Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия АО «Эпос».pdf

Анализ структуры активов показывает, что основу их формирования составляют оборотные активы, удельный вес которых составляет 99,51% в 2013 г., 99,06% в 2014 г. и 92,19% в 2015 г. Причиной этого является наличие большого объема дебиторской задолженности и производственных запасов, необходимых для обеспечения непрерывной работы пассажирского и грузового транспорта. Небольшой удельный вес внеоборотных активов связан с тем, что большую часть основных средств предприятию предоставляет Учредитель в аренду.

Источниками финансирования денежного капитала Общества выступают собственный капитал и краткосрочные обязательства (таблица 7).

Таблица 7 - Источники финансирования денежного капитала ЗАО «Эпос» за 2013 - 2015 гг.

Финансирование деятельности осуществляется в основном за счет краткосрочных обязательств, удельный вес которых в общей сумме пассивов составляет 101,39% на конец 2013 г., 105,15% в 2014 г. и 143,65% в 2015 г. Причиной этого является то, что предприятие является коммерческой организацией, т.е. получение прибыли является основной целью его деятельности.

Данные таблицы 5 позволяют сделать вывод о том, что в ЗАО «Эпос» основным источником финансирования служит заемный капитал. В 2014г по сравнению с 2013г наблюдается увеличение задолженности по краткосрочным обязательствам на 41,2%, а в 2015гпосравнению с 2014г задолженность снизилась на 34,47%

Также необходимо отметить, что отмечается отрицательное значение суммы собственного капитала, в результате чего привлекаемые краткосрочные обязательства также используются для покрытия недостатка в собственных средствах.

В процессе проведения анализа эффективности деятельности предприятия необходимо провести анализ ликвидности и платежеспособности. Для этого необходимо провести группировку активов по степени их ликвидности (таблица 8).

Таблица 8 – Группировка активов по степени их ликвидности

Для определения уровня ликвидности и платежеспособности предприятия используем систему коэффициентов, представленную в таблице 9.

Таблица 9 – Коэффициенты ликвидности деятельности ЗАО «Эпос»

Источник: Разработка автора

Рассчитанные коэффициенты текущей ликвидности и абсолютной ликвидности деятельности ЗАО «Эпос» показывают, что предприятие обладает низким уровнем платежеспособности, о чем свидетельствует значение коэффициентов ликвидности ниже рекомендуемых значений, при этом коэффициент быстрой ликвидности находится в норме и показывает, что есть возможность погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим.

Анализ показателей финансовой устойчивости общества, определенный на основе соотношения отдельных источников финансирования, представлен в таблице 8.

Из данных таблицы 8 можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

Коэффициент автономии  организации по состоянию на 31.12.2015 составил -0,437 %, что далеко от рекомендуемой нормы. Полученное значение  показывает, что организация не имеет собственного капитала и полностью зависит от кредиторов. За два года коэффициент автономии очень сильно уменьшился.

Источник: Разработка автора

Коэффициент маневренности собственных средств имеет достаточно высокое значение по отношению к норме, что свидетельствует о достаточном наличии у предприятия собственных оборотных средств. Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода составило -0,56, хотя по состоянию на 31.12.2013 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами был выше (изменение на -0,54). По состоянию на 31.12.2015 значение коэффициента является крайне негативным, в течение всего рассматриваемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял значение, не соответствующее нормативному. Аналогично коэффициент обеспеченности материальных запасов за рассматриваемый период стремительно уменьшался. В течение всего периода коэффициент обеспеченности материальных запасов имеет крайне неудовлетворительное значение.

Анализ показателей финансовой устойчивости ЗАО «Эпос» показывает, что предприятие находится на очень низком уровнем финансовой устойчивости. Об этом свидетельствует значение коэффициента автономии ниже рекомендуемого значения, коэффициент маневренности собственных средств больше рекомендуемого значения, рост данного коэффициента является положительным фактором и означает, что предприятие имеет собственных средств достаточно, что говорит о его финансовой независимости.

Таким образом, предприятие ЗАО «Эпос» следует охарактеризовать как финансово-устойчивое. Достаточное количество собственных средств, а также наращивание собственных оборотных средств усиливают финансовую устойчивость. Однако снижение собственных внеоборотных активов приводит к снижению мобильности капитала и отсутствия обеспеченности долгосрочных инвестиций.

2.2 Учет денежных средств в кассе предприятия

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег на предприятии организована касса, расположенная в отдельном помещении, оборудованном сигнализацией, дверь кассы закрывается изнутри, а для хранения денежных средств выделен несгораемый металлический сейф, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи хранятся в металлическом шкафу, а печать - у кассира, согласно Пункту 30 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», в котором указано, что оставлять ключи и печати в общественных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты запрещается.

Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен.

Кроме того, следует отметить, что кассир не имеет права хранить личные деньги в сейфе предприятия. В случае проверки наличности и обнаружения излишков деньги приходуются в кассу предприятия и объяснения, почему и как личные деньги оказались в кассе, не принимаются.

Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе учреждения, несет кассир.

На рассматриваемом предприятии обязанности ведения кассовых операций по письменному распоряжению руководителя предприятия и по согласованию с главным бухгалтером возложены на бухгалтера, которого под расписку ознакомили с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним был заключен договор о полной материальной ответственности. Договор составили в двух экземплярах:

один экземпляр хранится у кассира;

второй - в кадровой службе.

В соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Наличные денежные средства в кассу предприятия поступают с расчетного счета, от подотчетных лиц, от заказчиков за оказанные услуги и используются для выплаты командировочных и хозяйственных расходов, заработной платы работникам предприятия и на другие цели.

В кассе предприятия хранятся наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим данное предприятие учреждением банка по согласованию с руководителем ЗАО «Эпос».

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие предоставило в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу". В рассматриваемой организации лимит был установлен как для предприятия, не имеющего денежной выручки, т. е. в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии), что составляет 5 000 рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена учету наличных денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами кассе организации.

Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета. Все это придает особое значение учету денежных средств, их сохранности, законности ведения кассовых операций, поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой организации и законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег на предприятии создан специальный участок бухгалтерии – касса. Её возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. В полном соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий», руководителем предприятия были созданы все необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

В кассе предприятия находятся наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим данное предприятие учреждением банка по согласованию с руководителем .