Файл: Земельный налог (Коэффициент земельного налога).pdf

Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Единицей налогообложения земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) является один гектар пашни (1 га). Для других земель сельскохозяйственного назначения и земель несельскохозяйственного назначения – один квадратный метр (1 кв. м).

1.2. Понятие и элементы земельного налога

Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 «Земельный налог»), вводится в действие на территории муниципальных образований в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований^[9].

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог вводится в действие законами городов Москвы и Санкт-Петербурга^[10].

Законодательные (представительные) органы муниципальных образований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют ставки по земельному налогу в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, рас положенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Определение налоговой базы производится в следующем порядке:

Организации: определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежа щемим на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования^[11].

Индивидуальные предприниматели в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности: определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежа щемим на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для следующих категорий физических лиц:

· Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

· инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

· инвалидов с детства;

· ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

· иных лиц в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ^[12].

Уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму:

в размере 10 000 руб. производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер на логовой базы, налоговая база признается равной нулю^[13].

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговые льготы установлены ст. 395 НК РФ, которая устанавливает перечень лиц, освобожденных от налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении земельного налога муниципальные образования (города федерального значения Москва и Санкт-Петербург) вправе не устанавливать отчетный период.

1.3. Порядок уплаты земельного налога и налоговые льготы

Земельный налог – это обязательная плата для всех, кто имеет свой земельный участок. Стоит обратить внимание, что эту платы должен производить лишь собственник, а для тех, кто арендует землю, предусмотрена лишь плата за аренду^[14]. Человек обязан платить земельные налоги с того момента, как стал собственником земли. Эта плата происходит один раз в год в обязательном порядке^[15]. Платить этот налог должны и частные предприниматели, и целые организации, так как Закон предусматривает соблюдение конкретного субъектного устава. К плательщикам относятся все, кто владеет каким-то участком земли или используют его для ведения своего бизнеса^[16].

По земельному налогу предусматриваются также налоговые льготы. Налоговая льгота – это частичное снижение налогового бремени отдельным категориям граждан, или при выполнении различных установленных законодательством условий.

Пенсионеры являются категорией граждан, для которых предусмотрен налоговый льготный режим. Тем не менее, земельный налог является обязательным даже для пенсионеров, без исключений. Другое дело, что по данному налогу существуют налоговые льготы. Земельный налог устанавливается для каждого налогоплательщика в отдельности.

Так как земельный налог является местным налогом, то и размер налоговых льгот также устанавливается местными властями. Местные власти могут только устанавливать размер налоговых льгот для пенсионеров, а отменят и ликвидировать они их не могут. В противном случае, пострадавшее лицо в лице пенсионера может обратиться в соответствующие органы федерального значения, и местные власти понесут наказание.

Льготы для людей, достигшего пенсионного возраста, распространяются на пенсионеров особой категории. В этот список входят:

Герои ССС Пенсионеры, имеющие 1 и 2 группу инвалидности или же инвалиды с детства^[17].

Пенсионеры, которые принимали участие в испытании термоядерного оружия и которые пострадали в ходе этого процесса .

Ветераны ВОВ.

Льготы также распространяются на жителей Севера и Сибири. Стоит отметить, что это касается только коренных жителей. То есть, если налогоплательщик прожил там год или два, то права на получение льготы по земельному налогу он не имеет^[18].

Льгота по земельному налогу не должна превышать 10000 рублей, что установлено в законодательстве^[19].

Пенсионер может получить льготу только лишь, если земля используется для личных нужд, на ней не ведется предпринимательская деятельность. Также, человек должен быть безработным, то есть жить только за счет пенсии. То есть, если пенсионер продолжает работать, то он не может воспользоваться налоговой льготой по земельному налогу, так как предполагается, что если он работает, значит, в состоянии заплатить земельный налог.

Таким образом, сформулируем условия для предоставления налоговых льгот по земельному налогу:

- земля, которая попадает под обложение земельным налогом, должна использоваться сугубо для личных нужд. То есть, на ней не должна вестись предпринимательская деятельность.

- пенсионер не должен быть официально устроенным на работу.

- налогоплательщик, который претендует на получение налоговой льготы, должен быть зарегистрирован на той территории, где находится земельный участок.

Если хотя бы одно условие не соблюдается, то налогоплательщик не имеет права на получение налоговой льготы по земельному налогу.

Конечно, одним из важных вопросов в этом процессе является срок уплаты налога. Налог оплачивается один раз в год, а платеж осуществляется в конце налогового периода, то есть в конце года. Но тут все зависит от тех правил и уставов, которые устанавливают муниципальные органы области. В некоторых местностях налог уплачивают в качестве авансового платежа. Особенностью такой оплаты является то, что плательщик оплачивает налог частями на протяжении всего года.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок предоставления налоговых льгот по земельному налогу. Налоговая льгота по земельному налогу представляет собой некоторое снижение налогового бремени.

- пенсионеры являются категорией граждан, для которых предусмотрен налоговый льготный режим. Тем не менее, земельный налог является обязательным даже для пенсионеров, без исключений.

- размер налоговых льгот устанавливается местными органами власти, так как земельный налог является местным налогом. Однако существует единое правило, что размер налоговой льготы не должен превышать 10000 рублей.

- существуют также условия, при выполнении которых гражданин имеет право на получение налоговой льготы:

- земля не должна использоваться в целях извлечения прибыли.

- пенсионер не должен быть официально устроенным на работу.

Глава 2. Расчет земельного налога в РФ

2.1. Алгоритм расчета земельного налога

Налоговый расчет следует представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Исключение составляют налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, которые подают отчетность в налоговый орган по месту учета в этом качестве. При этом в расчете они должны указать код налогового органа по месту нахождения земельного участка. А налогоплательщики, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции, должны представлять налоговые расчеты по каждому соглашению - по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование.

Вместе с тем организация, обладающая на праве постоянного (бессрочного) пользования несколькими земельными участками, лишь часть из которых не признается объектом налогообложения по земельному налогу, обязана представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в отношении земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом в указанные налоговые расчеты не включаются сведения о земельных участках, не признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу.

Чтобы проверить правильность расчета земельного налога налоговой инспекцией, необходимо придерживаться следующего алгоритма:

1) Первым шагом алгоритма расчета земельного налога является определение возможности права на получение налоговой льготы по земельному налогу.

Для получения льготы нужно представить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.

Информацию о существующих льготах можно также уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка^[20].

2) Далее необходимо установить правильность определения налоговой базы. Это касается тех субъектов, которые не освобождены от уплаты земельного налога.

Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года.