Файл: Баланс и отчетность).pdf

В строке 1150 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств при одновременном выполнении условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01. Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу могут отражаться в составе материально-производственные запасы. Чтобы определить остаточную стоимость, необходимо из первоначальной стоимости основных средств вычесть сумму начисленной по ним амортизации . При заполнении строки 1150 используют дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства», который уменьшается на кредитовый остаток по счету 02 субсчет «Амортизация по объектам, учтенным на счете 01». Основные средства составили 123889 руб. По строке 1170 «Финансовые вложения» указывается финансовые вложения организации срок обращения которых превышает 12 месяцев, после отчетной даты. К финансовым вложениям относятся: предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитные организации; вклады организации по договору простого товарищества. Перечисленные объекты могут учитываться на счетах: 58, 55, 55.3, 73, 73.1. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Финансовые вложения по строке 1170 отражаются в чистой оценки, за вычетом созданного по ним резервам. Строка 1170 рассчитывается как, дебетовое сальдо счета 58, 55.3, 73.1 вычесть кредитовое сальдо счета 59. Финансовые вложения на предприятии составляют 885635 руб. В строке 1180 «Отложенные налоговые активы» указывается сумма отложенных налоговых активов, сформированных организацией на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в соответствии с ПБУ 18/02.

Отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (п. 23 ПБУ 18/02). Но организации имеют право указывать эти показатели сальдирование (свернуто) при одновременном выполнении следующих условий:

- организация имеет как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства; - данные показатели учитываются при расчете налога на прибыль. По строке 1180 записывается разница между сальдо по счетам 09 и 77, если величина отложенных налоговых активов больше величины отложенных налоговых обязательств. Способ представления ОНА и ОНО в бухгалтерском балансе должен быть закреплен в учетной политике организации. Отложенные налоговые активы составляют 1866 руб. Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы». Если какие-либо внеоборотные активы не фигурировали в предыдущих строках данного раздела бухгалтерского баланса, их нужно отразить по строке 1190. В строке 1100 «Итого по разделу 1» приводится сумма значений строк 1110, 1120...1190. Итог по разделу 1 составило 1011400 руб. Рассмотрим раздел «Оборотные активы». В строке 1210 «Запасы» указываются данные обо всех запасах предприятия (материалах, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов). По строке 1210 «Запасы» составляют 81291 руб. Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В этой строке приводят остаток по счету 19, где учитываются суммы «входного» НДС по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств и НМА, работам и услугам производственного характера. Данные суммы будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составил 1200руб.

---

По строке 1230 «Дебиторская задолженность», отражается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату которая сформировалась на следующих счета бухгалтерского учета по дебету:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; - 68 «Расчеты по налогам и сборам»; - 69 «Расчеты по социальному страхованию»; - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; - 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; - 75 «Расчеты с учредителями»; - 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Дебиторская задолженность составила 118588руб. В строке 1250 «Денежные средства» вписывают сумму наличных и безналичных денежных средств компании, которые числятся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах по состоянию на 31 декабря 2013 года. Здесь приводят дебетовое сальдо по следующим счетам: - 50 «Касса» в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в ино­стран­ной валютах; - 51 «Расчетный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах; - 52 «Валютный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах; - 55 «Специальные счета в банках» в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах (денежные средства, размещенные на депозитных счетах, по которым начисляют доход, отражают в составе финансовых вложений по строкам 1170 или 1240 унифицированной формы бухгалтерского баланса); - 57 «Переводы в пути» в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности. Денежные средства составили 34718 руб. В строке 1260 «Прочие оборотные активы» записываются суммы, которые нельзя отразить по другим группам статей раздела «Оборотные активы». Показатель строки 1200 «Итого по разделу II» равен сумме значений строк 1210,1220,1230...1260. Итого по разделу II составил 248867 р. Строка 1600 «Баланс» предназначена для итоговой величины актива баланса (сумма строк 1100 и 1200). Баланс составил 1260267 руб. В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». В строке 1310 «Уставный капитал» фиксируют величину уставного (складочного) капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это кредитовый остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал». Уставный капитал ООО «КамСпецСнаб» в изучаемом периоде составляет 166026 руб. В строке 1350 «Добавочный капитал» отражают кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на начало и конец отчетного периода. Добавочный капитал предприятия в изучаемом периоде составляет 2340 руб. В строке 1360 «Резервный капитал» указывают остаток резервного фонда. При заполнении строки используют кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал» на начало и конец отчетного периода. Резервный капитал составил 8301 руб. В строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вписывается величина чистой прибыли, которая не распределена между собственниками и осталась в распоряжении организации, или величина непокрытого убытка. В показатель по этой строке включается нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль отчетного года. При формировании показателя по строке 1370 на конец отчетного года не учитывается решение собственников о распределении прибыли (погашении убытков) по результатам деятельности за отчетный год. Данные о распределении прибыли за отчетный год организация приводит в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. При заполнении строки используется остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках. Нераспределенная прибыль составляет 124099 руб. В строке 1300 «Итого по разделу III» записывают величину собственного капитала организации. Для этого суммируют (отраженные в круглых скобках - вычитаются) показатели строк 1310, 1320, 1340...1370. Итого по разделу III составило 300766 руб. Рассмотрим раздел «Долгосрочные обязательства». В строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» указывают остаток отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» на начало и на конец отчетного периода. Если организация отражает ОНА и ОНО свернуто, в данной строке ставят величину превышения отложенных налоговых обязательств над отложенными налоговыми активами (разницу между сальдо по счетам 77 и 09). Отложенные налоговые обязательства составили 10008руб. Показатель строки 1400 «Итого по разделу IV» равен сумме значений строк 1410, 1420...1450. Итог составил 10008руб. Рассмотрим раздел «Краткосрочные обязательства». В строку 1520 «Кредиторская задолженность» указывается задолженность перед прочими юридическими и физическими лицами возникающая в результате операционной деятельности. К ним относятся: задолженность перед поставщиками и подрядчиками; задолженность перед рабочими организации; задолженность по налогам и сборам; задолженность перед учредителями по выплате доходов. Сумма кредиторской задолженности составил 949493 руб. В строке 1530 «Доходы будущих периодов» нужно указать доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. В составе таких доходов учитывают разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей, арендную плату, полученную за несколько месяцев вперед. При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». Показатель строки 1500 «Итого по разделу 5» равен сумме значений строк 1510, 1520...1550. Итог составил 949493 руб. В строке 1700 «Баланс» суммируют показатели строк 1300, 1400, 1500. Баланс составил 1260267 руб. Величина пассива баланса должна быть равна величине актива. Баланс 1260267 руб. Таким образом, главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерского баланса ООО «КамСпецСнаб» должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: - полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; - полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.

---

2.2 Порядок составления отчета о финансовых результатах в ООО «КамСпецСнаб»

Бухгалтерский баланс - один из основных источников информации для внешних пользователей. Изучая баланс ООО «КамСпецСнаб», можно определить, чем владеет ее собственник и сумеет ли организация оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости. В бухгалтерском балансе ООО «КамСпецСнаб», финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Основное экономическое значение чистой прибыли в том, что именно она является источником формирования доходов участников ООО «КамСпецСнаб». По окончании года счет 99 закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» представляет собой остаток на конец отчетного периода: прибыль (убыток) до налогообложения + отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства - текущий налог на прибыль: Дт 99 Кт 84 на конец отчетного периода: - 124099 тыс.руб. - списана чистая прибыль ООО «КамСпецСнаб», полученная за 2013 год. По 84 счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в бухгалтерском балансе, заполняется 1371 строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Соответственно, на начало периода по 1371 строке - 24243 тыс. руб., на конец периода - 71823 тыс.руб. Доходы ООО «КамСпецСнаб», полученные за отчетный период, отражаются с подразделением на выручку от продажи и прочие доходы. В разделе доходы и расходы по обычным видам деятельности, отражаются показатели выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг. По строке 2110 отражается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг отражается от обычных видов деятельности. Так как на ООО «КамСпецСнаб»» выполнение работ, оказание услуг, и также изготовление продукции требует длительного производственного цикла, выручка в бухгалтерском учете может признаваться по мере готовности работы, услуги, продукции или по окончании выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции. Валовая прибыль от реализации товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации продукции, оказания услуг, и себестоимостью проданной продукции и услуг. ООО «КамСпецСнаб» отражают по строке 2110 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость)» отражаются за отчетный период: - 403661 тыс. руб. По строке 2120 отражают: себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. В «Отчете о финансовых результатах» за 2013 год по строке 2120 отражается за отчетный период – 131710 тыс. руб. По строке 2100 отражается «Валовая прибыль». В «Отчете о финансовых результатах» определяется как разница между строками 2110 и 2120: за отчетный период - 271951 тыс. руб. По строке 2210 показываются затраты, связанные со сбытом продукции, которые отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Сумма коммерческих расходов указывается в круглых скобках. Код строки 2220 «Управленческие расходы». По этой строке отражаются общехозяйственные расходы ООО «КамСпецСнаб», которые организация собирает на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Их сумму также указывают в отчете в круглых скобках. Бухгалтер ООО «КамСпецСнаб» заполняет строку 2220 и управленческие затраты списываются сразу на счет 90 «Продажи». За отчетный период - 115152 тыс. руб.

---

Код строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между значением строки 2110 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и суммой строк 2120, 2210 и 2220. Код строки 2320 «Проценты к получению». По этой строке отражается сумма процентов, которые должно получить ООО «КамСпецСнаб»: по займам, предоставленным другим организациям; от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы. Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода в соответствии с условиями договора (п. 16. ПБУ 9/99). При этом не важно, поступили ли или нет деньги от заемщика. По этой строке за отчетный период на примере ООО «КамСпецСнаб» будет составлять - 131455 тыс. руб.

Код строки 2330 «Проценты к уплате». Показатель приводится в круглых скобках. Здесь приводят проценты, которые предприятие должно заплатить по полученным кредитам и займам, облигации и акциям. Код строки 2340 «Прочие доходы»: отражаются те из них, которые не были указаны по строкам 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2 320 «Проценты к получению». По строке 2 340 «Прочие доходы» в «Отчете о финансовых результатах»: за отчетный период - 29913 тыс. руб. Код строки 2350 «Прочие расходы». Прочие расходы собираются в бухгалтерском учете на 91 счете, субсчет 2. Показатель указывается в круглых скобках. Код строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между суммой прибыли от продаж и прочих доходов и суммой прочих расходов ООО «КамСпецСнаб»: за отчетный период - 156051 тыс. руб., за период предыдущего года - 565422 тыс. руб. По строке 2410 отражается сумма текущего налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. Показатели указываются в круглых скобках. За отчетный период сумма текущего налога на прибыль ООО «КамСпецСнаб» составила - 89427 тыс. руб. Код строки 2430 «Отложенные налоговые обязательства». Налогооблагаемые временные разницы возникают тогда, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы - раньше, чем в налоговом. Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль. Учет отложенного налогового обязательства на ООО «КамСпецСнаб» ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Код строки 2450 «Отложенные налоговые активы». Заполнение данной строки регламентировано ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Вычитаемые временные разницы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы - позже, чем в налоговом. По строке 2400 отражается «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)». Чтобы получить чистую прибыль ООО «КамСпецСнаб» из прибыли до налогообложения (код строки 2300), вычитает текущий налог на прибыль (код строки 2410), откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств (код строки 2430), активов (код строки 2450) и иные аналогичные обязательные платежи (код строки 2460).

---

Таким образом, в ООО «КамСпецСнаб» по строке 2400 в отчетном периоде отражена сумма - 71823 тыс. руб. Остаток нераспределенной прибыли на 31 декабря 2013 года составил 71823 тыс. руб. В «Бухгалтерском балансе» чистая прибыль отражается по строке 1371 «Нераспределенная прибыль» в отчетном году, которая составила за 2013 год - 71823 тыс. руб. Подводя итоги на исследуемом предприятие ООО «КамСпецСнаб», следует отметить, что информация содержащейся в бухгалтерской отчетности играет важную роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что информация поступает к пользователю своевременно.

Заключение

Таким образом, в работе были рассмотрены теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности организации и порядок ее формирования. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. К приложениям относится отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств и иные приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях). При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как: отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность представляет собой некую систему показателей. Показатели отражают итоги хозяйственной деятельности организации или предприятия за отчетный период. Отчетность составляется на основе показателей бухгалтерского, статистического и оперативного учета. В рамках курсовой работы рассмотрены учет и отражение финансовых результатов деятельности на предприятии прибыль ООО «КамСпецСнаб», где регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде с использованием программы «1-С Бухгалтерия» и на бумажных носителях в специальных книгах в виде машинограмм. Основным документом, используемым для оценки финансовой деятельности прибыль ООО «КамСпецСнаб», является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Изучая баланс организации прибыль ООО «КамСпецСнаб», можно определить, чем владеет ее собственник и сумеет ли организация оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости. В активе баланса ООО «КамСпецСнаб» за 2013 г. два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Показатели фиксируются по принципу возрастающей ликвидности. Сначала указываются неликвидные средства (внеоборотные активы), затем активы средней ликвидности (запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, обязательства покупателей), в последнюю очередь – ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства). В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Информация содержащейся в бухгалтерской отчетности играет важную роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что информация поступает к пользователю своевременно.

---