Файл: Налог на доходы физических лиц (Порядок уплаты налога на доходы физических лиц).pdf

11) различные виды стипендий учащимся;

12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде^[28];

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а

также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;

15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод и т.д.;

16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

17) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций: - акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам ^[29]

И другие.

Налоговые скидки представляют собой группу налоговых льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями для получения прав на них.^[30]

Отсрочка или рассрочка платежа по одному или нескольким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия их предоставления регламентируются ст.64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки^[31].

Заключение.

В заключении хочу ещё раз подчеркнуть основопологающие положения рассмотренного мною вида налога – налога на доходы физических лиц.

Данный налог, подробно описан в главе 23 Налогового Кодекса Российской федерации и в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ" относится к федедеральным законам уплачеваемым в федеральний бюджет.

В НК РФ очень тщательно разграничивает разнообразные виды доходов, получаемых физическими лицами, и уставличает особый порядок исчисления и уплаты налогов для каждого из приведенных видов доходов.

Подобная концепция, применяемая при налогообложении физических лиц, ставит своей целью уменьшение налогового бремени плательщиков налогов посредством применения налоговых льгот различных видов и размеров, а так же применения единой налоговой ставки 13 процентов от доходов при налогообложении основного количества доходов физических лиц.

Основные виды налоговых льгот - это налоговые вычеты, налоговые освобождения и иные налоговые льготы.

Налоговые вычеты подразделяют на четыре типа: стандартные, имущенственные, социальные и профессиональные.

Присутствие в системе налогообложения льгот и вычетов обеспечивает своеобразную прогрессивность налога даже в случаях применения простой ставки. Это обусловлено тем, что чем больше доходы налогоплательцика, тем меньшаю часть в этом доходе относится к необлагаемой части и тем больше срадняя ставка данного налога.

Отдельно стоит отметить, что низкий уровеь доходов населения обуслванивет то факт, что основным источкником для взимания налога на доходы физических лиц является заработная плата. Оценить размеры остальных доходов зачастую очень сложно, по причине отсутствия четкой правовой базы. Необходио определенное времы, чтобы налоговые удержания с данных видов доходов стали действительно эффектиым налоговым рычагом.

В настоящее же время практически нереально исчислить и обложить налогом условный доход, который получает налогоплательщик, например, от использования личной жилищьной площади, транспортных средств и так далее. В связи с этим налоги на доходы физических лиц действует в дополнении других налогов таких как земеньный налог, налог на имущество физических лиц, налог с денежного капитала и другими.

Библиография.

1.  Конституция РФ. - М.: Акалис, 2009. - 48с.;

2.  Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009. - 480с.;

3.  Патентный закон (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 27.12.2000 № 150-ФЗ, от 30.12.2001 № 194-ФЗ, от 24.12.2002 № 176-ФЗ);

4.  Собрание законодательства РФ, от 07.08.2000, № 32, ст.3341;

5.  "Российская газета", № 97, 31.05.2002;

6.  "Российская газета", № 95, 06.05.2008;

7.  "Российская газета", № 182, 25.08.2004;

8.  "Российская газета", № 104, 02.06.1998;

9.  "Российская газета", № 253, 17.12.2003;

10.  "Российская газета", № 137, 22.07.1998;

11.  Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2;

12.  Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001.;

13.  Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;

14.  Корсун Т.И. "Налогообложение коммерческой деятельности". Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 384с.;

15.  Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 352с.;

16.  Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002. - 480с.;

17.  Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;

18.  Пепеляева С.Г. "Основы налогового права". Учебно-методическое пособие. - М., 1995. - 198с

Приложение 1

Таблица А1-Налоговые вычеты в Российской Федерации

Источник:http://market-lab.org/individualnye-investitsionnye-scheta-i-investitsionnye-nalogovye-vychety

1. .  Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2; ↑

2. .  Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001.; ↑

3. .  Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.; ↑

4. .  Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.; ↑

5. .  Корсун Т.И. "Налогообложение коммерческой деятельности". Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 384с.; ↑

6. Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 352с.; ↑

7. .  Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.; ↑

8. .  Пепеляева С.Г. "Основы налогового права". Учебно-методическое пособие. - М., 1995. - 198с.; ↑

9. . Глухов В.В. Налоги: теория и практика: Учебник (для вузов по направлению «менеджмент»). - СПб: Лань, 2002 г. ↑

10. Мудрых В.В. Налоговое право России: ответственность за нарушении е налогового законодательства. - М: РДЛ, 2001 г. ↑

11. . Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям. - М: МЦФЭР, 2002 г. ↑

12. Перов А.А. Налоги и международные соглашения России. - М: Юристъ, 2000 г. ↑

13. . Соловьев И.Н. Налоговые поступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. - М: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС», 2002 г. ↑

14. О.А. Красноперова. Налоговые освобождения для физических лиц. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. – 240 с.
    ↑

15. НДФЛ. Просто о сложном. – М.: АБАК, 2012. – 224 с.
    ↑

16. ? Н.Н. Яскевич. Получаем налоговые вычеты. Кто имеет право? Как правильно оформить? Самая подробная инструкция. – М.: Эксмо, 2010. – 176 с. ↑

17. В.А. Кузнецова. Налогообложение физических лиц. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 224 с.
    ↑

18. · Н.Ю. Смирнова. Личные налоги. Экономия. Все о минимизации и возврате. – СПб.: Питер, 2009. – 144 с.
    ↑

19. В.Р. Захарьин. Все о налоговых вычетах. – М.: Налоговый вестник, 2007. – 320 с.
    ↑

20. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 1, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ ↑

21. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 2, от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ ↑

22. Методические рекомендации по применению гл. 23 ч. 2 НК РФ, утверждены Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 ↑

23. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М. : ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 200 с. ↑

24. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2006. – 415с. ↑

25. .  Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2006. – 337 с. ↑

26. .  Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с ↑

27. .  Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 309с ↑

28. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с. ↑

29. Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право, 2007. – 444с. ↑

30. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник (для вузов по экономическим специальностям). - М: ИНФРА-М, 2002 г. ↑

31. . Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям. - М: МЦФЭР, 2002 г. ↑