Файл: Камеральная проверка юридических лиц.pdf

2.3. Ответственность за правонарушения в рамках камеральных проверок

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция (статья 114 НК РФ).^[25]

Вопрос взыскания налоговых санкций по результатам камеральных налоговых проверок занимает важное место в законодательстве о налогах и сборах.

Налоговые санкции применяют к налогоплательщикам и налоговым агентам за нарушения налогового законодательства, виды которых перечислены в главе 16 НК. Налоговые санкции взыскиваются в судебном порядке. Право налоговых органов на подачу в суды исков, о взыскании налоговых санкций оговорено в пункте 16 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации: “налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

При взыскании налоговых санкций необходимо акцентировать внимание соблюдение досудебного процесса - выставить налогоплательщику требование об уплате налоговой санкции. Если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок назначенной уплаты, налоговые органы обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подаётся в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки. Порядок составления искового заявления о взыскании налоговой санкции определен статьёй 104 НК РФ.

Кроме этого, в случаях взыскания налоговых санкций имеется еще немаловажный момент: налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции - п.1 статьи 115 НК РФ)^[26]

Необходимо учитывать, что налоговый орган согласно статья 32 НК РФ, обязаны вести контроль за соблюдением налогового законодательства, то начало (в том числе и в момент принятия от налогоплательщика декларации по налогу), то началом течения шестимесячного срока взыскания санкций является дата принятия налоговой декларации.

Эффективность взыскания налоговых санкций играет важную роль, в первую очередь, на поступление денежных средств в бюджет государства, поэтому одна из основных задач налогового органа - контроль за своевременностью поступления денежных средств в бюджет и в случаях необходимости принимать меры по принудительному взысканию.

Если при проведении камеральной проверки обнаружены признаки налогового преступления, то это даёт налоговому органу повод обратиться к Уголовному законодательству. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (гражданами или организациями) предусматривает, помимо штрафов, лишения права занимать определенные должности и заниматься определенными видами деятельности, а также лишение свободы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время камеральные налоговые проверки являются основным методом налогового контроля.

Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации под камеральной проверкой понимается проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проводимая по местонахождению налогового органа.

При проведении такого типа проверки можно выделить четыре основных метода – это негласный метод; метод поиска несоответствия в накопленной информации о деятельности хозяйствующего субъекта; логически-дедуктивный метод; финансово-аналитический метод.

Срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца, со дня представления налоговой декларации, камеральная налоговая проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Если в результате проверки обнаружены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный НК РФ срок, а именно в течение пяти дней.

Налоговые санкции применяют к налогоплательщикам и налоговым агентам за нарушения налогового законодательства, виды которых перечислены в главе 16 НК. Налоговые санкции взыскиваются в судебном порядке. Право налоговых органов на подачу в суды исков, о взыскании налоговых санкций оговорено в пункте 16 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации: “налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.