Файл: «Анализ движения денежных средств . Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.».pdf

Рассмотрение методов анализа движение потоков денежных средств предложенных в отечественной литературе, позволила определить подходы к анализу  в направление исследования средств в целях эффективного управления средствами. Таким образом, вопросы учета и анализа движение потоков денежных средств достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати.

1.2. Методика учета денежных потоков в организации

Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства).

Наличный оборот денежных средств между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем. В соответствии с нормативными актами все организации независимо от организационно–правовой формы хранят свои свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах на договорных условиях.

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков в организации и предполагает разрыв во времени между движением товаров и движением денежных средств. Движение безналичных денежных средств фиксируется записями по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, а также осуществляется путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

Расчеты безналичными денежными средствами проходят через банковские счета согласно следующим принципам, соблюдение которых позволяет обеспечить своевременность расчетов, их надежность и эффективность:[8,c.90]

1) безналичные расчеты проводится по счетам, которые организация открывает в банке для хранения и перевода средств;

2) расчеты через банк должны сочетаться с экономической самостоятельностью организации и ее материальной ответственностью за свои действия;

3) средства по счетам организации перечисляются по поручению плательщика или с его согласия (акцепт). Это дает возможность организации–покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от оплаты (акцепта);

4) срочность платежа, т.е. осуществление расчетов, строго в соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах;

5) установление очередности списания со счета клиента денежных средств в случае их недостатка для осуществления всех платежей.

---

Использование безналичных денег в организации связано с осуществлением расчетов с другими организациями и переводом денежных средств:

- оплата юридическим лицами за товары и услуги, а также приобретенных (создаваемых) основных средств или нематериальных активов;

- оплата налоговых платежей, взносов в органы социального страхования, платежей по кредитам и займам и пр.;

- выплаты обязательств перед собственниками, вкладчиками и пр.;

- осуществление финансовых вложений.

Нормативными документами, регулирующими учет денежных средств, в том числе в ООО АФ «Нижегородская» являются:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2015 г.) [7].

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2015 г.) [25].

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2013 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2016 г) [43].

4. Федеральный закон «О применении контрольно–кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54–ФЗ (ред. от 08.03.2015 г.) [44].

5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173–ФЗ (ред. от 04.11.2016 г.) [45].

6. «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» утвержденное в ред. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н [32].

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.10.08 № 106-н (ред. от 18.12.2014 г.) [33].

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43-н. (ред. 08.11.2012 г.) [34].

9. Положение по бухгалтерскому учету № 23/11 Приказ Минфина от 02.02.2013 г. № 11н «Отчёт о движении денежных средств» [35].

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное в ред. приказом Минфина России от 26.12.2007 г. № 147н [36].

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденные в редакции приказа Минфина РФ от 08.11.2012 г. № 142н [22].

12. Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14–П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (ред. 31.10.2002 г.) [37].

К внутренним документам организации, в частности ООО АФ «Нижегородская», относятся:

- учетная политика с приложением рабочего плана счетов, графика документооборота и пр.;

- распоряжение об утверждении лимита наличных денежных средств в кассе;

---

- договор с кассиром о полной материальной ответственности.

1.3. Первичные документы учета движения наличных денежных средств

Наличные средства при выполнении расчетов с работниками и физическими лицами принимаются по приходному кассовому ор­деру (форма № КО-1) .

Документ подписывается главным бухгал­тером или уполномоченными на это лицами. Факт сдачи денеж­ных средств в кассу подтверждается подписью кассира. Лицу, сдавшему наличность, выдается отрывной талон (квитанция).

Выдача наличных денежных средств из кассы оформляется рас­ходным кассовым ордером (форма № КО-2).

Документ подписыва­ется руководителем и главным бухгалтером. Кассир выдает денеж­ные средства только при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя.

Выдача наличных денежных средств из касс предприятий так­же может осуществляться по надлежаще оформленным другим документам: платежным или расчетно-платежным ведомостям, за­явлениям на выдачу денежной наличности, счетам с оттиском на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ор­дера. Эти документы должны быть подписаны в установленном порядке.

Денежная наличность по кассовым ордерам принимается и выдается только в день составления этих документов. Никаких подчисток, помарок или исправлений в первичных кассовых документах не допускается.

Все при­ходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регист­рируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и рас­ходных кассовых документов (форма № КО-3), в котором каждому документу присваивается порядковый номер. Расходные кассо­вые ордера, оформленные на основании платежных, расчетно-платежных ведомостей регистрируются после выдачи заработной платы и других выплат в установленные сроки.

Информация о поступлении и выдачи наличных денежных средств на основании первичных денежных документов осуще­ствляются кассиром в кассовой книге (форма № КО-4). Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу.

Кассовая книга заполняется сразу после получения или выда­чи денежных средств. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации. Учет безналичных денежных средств осуществляется с использованием счета 51 «Расчетный счет»[7,с.76].

---

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов, используемые в ООО «АФ Нижегородская»:

1. платежными поручениями;
2. чеками;
3. платежными требованиями.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Обычно платежное поручение составляется в четырех экземплярах, и принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нем.

Платежные требования используют при расчетах за поставки товара, выполненные работы, оказанные услуги и в других случаях, предусмотренных договором.

Расчеты с помощью платежных требований могут осуществляться без акцепта плательщика (должника) или с его предварительным акцептом. Без акцепта плательщика (должника) расчеты платежными требованиями проводят в установленных законодательством случаях или предусмотренных сторонами по договору. Условием расчетов платежными требованиями являются права банка, обслуживающего плательщика (должника), на списание и перевод средств со счета плательщика без его согласия.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АФ НИЖЕГОРОДСКАЯ»

2.1. Организационная характеристика ООО «АФ Нижегородская»

Хозяйства Нижегородской области занимаются производством сахарной свеклы более тридцати пяти лет и накопили значительный опыт по ее возделыванию. Уже в первые годы работы сахарного комбината валовой сбор сахарной свеклы составлял 214 тыс. тонн.

Персонал ООО «АФ Нижегородская» насчитывает около 150 высококвалифицированных рабочих и специалистов. Чуть менее 50% работников имеют высшее и среднее профессиональное образование.

Структура управления ООО «АФ Нижегородская» представлена в приложение 1.

Организационная структура управления в ООО «АФ Нижегородская» осуществляется по отраслевому принципу. При линейном управлении каждое звено и каждый подчиненный имеют одного руководителя, через которого по одному каналу проходят все команды управления.

---

Производственные цеха возглавляют главные специалисты хозяйства. Для обслуживания созданы службы: финансово – экономическая, снабжения и хозяйственного обслуживания, ветеринарная и агрономическая. Данная структура вполне удовлетворяет степени специализации и концентрации производства, что значительно повышает результаты деятельности организации.

Структура бухгалтерии представлена следующим образом (рис.1).

Главный бухгалтер

Бухгалтер по зарплате

Бухгалтер по расчетам

Бухгалтер по материалам

Кассир

Рис.1 – Структура бухгалтерии ООО «АФ Нижегородская»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в данном хозяйстве, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Главный бухгалтер и сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями. Главный бухгалтер также руководствуется в своей работе нормативными актами, утвержденными в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Рациональное использование земельных ресурсов области имеет большое значение в повышении эффективности всего агро-промышленного комплекса. Земельные ресурсы составляют основу всего сельскохозяйственного производства, эффективность их использования определяется многими показателями, при оптимизации рационального их использования необходимо учитывать влияние каждого. [24, c 131-140]

Рассмотрим обеспеченность ООО «АФ Нижегородская» земельными ресурсами в таблице 1.

Таблица 1 – Состав и структура земельных ресурсов в ООО «АФ Нижегородская»

Показатели	2012 г.		2013 г.		2014 г.		2015 г.		2016 г.		Отклонение (+,–)
	га	%	га	%	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь	19934	100	20626	100	19103	100	18640	100	18640	100	- 1294
в т.ч. сельскохозяйственных угодий	19934	100	20626	100	19103	100	18640	100	18640	100	- 1294
из них: пашня	19934	100	20626	100	19103	100	18640	100	18640	100	- 1294

---