. два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Показатели фиксируются по принципу возрастающей ликвидности. Сначала указываются неликвидные средства (внеоборотные активы), затем активы средней ликвидности (запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, обязательства покупателей), в последнюю очередь – ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства).