Файл: Основы налоговой системы Российской Федерации.pdf

Следует отметить, что представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры приведенных в таблице налоговых вычетов^[26].

Сведения о кадастровой стоимости своего имущества можно найти на сайте Российского реестра.

Следует также отметить тот факт, что налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц совсем не уменьшились.

Рассмотрим пример.

В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости:

- жилой дом;

- квартира.

На основании данных этого примера можно сделать вывод о том, что пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество физического лица. Причем, следует отметить, что если ранее существовала льгота для конкретного лица, то в случае принятия нового закона данная льгота пролонгируется следующим и новым законом. В таком случае документы, подтверждающие право на льготу представлять не требуется.

Налоговая льгота может быть предоставлена только в части одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Рассмотрим следующий пример.

В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости:

- жилой дом;

- две квартиры.

Пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество в отношении жилого дома и одной квартиры^[27].

В отношении второй квартиры пенсионер вправе воспользоваться налоговым вычетом. В этом случае пенсионер должен представить в налоговую инспекцию заявление с указанием одной из двух квартир, в отношении которой будет применяться налоговая льгота (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Если физическое лицо не сделает выбор самостоятельно, то в отсутствии заявления налоговый вычет будет предоставлен в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ) ^[28].

Следует отметить еще один важный момент. Налоговая льгота не предоставляется на имущество, кадастровая стоимость которого превышает 300000000 рублей. И не имеет значения, имеет ли владелец право на налоговую льготу или нет. В любом случае налог придется заплатить и в полной мере. То есть, если из соображений хитрости и экономии оформить элитную недвижимость на пенсионера, то налог придется заплатить в полном размере вне зависимости от того, что пенсионеру положены льготы в уплате налога на имущество физического лица.

Таким образом, можно отметить следующее:

- налог на имущество физических лиц является важным налогом, который формирует значительные поступления в государственный бюджет.

- налог на имущество физических лиц имеет объекты, субъекты, а также налоговую базу.

- налог на имущество физических лиц предусматривает широкий круг налоговых льгот.

2.3 Порядок расчета налога на прибыль

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета. Плательщики налога на прибыль — все российские организации, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).

Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики^[29]. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

В то же время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. В налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации в 2000 г. поступления налога на прибыль составляют около 23 процентов. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Также высока его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает второе место в их доходных источниках, уступая лишь налогу на доходы с физических лиц.

Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ^[30].

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.

Налог на прибыль играет первостепенную роль в формировании финансов и реализации экономики любого государства.

В первую очередь следовало бы отметить, что указанный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира.

Именно с помощью налога на прибыль государство может оказывать влияние на экономику в целом, на уровень ее стагнации или развития. Благодаря системе налоговых льгот и налоговых ставок, государство может осуществлять стимулирование инвестиционной активности того или иного региона.

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль. Предположим, что предприятие получило кредит в банковском учреждении на сумму в 1000000 рублей в текущем отчетном периоде. Предоплата по кредиту составила 400000 рублей.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. рублей.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2016 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс. руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.) ^[31]

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. рублей, в местные бюджеты – 52,920 тыс. рублей^[32].

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Таким образом, в завершении главы можно прийти к следующим выводам:

- земельный налог представляет собой один из видов местного налога.

- ставки на земельный налог устанавливаются местными органами власти. Однако верхний и нижний предел строго установлен Налоговым Кодексом, рамки которого превосходить нельзя. Органы региональной власти стараются установить такие ставки земельного налога, которые равны верхнему пределу ставки, установленной НК РФ.

- на земельный налог органы местной власти стараются льгот не давать. Это приводит к тому, что растет рост расчета и уплаты налога в режиме реального времени через сеть интернет. В противном случае, то есть в случае наличия льготы, расчет и уплату налога придется осуществить на месте в налоговых органах.

- налог на имущество физических лиц является важным налогом, который формирует значительные поступления в государственный бюджет.

- налог на имущество физических лиц имеет объекты, субъекты, а также налоговую базу^[33].

- налог на имущество физических лиц предусматривает широкий круг налоговых льгот.

- налог на прибыль юридических лиц играет важную роль в развитии экономики любого государства. Налог на прибыль призван стимулировать или тормозить инвестиционную активность того или иного региона.

- именно с помощью налога на прибыль государство может оказывать влияние на экономику в целом, на уровень ее стагнации или развития. Благодаря системе налоговых льгот и налоговых ставок, государство может осуществлять стимулирование инвестиционной активности того или иного региона.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

Заключение

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны. Доказано, что при повышении налоговой нагрузки доходы бюджета сначала начинают расти, и достигают максимума, а затем резко снижаются, так как либо предпринимателю не выгодно развивать производство и он снижает обороты, сворачивает производство, либо налогоплательщик находит законные и незаконные способы уйти от уплаты налогов.

Однако именно распределение налогового бремени является, по моему мнению, главной проблемой для России. Учитывая, что у основной массы налогоплательщиков резко уменьшились доходы, а значит уменьшилась база для налогообложения, возникает вопрос о необходимости компенсировать эти потери. Для этого необходимо снова ввести прогрессивную ставку подоходного налога. Основные поступления в бюджет должны приходить от людей с очень высоким уровнем доходов, которых в нашей стране немало.

На сегодняшний день налоговая система и политика России все больше учитывает интересы простых граждан, и поэтому, можно говорить о повышении ее эффективности. Это поможет России противостоять внешнему воздействию.

- земельный налог представляет собой один из видов местного налога.

- ставки на земельный налог устанавливаются местными органами власти. Однако верхний и нижний предел строго установлен Налоговым Кодексом, рамки которого превосходить нельзя. Органы региональной власти стараются установить такие ставки земельного налога, которые равны верхнему пределу ставки, установленной НК РФ.

- на земельный налог органы местной власти стараются льгот не давать. Это приводит к тому, что растет рост расчета и уплаты налога в режиме реального времени через сеть интернет. В противном случае, то есть в случае наличия льготы, расчет и уплату налога придется осуществить на месте в налоговых органах.

- налог на имущество физических лиц является важным налогом, который формирует значительные поступления в государственный бюджет.

- налог на имущество физических лиц имеет объекты, субъекты, а также налоговую базу.

- налог на имущество физических лиц предусматривает широкий круг налоговых льгот.