Файл: Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль (Порядок регистрации налога на игорный бизнес).pdf

Согласно НК РФ, а именно статье 366, объекты налогообложения для игорного бизнеса следующие^[34]:

- игровой стол;

-   игровой автомат;

-  касса тотализатора (тотализатор – игра, в которой участник делает прогноз (заключает пари на возможный вариант игровой, спортивной или иной социально значимой ситуации, выигрыш в которой зависит от частичного или полного совпадения прогноза с наступившими документально подтвержденными фактами);

-  касса букмекерской конторы.

Рассмотрим, какие особенности регистрации игровых автоматов, которые необходимы для осуществления игорного бизнеса.

Если игорных автоматов несколько, то они могут быть объединены воедино в один развлекательный комплекс. Интересно, что в таком комплексе могут быть автоматы, которые имеют основные блоки отдельные и автономные. Также в игровой автомат могут быть включены отдельные блоки, которые в совокупности образовывают единый игровой комплекс^[35].

В процессе игры на игровом автомате, входящем в игровой комплекс, игровая ситуация одного игрока не зависит от игровых ситуаций других игроков, каждый игровой автомат полностью автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки.

Следует отметить, что каждый объект налогообложения по игорному бизнесу должен быть зарегистрирован в том налоговом органе, в регионе которого находится в ведомстве данный автомат. Причем порядок регистрации данного автомата должно происходить таким образом, чтобы он был зарегистрирован в соответствующем налоговом органе не позднее, чем за два рабочих дня до установки каждого объекта.

Бывают случаи, когда объект налогообложения планируется быть установлен на территории того субъекта РФ, где налогоплательщик не состоит на учете. Порядок регистрации в таком случае должен быть осуществлен следующим образом^[36]:

1) сначала происходит регистрация налогоплательщика на территории того налогового органа, в которой планируется установить данный объект налогообложения^[37].

2) далее проходит непосредственная регистрация объекта налогообложения. Причем регистрация данного объекта налогообложения должна пройти не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Следует дать объяснение понятию обособленного подразделения предприятия. В соответствии с налоговым законодательством РФ обособленное подразделение предприятия – это подразделение, которое обособленно от предприятия именно в территориальном плане. Причем головное подразделение предприятия – это такое подразделение, где существует основное производство, и существуют стационарные рабочие места. Обособленное подразделение предприятия признается или не признается в независимости от того, что предусмотрено ли его создание учредительными документами^[38].

Касательно игорного бизнеса, ситуация выглядит следующим образом. Если предприятие осуществляет свою деятельность в сфере игорного бизнеса, и оборудует игорный комплекс вместе с рабочими местами вне места своего нахождения. То это считается, что данное предприятие создало свою обособленную единицу или подразделение.

Предпринимательская деятельность в области игорного бизнеса в части организации тотализатора также имеет свои особенности. Организация, осуществляющая такую деятельность, может создавать сеть пунктов, объединенных в единую систему, которые принимают ставки на исход какого-либо события, а также выплачивают соответствующие выигрыши. Общая сумма сделанных ставок может учитываться как в головном подразделении организации, организующей тотализатор, так и в самих пунктах тотализатора^[39].

Если сроки регистрации были нарушены предприятием, то ему полагается начислить штраф. Данный штраф предусмотрен НК РФ. Его размер составляет сумму в трехкратном размере ставки налога, которая применяется применительно к игорному бизнесу. В случае, если налогоплательщик оказался недобросовестным, то размер штрафа увеличится уже в два раза. В таком случае он составит уже штраф в шестикратном размере от ставки налога, которая предусмотрена для игорного бизнеса.

Таким образом, в данной главе были проанализированы практические аспекты объекта налогообложения. Были сделаны следующие выводы:

- были проанализированы виды и причины налоговых правонарушений, которые связаны с объектами налогообложения. Однако налоговые преступления обладают отличительной особенностью. Они носят собирательный характер.

- с 2016 года действуют особые льготы в порядке налогообложения движимого имущества. Например, если основные средства получены в результате ликвидации и реорганизации предприятия, то они являются объектом обложения налога на имущество на общих основаниях. Причиной введения на законодательном уровне данного ограничения явились факты злоупотребления налогоплательщиками освобождением. Так, на практике имело место перераспределение имущества внутри группы взаимозависимых лиц, а также путем реорганизации, ликвидации организации.

- особый порядок регистрации существует также и для объектов налогообложения в игорном бизнесе. Штрафы за его игнорирование очень жесткие и призваны соблюдать налоговую дисциплину.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

Основу любой налоговой системы составляет совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке на территории государства. Развитые страны организуют налоговую систему на базе общепринятых принципов экономической теории о справедливости, эффективности, удобности и определенности налогообложения с использованием" новейших научных достижений.

Налоги - это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

Выделяют пять функций налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную.

Классификация налогов позволяет при всем их разнообразии установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.

Налоговая система РФ строится в соответствии с Законом РФ № 2118-1 от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и включает в себя налоги, сборы, пошлины и иные платежи.

Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. В основу классификации налогов положен признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

В настоящее время в РоссийскойФедерации в целом существует более менее оптимальная структура налогов, действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Однако, именно в рамках реализации этих направлений, по нашему мнению, есть ряд проблем, без решения которых создание понятной, эффективной и справедливой отечественной налоговой системы невозможно.

Были проанализированы виды и причины налоговых правонарушений, которые связаны с объектами налогообложения. Однако налоговые преступления обладают отличительной особенностью. Они носят собирательный характер. Это значит, что если было выявлено одно нарушение, то по нему, как по цепочке, можно выявить правонарушения и весь механизм уклонения уплаты того или иного налога. Существует более 100 налоговых правонарушений, которые связаны именно с объектами налогообложения. Самым распространенным правонарушением является сокрытие прибыли. Это очень серьезное налоговое правонарушение, которое выявляется в ходе налоговой проверки. В ходе проверки могут быть даже изъяты документы, подтверждающие факт совершения сокрытия прибыли и переданы в следственные органы для дальнейшей передачи в судебные органы.

С 2016 года действуют особые льготы в порядке налогообложения движимого имущества. Например, если основные средства получены в результате ликвидации и реорганизации предприятия, то они являются объектом обложения налога на имущество на общих основаниях. Причиной введения на законодательном уровне данного ограничения явились факты злоупотребления налогоплательщиками освобождением. Так, на практике имело место перераспределение имущества внутри группы взаимозависимых лиц, а также путем реорганизации, ликвидации организации.

Особый порядок регистрации существует также и для объектов налогообложения в игорном бизнесе. Штрафы за его игнорирование очень жесткие и призваны соблюдать налоговую дисциплину.

Таким образом, объект налогообложения является неотъемлемой частью налоговой системы государства. Без объекта налогообложения невозможно взимание налога, так как это нелогично и не имеет никакого смысла. Поэтому, возрастает роль правильного учета и регистрации объекта налогообложения. Именно в таком случае возможно правильное отражение данных о поступлении доходов в бюджет в виде налогов и сборов.

Особое значение также имеет и контроль объектов налогообложения, что ведет к росту добросовестности среди налогоплательщиков, а, значит, и к повышению налоговой дисциплины налогоплательщиков.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384– ФЗ. «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

4. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

6. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

7. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

8. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

9. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

10. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

11. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. - № 3. – С. 25-40.

12. Стародубцева И. Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов // Новая бухгалтерия. – 2015. - № 3. – С. 35-41.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 271. ↑

2. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 271. ↑

3. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 271. ↑

4. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 271. ↑

5. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.163. ↑

6. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 217. ↑

7. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 155. ↑

8. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.201. ↑

9. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 203. ↑

10. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 155. ↑

11. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 147. ↑

12. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 282. ↑

13. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 129. ↑

14. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 242. ↑

15. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑

16. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑

17. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 127. ↑

18. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384 – ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» ↑

19. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384 – ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» ↑

20. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384 – ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» ↑

21. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

22. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

23. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

24. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384 – ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» ↑

25. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384 – ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» ↑

26. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

27. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

28. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

29. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

30. Стародубцева И. Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов // Новая бухгалтерия. – 2015. -№3. – С.35-41. ↑

31. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384 – ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» ↑

32. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

33. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

34. Стародубцева И. Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов // Новая бухгалтерия. – 2015. -№3. – С.35-41. ↑

35. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

36. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

37. Стародубцева И. Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов // Новая бухгалтерия. – 2015. -№3. – С.35-41. ↑

38. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

39. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑