Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС (Понятие первичных учетных документов).pdf

Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года, внесены изменения, связанные с декларированием НДС. Утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.^[37]

В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрено указание сведений, содержащихся в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. В случае выставления и (или) получения счетов-фактур в рамках осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров в налоговую декларацию также включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставлявшие в истекшем периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога будут включать в налоговую декларацию сведения, указанные в этих счетах-фактурах. В результате прием деклараций по НДС будет значительно отличаться от общей схемы.^[38]

С апреля 2015 года налогоплательщикам, налоговым органам и операторам предложено освоить совершенно новый процесс – расширенное электронное декларирование по НДС - предоставление в составе декларации по НДС сведений о счетах-фактурах из книг покупок, продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.^[39]

Сведения из книг и журналов будут включены в состав деклараций по НДС в качестве приложений – отдельных файлов в составе того же транспортного пакета. У этой декларации одна важная особенность - при представлении уточненной декларации по НДС в нее включаются разница между новыми и старыми значениями. Федеральная налоговая служба аккумулирует сведения обо всех выставленных счетах-фактурах в России и использует эти данные в контрольной работе.^[40]

В федеральном информационном ресурсе, в который поступают сведения из приложений к декларации по НДС, производится глобальная сверка данных по счетам – фактурам между контрагентами. При обнаружении разногласий налогоплательщику направляется электронное требование, которое содержит перечень счетов-фактур, не прошедших сверку с данными контрагентов. В результате налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие данные по счетам-фактурам, либо уточненную декларацию.^[41]

Также новшеством является то, что в соответствии с п. 5.1 ст. 23 НК РФ лица, на которых Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах исборах. Указанные лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.^[42]

Таких документов три, ими являются:

• требование о представлении документов;
• требование о преставлении пояснений;
• уведомление о вызове в налоговый орган.^[43]

Налоговая декларация, представленная на бумажном носителе в случае, если законодательством предусмотрена обязанность её представления исключительно в электронной форме, не считается представленной.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Первичная документация представляет собой оправдательную документацию, подтверждающую проведение субъектами предпринимательской деятельности каждой хозяйственной операции.

Формы используемых первичных учетных документов (за исключением государственных организаций) определяет руководитель экономического субъекта. Это могут быть унифицированные формы либо собственные, разработанные с соблюдением обязательных реквизитов первичных документов.

Документы оформляются в последовательности совершения хозяйственных операций. В случае неверно оформленных документов, предприятие не может правильно рассчитать налогооблагаемую базу, что приводит к применению финансовых санкций по отношению к предприятию.

Несмотря на то, что утверждено множество инструкций по заполнению первичных учетных документов, на практике возникают различные вопросы сопутствующего характера.

Национальной комиссии по финансовому рынку, центральным отраслевым органам публичного управления следует разрабатывать и утверждать формы первичных документов строгой отчетности и инструкцию по их заполнению по согласованию с Министерством финансов.

Таким образом, достоверности первичного документа уделяется большое внимание, так как он является основой формирования учетных сведений, определяющих показатели отчетности. На стадии формирования сведений о факте хозяйственной жизни возникает отправной момент, определяющий достоверность и пригодность документа для дальнейшего использования. Возможности контроля существенно сокращаются по мере движения документа по схеме накопления и обобщения учетной информации. Законодатель не имеет возможности обеспечить полный контроль всех этапов и случаев формирования первичных сведений, в связи с чем, многократно возрастает важность организации и функционирования внутреннего контроля, развиваются и отдаются на разрешения самих субъектов процедуры реализации большинства существующих приемов обеспечения достоверности первичных сведений. Однако основным фактором остается профессионализм иответственность самих участников экономических отношений.

Изучив накопленный за эти годы опыт, мы можем сказать, что НДС прочно вошел в налоговую систему РФ. Он имеет свои достоинства, и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но и в целом он имеет позитивное значение и, на наш взгляд, будет функционировать в РФ и в обозримом будущем.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федерал.закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.
2. Жидкова, Е. Ю. Налогообложение, управленческий учет : учебное пособие /Е. Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2013. – 120 с.
3. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов: учебное пособие / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 665с.
4. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 263 с.
5. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 239 с.
6. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 216 с.
7. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 304 c. – (Национальное экономическое образование).
8. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 208 с.
9. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 256 с.
10. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета [Текст]: моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 225 c.
11. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 331 с. - (Библиотека бухгалтера).

Приложение 1

Случаи применения типовых форм первичных документов

1. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов: учебное пособие / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 56с. ↑

2. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 79 с. ↑

3. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 43 с. ↑

4. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 56 с ↑

5. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета [Текст]: моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 75 c ↑

6. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 29 с. ↑

7. Жидкова, Е. Ю. Налогообложение, управленческий учет : учебное пособие /Е. Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2013. – 45 с. ↑

8. 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федерал.закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

9. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 304 c. ↑

10. 10. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета : моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 95 c. ↑

11. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 256 с. ↑

12. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 84 c. ↑

13. Жидкова, Е. Ю. Налогообложение, управленческий учет : учебное пособие /Е. Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2013. – 70 с. ↑

14. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов: учебное пособие / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 123с ↑

15. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 113 с. ↑

16. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 79 с. ↑

17. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 216 с. ↑

18. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 39 c. ↑

19. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 78 с. ↑

20. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 96 с. ↑

21. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета : моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 124 c. ↑

22. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета : моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 125 c. ↑

23. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 71 с. ↑

24. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 38 с. ↑

25. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 39 с. ↑

26. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов: учебное пособие / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 99с. ↑

27. Жидкова, Е. Ю. Налогообложение, управленческий учет : учебное пособие /Е. Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2013. – 30 с. ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федерал.закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

29. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 134 c. ↑

30. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 71 с. ↑

31. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 69 с. ↑

32. Жидкова, Е. Ю. Налогообложение, управленческий учет : учебное пособие /Е. Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2013. – 90 с. ↑

33. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 111 с. ↑

34. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 94 c. ↑

35. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 86 с. ↑

36. Жидкова, Е. Ю. Налогообложение, управленческий учет : учебное пособие /Е. Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2013. – 111 с. ↑

37. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов: учебное пособие / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 125с. ↑

38. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 141 с. ↑

39. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 219 с. ↑

40. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 114 c. ↑

41. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 69 с. ↑

42. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета : моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 59 c. ↑

43. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 113 с. ↑