Файл: Учёт безналичных денежных средств на примере АО «МЦ Нтт».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Совершенствование методов рыночного управления, внедрение современных информационных технологий, появление новых видов денежных средств постоянно находятся в центре внимания зарубежных и отечественных экономистов. Однако сегодня не все составляющие денежных потоков, их учета и анализа нашли отражение в нормативных документах Российской Федерации и при использовании в практической деятельности коммерческих организаций. Это и определило актуальность темы курсовой работы.

Значимость денежных средств в обеспечении непрерывной деятельности коммерческих организаций и необходимость методических разработок для обеспечения их учета и анализа обусловили актуальность темы курсовой работы с практической точки зрения.

В связи с тем, что анализ денежных потоков занимает важное место в управлении организацией, вопросы их учета и анализа находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых. Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли Л.А. Бернстайн, Б. Коласс, Б. Райан, Ю.А. Бабаев, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина и др.

Цель исследования заключается в обобщении и усовершенствовании теоретических положений и разработке методических и практических рекомендаций по учету денежных средств предприятия, как обязательной составляющей оборотного капитала.

В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

• уточнить сущность, содержание и значение денежных средств;
• изучить нормативное регулирование организации учета денежных средств;
• дать организационно-экономическую характеристику АО «МЦ Нтт»;
• изучить аналитический и синтетический учет безналичных денежных средств в АО «МЦ Нтт»;
• предложить мероприятия по совершенствованию учета безналичных денежных средств в АО «МЦ Нтт»

Предметом исследования являются теоретические, методологические и практические вопросы учета и анализа безналичных денежных средств.

Объектом исследования является бухгалтерская отчетность АО «МЦ Нтт».

Теоретической базой курсовой работы послужили основные положения и выводы, представленные в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов в области бухгалтерского учета, экономического анализа, финансового менеджмента, а также материалы научно-практических конференций по теме исследования.

В процессе написания курсовой работы использовались общенаучные методы познания: исторический, диалектический, приемы индуктивного и дедуктивного изучения, наблюдения, группировки, сравнений и пр.

Теоретические и практические результаты исследования могут быть использованы в деятельности АО «МЦ Нтт», что поможет повысить эффективность использования информации о наличии и движении денежных средств в целях оперативного управления.

Структура работы включает в себя введение, две главы, заключение и список использованных источников.

1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств

1.1 Основы организации учета безналичных денежных средств

Денежные средства – наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные, и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте, легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы. Управление денежными активами или остатком денежных средств, постоянно находящимся в распоряжении предприятия, составляет неотъемлемую часть функций общего управления оборотными активами [13, с.457].

В современном мире в общем объеме денежного оборота государств основное место занимает безналичный оборот - около 90% всего оборота денежных средств [11, с.89].

Безналичный оборот - совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег: перемещения денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований, передача оборотных документов. Основу безналичного оборота составляют безналичные расчеты.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя [6, с.124]. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанно с ними документооборота.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков.

Основанием осуществления безналичных расчетов является наличие заключенного договора между банком и клиентом. Однако в последнее время Национальный банк не обязательно связывает с наличием таких договоров возможность проведения безналичных расчетов [12, с.214]. Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций. Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимые для осуществления банковского перевода.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления [6, с.213].

Оттуда же производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, органам социального страхования; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банком осуществляются, как правило, на основании поручения (приказа) предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия [16, с.67].

В западной практике расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи с нестабильностью банковской системы и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка.

Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

• некоммерческим организациям;
• обособленным подразделениям юридического лица;
• состоящим на бюджете учреждениям и организациям, руководители которых не являются [8, с.137];
• самостоятельными распорядителями кредитов.

Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно только в строгом соответствии с утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством [6, с.124].

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег [18, с.61].

Одним из возможных путей накопления денежных средств предприятие нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности [12, с.214].

При оценке запасов денежных средств, формируемых в виде депозитов или ценных бумаг, то целесообразно рассматривать преимущества, связанные с созданием таких запасов – с одной стороны, они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании) [7, с. 81].

Из всего вышесказанного необходимо сделать вывод, что организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как во вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

1.2 Аналитический и синтетический учет безналичных денежных средств

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а так же ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета раздела V Плана счетов «Денежные средства» [6, с.124].

Счет 51 «Расчетные счета» отражает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях [11, с.217].

По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). [22, с.48]

Операции по расчетному счету отражают в учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К таковым относятся документы, составленные в требуемой банковскими правилами форме и содержащие поручение банку о проведении расчетной операции [13, с.29].

Основными денежно-расчетными документами являются платежные поручения, платежные требования- поручения, платежные требования (оплачиваемые как с акцептом, так и без акцепта плательщика), заявления на открытие аккредитива, инкассовые поручения, расчетные чеки [6, с.198].

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Компания может открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для ее работы. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Об открытии банковского счета организация

Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, она учитывается в составе прочих расходов:

Д-т 91/2 К-т 51 – уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета (если такая плата предусмотрена договором банковского счета) [6, с.124].

Деньги, поступающие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51:

Д-т 51 К-т 62 (76) – поступили на расчетный счет денежные средства.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, остающихся на расчетных счетах этих организаций. Поступившая сумма должна быть представлена как прочие доходы: