Файл: Анализ эффективности использования основных средств коммерческими банками.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В условиях кризисного периода важнейшей проблемой для коммерческих банков является поддержка адекватного состояния собственной ресурсной базы, так как увеличение доли проблемных кредитов влияет на позиции, занимаемые банком на рынке.

Для успешного существования в кризисный период банки должны разрабатывать и внедрять эффективные системы управления собственной ликвидностью, потому проблема эффективного управления активами особенно остра. Именно поэтому, тема настоящей работы является актуальной и практически значимой.

Анализ использования основных средств является частью финансового анализа деятельности коммерческого банка, а именно, анализа структуры и эффективности использования его активов. Для выявления причин сложившейся финансовой ситуации, перспектив и конкретных путей выхода из нее проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности банка, анализируется динамика валюты баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие внеоборотные активы, результаты финансовой деятельности предприятия.

Основные средства оказывают непосредственное воздействие на эффективность, качество работы и результаты всей финансово-хозяйственной деятельности. Для успешного ведения хозяйственной деятельности предприятия важным условием является обеспечение необходимыми объектами основных средств — зданиями, сооружениями, оборудованием, транспортными и другими средствами.

В отечественной литературе проблеме анализа основных средств уделяется достаточно много внимания, так, этой проблеме посвятили свои работы такие видные ученые-экономисты как А.С. Бакаев, Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, Н.П. Кондраков, Л.И. Кравченко, Е.В. Негашев, Г.В. Савицкая, Р.С. Сайфулин, В.В. Сушкевич, Н.А. Рускаов, А.Д. Шеремет и др. Эти ученые внесли значительный вклад в решение теоретических и методологических вопросов в области учета и анализа основных средств. Однако актуальность данной темы показывает, что не все проблемы в этой области решены окончательно.

Теоретическими и практическими предпосылками данного исследования являются фундаментальные и прикладные работы российских и зарубежных авторов, которые специализируются в сфере анализа деятельности коммерческих организаций, в том числе и коммерческих банков.

Целью данного исследования является анализ эффективности использования основных средств коммерческими банками. Предметом исследования является ПАО «Московский кредитный банк».

Задачами данного исследования являются

1. Формирование понятия, функций и структуры основных средств;
2. Исследование аналитических методов анализа основных средств;
3. Анализ деятельности и оценка эффективности использования основных средств на примере крупного банка ПАО «МКБ».

Структурно работа состоит из двух глав, первая из которых носит теоретический характер, в ней будут рассмотрены понятие, сущность, структура основных средств, способы анализа и их роль в формировании ресурсной базы банков.

Во второй главе мы практически исследуем эффективность использования основных средств на примере ПАО «Московский кредитный банк» и их состояние.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОНВЫХ СРЕДСТВ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

Основные средства: понятие, сущность, функции, структура

В теории бухгалтерского учета основным средствам дается следующее определение: основные средства – это средства, которые используются в процессе производства многократно, при этом не меняют свою натурально- вещественную форму, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на производимую продукцию частями через амортизационные отчисления (здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, хозяйственный инвентарь).

Б. А. Разбeйрг утверждает: «Основные средства – длительно используемые средства производства, участвующие в производстве в течение многих циклов, имеющие длительные сроки амортизации»^[1].

Мескон Мaйк в своём словаре даёт следующее утверждение: «Основные средства – средства труда (здания, сооружения, оборудование и т.п.), участвующие в производстве длительное время и постепенно переносящие свою стоимость на продукцию предприятия^[2]».

При управлении организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, при производстве продукции, выполнении работ либо оказании услуг предприятием используется определенная часть имущества, которая также составляет основные средства предприятия. Согласно пункту, первому Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учёту в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия^[3]:

а) не предназначен для перепродажи;

б) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

в) срок полезного использования в течении длительного времени, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

г) экономически выгодны и способные приносить доход в будущем.

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта^[4].

Итак, исходя из этого можно дать общее определение основным средствам. Основными средствами является основная часть имущества организации, используемая как средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг свыше 12 месяцев или одного операционного цикла.

Основные средства – это имущества, которые используются в качестве средств труда, к которым может относится: здания, сооружения, транспортные средства, машины, инструмент, оборудование, приборы и устройства, вычислительная техника, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В пункте 1 ст. 257 HК РФ основными средствами в случае налогообложения прибыли организации признает часть амортизируемого имущества организации, которая используется как средства труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, управления организацией^[5].

В налоговом учете основные средства подразделяются: – амортизируемые:

1. подлежащие амортизации;
2. не подлежащие амортизации;

– неамортизируемые.

Основные средства, которые относятся к амортизируемому имуществу, должны отвечать признакам п.1 ст.256 НК РФ, а именно:

– имущество должно находиться в собственности организации, в оперативном управлении или хозяйственном ведении (возможны исключения, непосредственно предусмотренные НК РФ);

– имущество должно использоваться для извлечения дохода;

– стоимость имущества должна погашаться путем начисления амортизации;

– срок полезного использования имущества должен быть свыше 12 месяцев;

– первоначальная стоимость имущества должна быть больше 100 000 руб.

Классификация основных средств по видам положена в исследовании их аналитического учета – более подробного изучения основных средств.

Стоимость основных средств оказывает существенное влияние на экономические показатели деятельности хозяйствующих субъектов.

Представим наглядно виды стоимости основных средств на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 Виды стоимости основных средств

Среди этих показателей особое значение имеет сумма амортизационных отчислений, необходимая для воспроизводства основных средств. Поэтому, с учетом существующих экономических условий возникает необходимость периодической переоценки основных средств. Полученная в результате переоценки стоимость называется восстановительной.

Восстановительная стоимость, как и первоначальная, применяется в бухгалтерском учете для отражения наличия и движения основных средств. Изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они зафиксированы в учете, возможно не только в результате переоценки, но и в результате реконструкции, модернизации, достройки и т. п., осуществляемых в порядке капитальных вложений, а также в случаи частичной ликвидации объектов.

Разница между первоначальной и восстановительной стоимости заключается в том, что при первом виде оценки стоимость основных средств выражается в ценах приобретения, сооружения, изготовления соответствующих лет, тогда как восстановительная стоимость отражает основные средства в одних и тех же ценах – в ценах воспроизводства или по стоимости новых основных средств, подобных действующим.

Помимо первоначальной и восстановительной стоимости в бухгалтерском учете применяется понятие остаточной стоимости, которая представляет собой разницу между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой накопленной амортизации. Остаточная стоимость непосредственно в учете не фиксируется и может быть рассчитана на основании данных бухгалтерского учета. По этой стоимости принято показывать в балансе хозяйствующего субъекта.

Далее рассмотрим основные методы оценки использования основных средств.

Анализ использования основные средств: методики и основные показатели

Оценка эффективности использования основных средств заключается в определении степени обеспечения банковских учреждений основными средствами и интенсивности их использования. При этом инструментарием аналитических исследований выступает аппарат экономико-статистических методов.

Основные задачи анализа использования основных средств:

• определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами;
• оценка уровня их использования по обобщающим и
  частным показателям;
• установление причин их изменения;
• изучение степени использования производственной
  мощности организации и оборудования;
• выявление резервов повышения экстенсивности и
  интенсивности использования основных средств;
• анализ влияния эффективности использования основных средств на основные технико-экономические показатели.

Анализ традиционно начинают с оценки динамики (как стоимостном, так и в натуральном выражении) основных средств, их структуры, а также со сравнения показателей, характеризующих эффективность их использования за различные периоды.

Полнота и достоверность результатов анализа использования основных средств зависят:

• от степени совершенства бухгалтерского учета;
• отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств;
• полноты заполнения учетных документов;
• точности отнесения объектов к учетным классификационным группам;
• достоверности инвентаризационных описей;
• глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Источники информации для анализа представим для наглядности на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 Источники информации для анализа основных средств

Процесс воспроизводства основных средств, их динамика и движение основного капитала оцениваются по их абсолютному приросту за определенный период или выбытию, коэффициенту износа основных средств. Расчеты базируются на определении среднегодовой стоимости основных средств, которую находят как частное от деления 1/2 стоимости основных средств на начало года, полных ее величин на начало каждого последующего квартала и половины ее величины на конец года, деленное на 4 (количество кварталов в году).

Для характеристики движения основных средств рассчитывают:

• коэффициент выбытия основных средств (Кв) — отношение стоимости выбывших за данный период (обычный год) основных средств (Св) к их стоимости на начало периода: