Файл: Основные принципы построения налоговых систем развитых стран.pdf

Стлана	Описание	Ставки н сфера распространения	Причины и последствия
	*Повышение ставка НДС*
Германия	Предлагается:
	— вариант 1: поднять ставку НДС до 25%; — вариант 2: повышение до общего уровня в 19% льготной ставки НДС, составляющей сейчас 7 %	Льготному налогообложению сейчас подлежат, в частности, продовольственные товары, периодические печатные издания и срезанные цветы	— —
Новая Зеландия	Повышение налога с 12,5 до 15%	На все товары и услуги	—
Швейцария	Увеличение налога на добавленную стоимость. Временная мера,´ рассчитанная на 7 лет	С 01.01.2011 базовая ставка поднялась с 7,6 до 8%. Особый налог на гостиничные услуги увеличился с 3,6 до 3,8 %. НДС на товары и услуги первой необходимости (продукты питания и медицина) повышен с 2,4 до 2,5%	Реформа НДС нацелена на введение Поступления от НДС вырастут примерно на 1,1 млрд. швейцарских франков в год
Венгрия	Ставка НДС поднимется с 20 до 25%	—
	*Понижение ставки по НДС*
Великобри-тания	Понижена ставка НДС	С 17,5 до 15%	—
Финляндия	В начале октября 2010г. снижен НДС на продукты питания, которые продаются в магазинах	С17до12%	Потеря доходов от налогов в размере 500 млн. евро
	Финляндии.
	Снижен НДС на алкогольные напитки в розлив	С 22 до 12%	Потери бюджета 100 млн. евро

	*Льготные ставки НДС*	*для отдельных сфер*	*деятельности*
Германия	Льготная ставка НДС (7% вместо 19%)	В сфере гостиничного бизнеса
Греция	Снижена ставка НДС	В сфере гостиничного бизнеса
Франция	Снижена ставка НДС:	Для интернет-СМИ
	-с 19,6 до 2,1%; -с 19,6 до 5,5%	Для ресторанного бизнеса	—
Финляндия	Снижение НДС с 22 до 12 %	Для ресторанного бизнеса	Потери бюджета составят 300 млн .евро

Таким образом, устанавливая систему налогов для физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной части.

Таблица 2

Изменения подоходного налогообложения в промышленно развитых странах в посткризисный период [Васильева, с. 43]

Страна	Описание	Установленные критерии	Последствия
*Изменение ставки*
Швеция	Снижение подоходного налога	В среднем налоговые платежи сократятся на 250 шведских крон в месяц	Потери бюджета составят 10 млрд крон
Греция	Вводится специальный прогрессивный налог	Для тех, кто зарабатывает более 50 тыс. евро в год, размер налога составит 1 000 евро, а тем, чей доход превысит 150 тыс..евро придется заплатить 4 000 евро
США	Снижаются налоги для среднего класса и повышаются для граждан с высокими доходами. Программа рассчитана до 2020 г.	С 2011 г. подоходный налог для американцев, чей ежегодный доход превышает 250 тыс. долл., поднялся с 35-36 до 39,6%, а возможность списания налогов для пожертвований снижена до 28%	Налоги для среднего класса сокращаются на 736 млрд. долл. Тем самым средняя американская семья сможет сэкономить около 800 долл.
Велико-британия	Поднят порог налогообложения по ставке 40 % и увеличена ставка налога для налогоплательщиков с доходом более 150 тыс. ф.ст.	С апреля 2010 г. порог налогообложения по ставке 40 % был поднят до 37,4тыс. ф. ст. Британцы с годовым доходом более 150 тыс. ф.ст. будут платить 50 %-й налог на доходы физических лиц
Венгрия	Снижается процентная ставка	Нижняя планка налога на личные доходы будет составлять 5 млн. форинтов, процентная ставка снизится с 18 до 17%. Процентная ставка на превышающие этот лимит доходы будет составлять 32 % вместо 36 %
*Изменение льгот*
Германия	Увеличена сумма семейного дохода, с которой не взимается подоходный налог. С 2010 г. увеличен размер вычета из суммы доходов, подлежащих налогообложению	С 6 024 до 7 008 евро в год на каждого ребенка. Расходы наемных работников на медицинское страхование в размере, не превышающем 2 800 евро в год, можно будет вычитать из суммы доходов, подлежащих налогообложению	Ежегодная экономия для рабочих и служащих ФРГ составит 9,3 млрд. евро

Швеция предлагает ввести в странах ЕС налог на экологически вредную продукцию, а на заседании Европарламента в Страсбурге принят закон, согласно которому владельцы грузовиков будут платить транспортный сбор за шум и загрязнение воздуха. Все это свидетельствует о том, что в решении вопросов налогообложения все чаще проявляется экологическая составляющая, что в свою очередь способствует повышению развития высоко технологического производства и улучшению жизни населения этих стран (см. таблицу 3) [Васильева, с. 43].

Таблица 3

Экологическая направленность налогов промышленно развитых стран в посткризисный период

Страна	Сущность изменения	Специфика	Последствия
Германия	С 01.07.2009 введен новый расчет налога на транспортные средства	Стал учитываться не только литраж двигателя, но и содержание углекислого газа в выхлопах
Франция	С 01.07.2010 начал действовать налог на выбросы углекислого газа	Ставка – 17 евро за тонну углекислого газа. Платить надо за использование бензина, природного газа и угля	Поступления от нового сбора 3,5 млрд. евро в год. Поступления от налога направляются на внедрение технологий энергосбережения
Япония	Правительство запустило программу по снижению налоговой нагрузки при покупке нового авто. Программа рассчитана на три года	Налоговые льготы распространяются только на экологически чистые автомобили, в том числе на газоэлектрический гибридный транспорт

Экологизация налоговых систем построена на концепции экономического стимулирования охраны окружающей среды и ресурсосбережения посредством введения экологических налогов сопровождающихся пропорциональным снижением уровня налогового бремени, связанного с социальными выплатами, что потенциально отразится на стимулировании роста занятости населения и поддержании конкурентоспособности национальных производителей [9].

В зависимости от области применения преимущество в промышленно развитых странах в посткризисный период отдается энергетическим и транспортным налогам, платежам за загрязнение и налогу на шумовое воздействие, что служит не только целям пополнения бюджета, но и стимулирует экологически релевантное поведение производителей и потребителей.

Завершившийся 11.12.2009 в Брюсселе форум Евросоюза призвал к введению общемирового налога на финансовые межбанковские транзакции как одной из ключевых гарантий против повторения нынешнего тяжелейшего глобального финансового кризиса [9].

Изменения в налогообложении финансового сектора промышленно развитых стран в посткризисный период представлены в таблице 4 [2, с. 44].

Таблица 4

Изменения в налогообложении финансового сектора промышленно развитых стран в посткризисный период

Страна	Описание изменения	Критерии	Цель
Греция	Вводит налог на бонусы топ-менеджеров в банках	Установлена ставка в размере 90 %	—
США	Введен особый налог на банки на срок не менее 10 лет. Рассматривается возможность повышения размера сборов с крупных финансовых компаний	В размере 0,15 % от совокупных активов компании (без учета застрахованных депозитов и портфеля акций). Компании с активами более 10 млрд. долл. будут платить гораздо больше за потребительский надзор, в то время как банковское сообщество перестанет делать взносы по схеме, которая работает сейчас. Небанковские учреждения будут облагаться этим налогом впервые	Рассчитывают получить 90 млрд. долл. Помочь покрыть расходы на финансирование нового агентства для зашиты потребителей финансовых продуктов
Великобритания	Предложено банкам подписать кодекс поведения, который устанавливает новые стандарты налогового планирования. С апреля 2010г. вводится дополнительный налог	Действие новых правил будет распространяться как на налоговую отчетность самих банков, так и на их клиентов. Введение налога в 50% на все банковские бонусы выше 25 тыс. ф.ст. (40,5тыс. долл.). Размер налога для банкиров с доходами свыше 1 млн. ф. ст. в год составит около 491 тыс. ф. ст.	Власти надеются привлечь в бюджет не менее чем 500 млн. ф.ст.
Франция	Введение налога на бонусы	Ставка налога 50% на бонусы, превышающие 27 тыс. евро в год	—
Австрия	Поддержаны предложения о введении по всей Европе налога на финансовые операции		Планируется собирать до 2 млрд. евро в год

Лидеры Евросоюза обратились с просьбой к Международному валютному фонду изучить возможность введения глобального налога на финансовые операции (так называемый «налог Тобина») [9]. Данный налог был предложен лауреатом Нобелевской премии американским экономистом Джеймсом Тобином и направлен на ограничение валютных спекуляций. С его помощью может быть сформирован фонд, средства которого будут направлены на решение проблем социальной сферы и вопросов экологии.

Большое разнообразие норм в налоговом законодательстве в отдельных странах существует в отношении налоговых льгот по взносам на социальные нужды, льгот для престарелых, иждивенцев (кроме детей) и так далее. Это объясняется как различием социально-экономического развития ряда стран, так и уровнем завоеваний трудящихся, их материальным положением и традициями. Например, в Бельгии взносы налогоплательщика на социальное страхование полностью вычитаются из его облагаемого дохода при подсчете налоговых обязательств, а в Австрии, Финляндии, США, Великобритании указанные расходы вычету не подлежат. Исключаются из обложения такие взносы в Канаде, Италии, Франции, Японии, Греции, Португалии, Швейцарии, Испании, Турции; в Германии в отношении этих вычетов установлен предел. В Австралии, Новой Зеландии, Швеции работающие вообще освобождены от взносов в фонды социального страхования.

Дополнительные налоговые льготы предусматриваются для лиц пожилого возраста (кроме определенного налогового режима в отношении пенсий). Специальные скидки предоставляются в Канаде и США, в Дании эти липа освобождаются от налогов по всем доходам, получаемых ими в виде процентов, во Франции для них применяется фиксированная налоговая скидка, в Японии – дополнительная фиксированная скидка. В Австралии, Австрии, Бельгии, Финляндии, Греции, Италии, Люксембурге, Новой Зеландии, Португалии, Швейцарии и Турции дополнительные скидки этим лицам не предусмотрены.

Таким образом, конкретные задачи внесения изменений или реформирования налоговой системы в промышленно развитых странах решаются по-разному, однако можно выявить некоторые обшие закономерности [2, с. 44-45]:

направление на предотвращение уклонения от уплаты налогов, реализуемое через подписание межгосударственных соглашений об обмене информацией, налоговых соглашений, использование налоговой амнистии и ужесточение ответственности за налоговые правонарушения;
поиск оптимальной структуры налогов и сборов путем изменения отдельных элементов налогов (увеличение, уменьшение налоговых ставок, порога налогооблагаемых доходов, объектов налогообложения);
увеличение налоговой нагрузки на финансовый сектор экономики;
усиление направленности в сторону экологизации налоговых систем.

Разумное сочетание внешней и внутренней налоговой политики, направленной на предотвращение уклонения от уплаты налогов, развитие высокотехнологического производства и улучшение экологической безопасности нации позволит промышленно развитым странам не только компенсировать потери от финансового кризиса, но и заложить основы формирования принципиально нового подхода к построению налоговых систем, направленного в первую очередь на реализацию социально значимых аспектов развития современного общества.

Смотрите также файлы

Собственная торговая марка как инструмент коммерческой деятельности (Понятие торговой марки как инструмента коммерческой деятельности).pdf

Управление внутрифирменными бизнес-коммуникациями в индивидуальном предпринимательстве на примере ООО «Бумажные Самолетики».pdf

Финансы акционерных обществ(Теоретические и правовые аспекты организации финансов акционерного общества).pdf

Особенности развития европейской валютной системы (Становление и особенности).pdf

ИПОТЕКА В ГРАЖДАНСКОМ ПРАВЕ (ИСТОРИЯ РАЗВИТИЕ ИПОТЕКИ КАК ИНСТИТУТА ГРАЖДАНСКОГО).pdf

Файл: Основные принципы построения налоговых систем развитых стран.pdf

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно