Файл: Управление затратами по производственным центрам.pdf

За счет роста фонда оплаты труда увеличилась и среднемесячная заработная плата работников ЗАО «ПиМ», на 13,89% или на 2,5 тысяч рублей.

Также необходимо отметить незначительное увеличение себестоимости продаж на 2810 тыс.руб., вследствие снижения удельных затрат на 17 коп. по сравнению 2014 годом.

Значение показателя затрат на 1 рубль реализации характеризует эффективность деятельности организации, так как показывает величину затрат, которая содержится в 1 рубле выручки. Так как прибыль и себестоимость находятся в обратной зависимости друг от друга, то чем меньше затраты в 1 рубле выручки, тем больше прибыль, полученная организацией.

Следовательно, факт снижения удельных затрат в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 17 коп. является несомненно положительным изменением в хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, за отчетный период объем реализации продукции и услуг ЗАО «ПиМ» увеличился на 21,49% , составив в 2015 г. 51427 тыс.руб., вследствие снижения затрат на 1 рубль реализации прибыль повысилась на 6430 тыс.руб. или на 96,47%, составив 12804 тыс. руб.

В отчетном периоде на предприятии наблюдается положительная динамика показателей обычных видов деятельности. Финансовый результат от прочей деятельности на протяжении всего периода имеет отрицательное значение из-за превышения расходов от прочей деятельности над полученными доходами. Сальдо прочих доходов и расходов, напротив, снизилось на 234 тыс. руб. В связи с этим прибыль до налогообложения в ЗАО «ПиМ» несколько ниже прибыли от продаж. Несмотря рост расходов и затрат компании в отчетном периоде, ЗАО «ПиМ» по итогам 2015 г. была получена чистая прибыль в размере 11447 тыс. руб.

Таким образом, влияние произошедших изменений на деятельность компании в целом можно оценить как положительное. Предварительные результаты работы ЗАО «ПиМ» в 2015 году свидетельствуют о росте объема реализации, и при правильном принятии управленческих решений в области механизмов управления затратами, в планируемом периоде может ожидаться положительная динамика показателей рентабельности.

Существенное влияние на величину затрат обращения оказывает фактор товарооборачиваемости. Замедление оборачиваемости вызывает увеличение издержек по их отноше­нию к товарообороту, а ускорение обеспечивает снижение уровня затрат. В ЗАО «ПиМ» отмечается снижение оборачиваемости запасов товаров с 39,39 оборотов в 2014 год до 24,05 оборотов, что сказалось на увеличении продолжительности одного оборота с 9 дней до 15 дней.

Изучение покупательского спроса и завоз товаров, соответствующих спросу по ассортименту, качеству, количеству и цене, способствуют повышению скорости товарооборота, а, следова­тельно, снижению уровня затрат. Применение соответствующих мер по ликвидации запасов неходовых товаров с помощью уцен­ки, переадресовки, переработки также уменьшает уровень расходов на продажу.

Таким образом, очевидно, что в деятельности ЗАО «ПиМ» произошли некоторые изменения, влияние которых на деятельности организации в целом нельзя назвать позитивными и требуют принятия управленческих решений в области механизмов управления затратами.

Рассмотрим предложения по устранению недостатков в таблице 15.

Таблица 15

Предложения по устранению недостатков для ЗАО «ПиМ»

Необходимо провести реорганизацию организационной структуры предприятия, поскольку на генерального директора возложена слишком большая нагрузка, что снижает эффективность управления..

Для разгрузки генерального директора ЗАО «ПиМ» и наиболее рационального распределения работы необходимо ввести должность финансового директора. Также для разгрузки главного бухгалтера и наиболее рационального распределения работы необходимо ввести должность заместителя главного бухгалтера.

Заключение

Динамичность преобразования экономики России, решение задач ее модернизации и последовательного перехода на траекторию инновационного развития, глобализация и интенсификация интеграционных процессов, вступление России во Всемирную торговую организацию существенно усиливают требования к эффективности управления затратами субъектов хозяйствования. Решающим условием поставленных задач является повышение эффективности деятельности организации во всех сферах национального хозяйства, прежде всего в локомотивных отраслях, к которым относится торговля.

ЗАО «ПиМ» - современное предприятие оптово-розничной торговли стройматериалами. Одним из главных принципов работы ЗАО «ПиМ» является то, что организация предлагает не какой-то один вид продукции, а полный ассортимент материалов для современного строительства, ремонта и отделки.

ЗАО «ПиМ» успешно работает на рынке стройматериалов с 2005 года, имеет безупречную деловую репутацию, несмотря на сравнительно небольшой опыт работы в строительном бизнесе.

От уровня затрат зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы его расширенного воспроизводства, а также финансовое состояние в целом, а себестоимость продукции служит основой для определения эффективности деятельности предприятия.

На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «ПиМ» выполнен анализ технико-экономических показателей, который определил, что ЗАО «ПиМ» развивается динамично, за последние годы укрепились конкурентные позиции на рынке, выросли показатели производительности труда.

По данным основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО «ПиМ» выявлено, что за отчетный период товарооборот увеличился на 21,49%, или на 9097 тысяч рублей, составив в 2015 году 51427 тысяч рублей.

Численность сотрудников предприятия увеличилась на 1 человека за тот же период или на 4% по сравнению с 2014 годом, и составила 26 работников в 2015 году.

В результате того, что показатель объема реализации увеличивался в отчетный период более высокими темпами, чем численность персонала, уровень производительности труда l-го работающего повысился на 28,03% или на 433 тысяч рублей по сравнению с 2014 годом.

За счет роста фонда оплаты труда увеличилась и среднемесячная заработная плата работников ЗАО «ПиМ», на 13,89% или на 2,5 тысяч рублей.

Также необходимо отметить незначительное увеличение себестоимости продаж на 2810 тыс.руб., вследствие снижения удельных затрат на 17 коп. по сравнению 2014 годом.

Значение показателя затрат на 1 рубль реализации характеризует эффективность деятельности организации, так как показывает величину затрат, которая содержится в 1 рубле выручки. Так как прибыль и себестоимость находятся в обратной зависимости друг от друга, то чем меньше затраты в 1 рубле выручки, тем больше прибыль, полученная организацией.

Следовательно, факт снижения удельных затрат в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 17 коп. является несомненно положительным изменением в хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, за отчетный период объем реализации продукции и услуг ЗАО «ПиМ» увеличился на 21,49% , составив в 2015 г. 51427 тыс.руб., вследствие снижения затрат на 1 рубль реализации прибыль повысилась на 6430 тыс.руб. или на 96,47%, составив 12804 тыс. руб.

В отчетном периоде на предприятии наблюдается положительная динамика показателей обычных видов деятельности. Финансовый результат от прочей деятельности на протяжении всего периода имеет отрицательное значение из-за превышения расходов от прочей деятельности над полученными доходами. Сальдо прочих доходов и расходов, напротив, снизилось на 234 тыс. руб. В связи с этим прибыль до налогообложения в ЗАО «ПиМ» несколько ниже прибыли от продаж. Несмотря рост расходов и затрат компании в отчетном периоде, ЗАО «ПиМ» по итогам 2015 г. была получена чистая прибыль в размере 11447 тыс. руб.

Существенное влияние на величину затрат обращения оказывает фактор товарооборачиваемости. Замедление оборачиваемости вызывает увеличение издержек по их отноше­нию к товарообороту, а ускорение обеспечивает снижение уровня затрат. В ЗАО «ПиМ» отмечается снижение оборачиваемости запасов товаров с 39,39 оборотов в 2014 год до 24,05 оборотов, что сказалось на увеличении продолжительности одного оборота с 9 дней до 15 дней.

Расходы ЗАО «ПиМ» за три последних года увеличились на 78,21% или на 17452 тыс. руб., что обусловлено, преимущественно, ростом расходов от обычных видов деятельности – на 16831 тыс. руб. и незначительным ростом прочих расходов на 621 тыс. руб.

В общей структуре доходов и расходов, наибольший удельный вес на протяжении всего периода приходится на расходы от обычных видов деятельности (более 97%). Анализ структуры расходов по обычным видам деятельности в разрезе элементов позволил сделать вывод, что преобладающим элементом являются материальные затраты, их удельный вес несколько за 2013-2015 гг., увеличился (с 24,27% до 55,31%) при опережающем росте затрат на оплату труда и прочих расходов ЗАО «ПиМ». Доля прочих затрат, как и амортизации в структуре расходов незначительна, соответственно 6,43% и 5,04%.

Условно-переменные затраты в отчетном 2015 г. по сравнению с 2013 г. возросли на 8285 тысяч рублей, или на 80,07%. Условно-постоянные затраты тоже увеличились по сумме на 8546 тысяч рублей, или на 74,67%. Данные, представленные в таблице 11, с.44 наглядно иллюстрируют, что доля транспортных расходов возросла на 8,15%, доля расходов на рекламу в структуре затрат увеличилась на 0,1%, расходов на упаковку товаров - на 0,3%, расходов на хранение товаров - на 0,3%, в тоже время как доля прочих расходов снизилась на 8,1%.

Рассмотрим структуру условно-постоянных затрат в 2013 г. и 2015 г. Доля расходов на оплату труда снизилась на 6,08%, отчисления на социальные нужды возросли на 2,61%, амортизация снизилась на 0,87%, в тоже время как доля расходов на ремонт возросла на 0,9%, расходов на аренду на 1,1%, расходов на коммунальные платежи на 0,5%, расходов на услуги связи на 0,2%,товарные потери – на 0,89%.

Общее снижение ресурсоемкости происходит вследствие снижения зарплатоемкости на 0,02 пункта в 2014 г. и на 0,04 пункта в 2015 г., амортизациеемкости на 0,01 пункт в 2014 г. и в 2015 г. и прочей ресурсоемкости в целом за период на 0,23 пункта, тогда как материалоемкость увеличивается на 0,21 пункта.

Отклонение производственных расходов, как и суммарной расходоемкости составляет 11% (6% – 17%), что превышает 10% и позволяет сделать вывод о неконтролируемости расходов в сфере производства и контролируемости расходов в сфере управления и реализации продукции в силу их полного отсутствия.

Основные факторы, определившие рост расходов по итогам отчетного периода, являются рост объема продаж, рост цен, а также увеличение материалоемкости, остальные факторы повлияли в гораздо меньшей степени.

На протяжении всего анализируемого периода заметен стабильный рост всех показателей прибыли, что является индикатором ее высокого качества. Необходимо отметить и негативную тенденцию, а именно существенное, двукратное увеличение расходов от прочей деятельности, рост которых снижает темп прироста прибыли. Оптимизация и снижение расходов является основным резервом повышения прибыльности ЗАО «ПиМ».