Файл: Земельный налог (Коэффициент земельного налога).pdf

Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии - РОСРЕЕСТРА (п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ).

Кадастровую стоимость можно узнать по письменному запросу в Управлении РОСРЕЕСТРА или в земельной кадастровой палате по месту нахождения земельного участка.

В запросе необходимо обязательно указать дату, на которую запрашивается кадастровая стоимость земли. Если такая дата не будет установлена, то кадастровая стоимость будет указана на дату получения заявления. Справка о кадастровой стоимости выдается бесплатно.

Изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим кадастровый учет, учитывается при определении налоговый базы начиная с того года, в котором была допущена ошибка.

Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле.

Если участок принадлежит физическим лицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ) ^[21].

Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 рублей в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды боевых действий и др. (п. 5 ст. 391 НК РФ). Однако для этого в налоговую инспекцию нужно представить подтверждающие документы. Подать их нужно в срок, который установлен в местном законодательном акте, но не позже 1 февраля года, следующего за годом расчета налога (п. 6 ст. 391 НК РФ).

3) Далее необходимо проверить правильность применения налоговой ставки относительно к конкретному земельному участку.

Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ). О них было сказано в предыдущей главе.

4) Далее необходимо осуществить собственно, расчет суммы земельного налога.

При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком.

При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц.

Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается.

При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства (п. п. 7, 8 ст. 396 НК РФ) ^[22].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассчитан алгоритм расчета земельного налога, который должен знать каждый налогоплательщик для того, чтобы иметь возможность проверить правильность исчисления земельного налога, если он имеет в собственности земельный участок.

- алгоритм расчета состоит из четырех шагов: проверки на право получения льготы, выявления кадастровой стоимости земельного участка, правильность применения налоговой ставки и непосредственный расчет земельного налога.

Пример расчета земельного налога в 2016 году

Расчет земельного налога в 2016 году можно осуществлять по следующей формуле:

ЗН = ((КС * Д) – Н) * НС * К в * Кл, где (1)

ЗН – налог на землю

КС – «кадастровая стоимость» земельного участка

Д – доля владения налогоплательщика на земельный участок

Н – сумма, освобождаемая от налогообложения

К в – «коэффициент владения»

Кл – «льготный коэффициент».

Рассмотрим практический пример.

У гражданина Иванова в собственности в Москве находится земельный участок, который используется им для ведения личного подсобного хозяйства. Иванов является единоличным собственником данного земельного участка. Согласно данным РОСРЕЕСТРА кадастровая стоимость данного земельного участка составляет 1200000 рублей.

Налоговая ставка согласно законодательству г. Москвы составляет 0,025%. Участок также находится в собственности данного гражданина полный 2016 год.

Земельный налог к уплате для данного гражданина составит:

1200000 рублей * 0,025% / 100% = 300 рублей за 2016 год.

Таким образом, гражданин Иванов должен перечислить в государственный бюджет до 1 октября 2017 года сумму земельного налога в 300 рублей.

Рассмотрим еще один пример.

У супругов Петровых в собственности в Москве находится земельный участок, который используется ими для ведения личного подсобного хозяйства. Земельный участок принадлежит обоим супругам в равных долях. Согласно данным РОСРЕЕСТРА кадастровая стоимость данного земельного участка составляет 2000000 рублей.

Налоговая ставка согласно законодательству г. Москвы составляет 0,025%. Участок также находится в собственности супругов Петровых полный 2016 год.

Земельный налог к уплате для каждого из супругов составит:

2000000 рублей * 0,025% / 100% = 500 рублей за 2016 год.

Таким образом, супруги Петровы должны перечислить в государственный бюджет до 1 октября 2017 года сумму земельного налога в 500 рублей каждый. Общая сумма земельного налога, который подлежит к уплате в государственный бюджет, составляет 1000 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета земельного налога в 2016 году.

- был рассмотрен порядок расчета земельного налога при единоличном владении земельным участком. Также был рассмотрен пример расчета земельного налога, когда одним земельным участком владеют супруги в равных долях.

- земельный налог необходимо уплатить до 1 октября года, который следует за отчетным годом.

2.3 Коэффициент земельного налога

Существуют ситуации, когда при расчете земельного налога применяется так называемый льготный коэффициент.

В общем случае исчисление величины земельного налога осуществляется без каких-либо коэффициентов. В формуле определения размера соответствующего платежа по умолчанию присутствует только 2 переменные — кадастровая стоимость земельного участка и налоговая ставка. Для того чтобы получить сумму налога, нужно перемножить указанные переменные. Данный пример был рассмотрен в предыдущем разделе.

Пример:

Однако законодательством определен ряд оснований для включения в эту формулу дополнительных переменных в виде различных коэффициентов, которые применяются, если:

-земельный участок приобретен для жилищного строительства;

-участок находится в собственности плательщика менее 12 месяцев календарного года;

-плательщик в течение налогового периода получил либо утерял право пользоваться льготами, установленными в положениях НК РФ.

Рассмотрим специфику применения коэффициента в каждом случае подробнее.

Коэффициент при покупке земли для жилищного строительства.

С 2008 год российское налоговое законодательство предусматривает ситуации, когда в отношении участков, которые куплены физическими и юридическими лицами под строительство жилищных объектов, то при исчислении земельного налога временно применяется коэффициент 2. А именно в течение 3 лет с момента государственной регистрации права собственности на данные участки, но не более чем до того момента, когда завершится строительство объекта недвижимости.

Коэффициент, о котором идет речь, умножается на произведение отмеченных выше переменных — кадастровой стоимости и налоговой ставки, дополняя формулу, действующую по умолчанию.

Например.

Кадастровая стоимость земельного участка, который куплен под осуществление жилищного строительства, составляет 1500000 рублей. Налоговая ставка составляет 0,3% по земельному налогу.

В данном случае, земельный налог, который подлежит к уплате в государственный бюджет, составит 1500000 рублей * 0,3% / 100% * 2 = 9000 рублей.

В том случае, если собственник завершит строительство жилищного объекта до завершения срока 3 года, то он имеет право на возврат суммы средств земельного налога, сверх суммы, исчисленной с коэффициентом 1.

Исчисление коэффициента для участка, находящегося в собственности менее года.

Если земельный участок оформляется в собственность в течение года (либо, наоборот, налогоплательщик перестает им владеть), то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение количества полных месяцев, на протяжении которых участок был в собственности, к общему количеству календарных месяцев года. Величина налога, таким образом, становится пропорциональной длительности фактического нахождения участка в собственности плательщика, исчисляемой в целых месяцах относительно года.

Если плательщик оформил участок в собственность до 15-го числа включительно того или иного месяца, то соответствующий месяц включается в формулу исчисления земельного налога с применением рассматриваемого коэффициента. То же самое, если плательщик перестал владеть участком после 15-го числа месяца.

Если налогоплательщик зарегистрировал участок в собственность после 15-го числа того или иного месяца включительно, то данный месяц не включается в формулу исчисления земельного налога с использованием коэффициента. То же самое, если налогоплательщик утерял право владения участком до 15-го числа месяца.

Рассмотрим пример.

Налогоплательщик владел земельным участком в течение 4 месяцев 2016 года с января по апрель включительно. Кадастровая стоимость данного земельного участка согласно данным РОСРЕЕСТРА составляет 1000000 рублей. Налоговая ставка по земельному налогу составляет 0,3%.

Земельный налог составит: 1000000 рублей* 0,3% / 100% * 4/12 = 1000 рублей.

Расчет земельного налога с учетом льготы

В соответствии с положениями ст. 395 НК РФ некоторые категории плательщиков земельного налога могут иметь льготы, выражающиеся в отсутствии необходимости уплачивать соответствующий налог.

Налогоплательщик владел земельным участком в течение 4 месяцев 2016 года с августа по ноябрь включительно, так как в декабре он потерял право на получение налоговой льготы по земельному налогу. Кадастровая стоимость данного земельного участка согласно данным РОСРЕЕСТРА составляет 1000000 рублей. Налоговая ставка по земельному налогу составляет 0,3%.

Земельный налог составит: 1000000 рублей* 0,3% / 100% * 4/12 = 1000 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок применения коэффициентов по земельному налогу, которые являются дополнением к формуле расчета земельного налога по умолчанию.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной курсовой работы был исследован практический расчет земельного налога в РФ в 2016 году.

- был рассчитан алгоритм расчета земельного налога, который должен знать каждый налогоплательщик для того, чтобы иметь возможность проверить правильность исчисления земельного налога, если он имеет в собственности земельный участок.

- алгоритм расчета состоит из четырех шагов: проверки на право получения льготы, выявления кадастровой стоимости земельного участка, правильность применения налоговой ставки и непосредственный расчет земельного налога.

- был рассмотрен порядок расчета земельного налога в 2016 году.

- был рассмотрен порядок расчета земельного налога при единоличном владении земельным участком. Также был рассмотрен пример расчета земельного налога, когда одним земельным участком владеют супруги в равных долях.

- земельный налог необходимо уплатить до 1 октября года, который следует за отчетным годом.

- был рассмотрен порядок применения коэффициентов по земельному налогу, которые являются дополнением к формуле расчета земельного налога по умолчанию.

Заключение

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота;

2. земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;