Файл: Классификация и поведение затрат в управленческом учете.pdf

При этом критерием оптимизации затрат являются получение показателей:

- наибольших доходов банка при запланированных затратах;

- запланированных доходов банка при наименьших затратах;

- наибольших доходов при наименьших затратах.

Определение коммерческим банком методов оптимизации собственных затрат прямо зависит от финансового состояния и перспектив развития банка.

При этом управление текущими затратами банка базируется на одном из двух подходов:

- приоритетная ориентация на оптимизацию текущих затрат, предполагающая практическую реализацию любых расходов, признанных целесообразными с позиции их окупаемости или иных критериев;

- ориентация на минимизацию текущих затрат, предполагающая экономию на любых возможных статьях планируемых расходов и предварительную дифференциацию их на несколько категорий - объективно необходимые, подлежащие рациональной минимизации, осуществляемые лишь по остаточному принципу.

Тот и другой метод предполагает сокращение затрат. Считается, что оптимизация приоритетней, чем просто минимизация расходов, так как предполагает качественное снижение затрат, рассчитанное на перспективу.

Основываясь на том или ином подходе, в качестве основных методов оптимизации затрат банка можно определить следующие:

- планирование затрат;

- управление тарифной политикой;

- прямое сокращение затрат;

- проведение банковского мониторинга;

- оптимизацию налоговой базы путем планирования.

3.2. Разработка способов оптимизации затрат в управленческом учете на примере АО «Альфа-Банк»

Планирование затрат является одним из основных методов их оптимизации, поскольку банк имеет возможность определить до начала той или иной операции собственные реальные финансовые возможности, установить лимит затрат на проведение операции и спрогнозировать эффективность этих затрат.

Основными способами оптимизации затрат могут являться:

- обеспечение соответствия общего уровня затрат и конечных финансовых результатов банка, что реализуется в процессе текущего управления штатной численностью персонала;

- повышение удельного веса затрат, формально не связанных с прямой оплатой труда, что способствует минимизации обязательных отчислений в социальные внебюджетные фонды;

- недопустимость экономии на расходах по повышению квалификации и переподготовке персонала.

Как правило, смета расходов коммерческого банка составляется на год, с разбивкой по кварталам и утверждается в зависимости от организационно-правовой формы банка советом банка или собранием его участников (акционеров).

Следующим методом оптимизации затрат является грамотно построенная тарифная политика, реализация которой должна способствовать решению важнейших для банка задач: расширению клиентской базы за счет высокого качества предоставляемых банком продуктов и услуг наряду с оптимальными ценами на них и наращиванию получаемых банком комиссионных доходов. Кроме того, проводимая банком тарифная политика является весомым имиджевым фактором, способным повлиять на место банка в рейтинге.

Тарифообразование в банке определяется текущим состоянием финансовой системы и денежно-кредитного регулирования в стране, финансовым состоянием банков-конкурентов и их тарифами, финансовым состоянием самого банка.

Организация управленческого учета в операционных подразделениях банка должна обеспечить разделение затрат коммерческого банка по следующим признакам:

- прямые (непосредственно для выполнения операций);

- косвенные (для поддержания своей текущей деятельности) расходы операционных и обслуживающих подразделений банка по операциям.

Косвенные затраты операционных подразделений могут распределяться по объектам учета пропорционально прямым затратам, затратам на оплату труда сотрудников или на основе других подходов, установленных при формировании учетной политики (бухгалтерия, системно-техническая группа, группа обработки информации филиала, отделения, управления, самостоятельного отдела).

Прямые затраты обслуживающих подразделений могут распределяться по видам расходов пропорционально прямым затратам операционных подразделений.

Для удачной реализации тарифной политики коммерческого банка необходимо максимально снизить удельный вес косвенных расходов в общей величине расходов коммерческого банка за счет отнесения их к прямым расходам, благодаря более точной функциональной привязки их к операционным подразделениям.

Следующим методом является простое сокращение затрат, когда руководство АО «Альфа-Банк» принимает решение экономить и проводит политику расходования только неминимизируемых статей, нацеленных на поддержание функционирования банка, расходы на аренду, заработную плату, коммунальные платежи. Принятие такого решения не требует от руководства банка привлечения квалифицированных кадров, усовершенствования технологических процессов и на практике является самым дешевым и доступным.

Прямое сокращение затрат помогает за короткий срок улучшить финансовое состояние банков и на практике обычно проходит первым этапом в комплексе мероприятий по оптимизации затрат. Оно является необходимым для отсечения непроизводительных неоперационных расходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из основополагающих элементов рациональной организации управления затратами является экономически обоснованная их классификация.

Множественность видов затрат и принципов их классификации основывается на большом многообразии используемых ресурсов и различной их роли в формировании общих издержек производства. Выбор используемых видов издержек и методик расчета зависит от целей анализа и уровня использования. В управленческом учете классификация затрат весьма разнообразна и зависит от того, какую управленческую задачу необходимо решить.

К основным задачам управленческого учета относят:

- расчет себестоимости произведенной продукции и определение размера полученной прибыли;

- принятие управленческого решения и планирование;

- контроль и регулирование производственной деятельности центров ответственности.

Решению каждой из названных задач соответствует своя классификация затрат.

При рассмотрении затрат на примере АО «Альфа-Банк» стало очевидным, что затраты коммерческого банка делятся на три типа: постоянные, переменные и условно-постоянные.

Анализ расходов по принадлежности, в частности к клиентам или отдельным операциям банка, дает возможность определить пути и способы их оптимизации, тем самым способствуя экономии затрат ресурсов банка и использованию их в более доходных операциях. Таким образом, в основе тех или иных группировок расходов лежит общий подход к управлению затратами, целью которого является их оптимизация.

Для оптимизации затрат банка было предложено несколько рекомендаций:

1. Более тщательное планирование затрат

Как правило, смета расходов коммерческого банка составляется на год, с разбивкой по кварталам и утверждается в зависимости от организационно-правовой формы банка советом банка или собранием акционеров.

2. Тарифная политика

Тарифообразование в банке определяется текущим состоянием финансовой системы и денежно-кредитного регулирования в стране, финансовым состоянием банков-конкурентов и их тарифами, финансовым состоянием самого банка. Для удачной реализации тарифной политики коммерческого банка необходимо максимально снизить удельный вес косвенных расходов в общей величине расходов коммерческого банка за счет отнесения их к прямым расходам, благодаря более точной функциональной привязки их к операционным подразделениям.

3. Сокращение затрат

Принятие такого решения не требует от руководства банка привлечения квалифицированных кадров, усовершенствования технологических процессов и на практике является самым дешевым и доступным.

В конечном итоге, проведенный анализ экономического субъекта должен выполнить главную функцию – повысить эффективность его деятельности. А это означает экономический рост, повышение благосостояния собственников предприятия, его работников, эффективное и взаимовыгодное сотрудничество субъекта с его экономическим партнерами. Поэтому можно сказать, правильная классификация затрат, финансовый анализ играют большую роль не только в улучшении положения отдельно взятой организации, но и состояния национальной экономики в целом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (последняя редакция)». [Электронный ресурс]:URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12441/ (дата обращения 01.02.2017).

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». [Электронный ресурс]: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения 01.02.2017).

3. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (с изменениями и дополнениями)». [Электронный ресурс]: URL: http://base.garant.ru/12122835/#ixzz4XmyD1QpE (дата обращения 01.02.2017).

4. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями)». [Электронный ресурс]: URL: http://base.garant.ru/12115839/#ixzz4XmyZh8Em (дата обращения 01.02.2017).

5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» «ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями)». [Электронный ресурс]: URL: http://base.garant.ru/12115838/#ixzz4XmyxlTiH (дата обращения 01.02.2017).

6. Андрейчиков А.В., Андрейчикова О.Н. Стратегический менеджмент в инновационных организациях. Системный анализ и принятие решений. – М.: Инфра-М, 2014. – 400 с.

7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Национальное образование, 2012. – 672 с.

8. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – М.: Омега-Л, 2012. – 400 с.

9. Винс Р. Математика управления капиталом: Методы анализа риска для трейдеров и портфельных менеджеров. – М.: Альпина Диджитал, 2011. – 480 с.

10. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – 428 с.

11. Воронова Е.Ю. Управленческий учет. – М.: Юрайт, 2017. – 430 с.

12. Герасимова Л.В. Управленческий учет. – М.: Феникс, 2015. – 512 с.

13. Друри К. Управленческий и производственный учет. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 736 с.

14. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Инфра-М, 2015. – 148 с.

15. Каверина О.Д. Управленческий бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2016. – 390 с.

16. Карлберг К. Бизнес-анализ с использованием Excel. – М.: Бизнес-решения, 2015. – 576 с.

17. Лысенко Д.М. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Инфра-М, 2016. – 480 с.

18. Савицкая Г.В. Экономический анализ. – М.: Инфра-М, 2017. – 652 с.

19. Синицкая Н.Я. Управленческий учет в схемах и определениях. – М.: Проспект, 2015. – 144 с.

20. Синицкая Н.Я. Управленческий учет. Конспект лекций.– М.: Проспект, 2016. – 112 с.

21. Никифорова Н.А., Тафинцева В.Н. Управленческий анализ 2-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавриата и магистратуры. - М.: Юрайт, 2016. – 468 с.

22. Островская О.Л., Абдалова Е.Б., Осипов М.А., Карлик А.Е. Управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – 384 с.

23. Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Дашков и Ко, 2016. – 256 с.

24. Румянцева Е.Е. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2016. – 382 с.

25. Теннент Дж. Управление денежными потоками. Как не оказаться на мели. – М.: Альпина Паблишер, 2014. – 208 с.

26. Этрилл П., МакЛейни Э. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов. – М.: Альпина Паблишер, 2017. – 648 с.

27. Янковский К.П., Мухарь И.Ф. Управленческий учет. – СПб.: Питер, 2012. – 368 с.

28. План счетов бухгалтерского учета с изменениями на 2017 год. [Электронный ресурс]: URL: http://ipipip.ru/plan-schetov/ (дата обращения 01.02.2017).

29. Официальная страница АО «Альфа-Банк» [Электронный ресурс]: URL: https://alfabank.ru/#business (дата обращения 01.02.2017).

1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Национальное образование, 2012. – С.89. ↑

2. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 29-30. ↑

3. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями)». [Электронный ресурс]: URL: http://base.garant.ru/12115839/#ixzz4XmyZh8Em (дата обращения 01.02.2017). ↑

4. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 32. ↑

5. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 32. ↑

6. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Национальное образование, 2012. – С.91. ↑

7. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 34. ↑

8. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 39. ↑

9. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 41. ↑

10. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 42. ↑

11. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Национальное образование, 2012. – С.93. ↑

12. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 43. ↑

13. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 44. ↑

14. Никифорова Н.А., Тафинцева В.Н. Управленческий анализ 2-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавриата и магистратуры. - М.: Юрайт, 2016. – С.68. ↑

15. Никифорова Н.А., Тафинцева В.Н. Управленческий анализ 2-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавриата и магистратуры. - М.: Юрайт, 2016. – С.70. ↑

16. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 46. ↑

17. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 47. ↑

18. Никифорова Н.А., Тафинцева В.Н. Управленческий анализ 2-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавриата и магистратуры. - М.: Юрайт, 2016. – С.72. ↑

19. Воронова Е.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2016. – С. 48. ↑

20. Румянцева Е.Е. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2016. – С. 112. ↑

21. Румянцева Е.Е. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2016. – С. 114. ↑

22. Румянцева Е.Е. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2016. – С. 115. ↑

23. Румянцева Е.Е. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2016. – С. 116. ↑

24. Румянцева Е.Е. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2016. – С. 117. ↑

25. Официальная страница АО «Альфа-Банк» [Электронный ресурс]: URL: https://alfabank.ru/#business (дата обращения 01.02.2017). ↑

26. Официальная страница АО «Альфа-Банк» [Электронный ресурс]: URL: https://alfabank.ru/#business (дата обращения 01.02.2017). ↑

27. Официальная страница АО «Альфа-Банк» [Электронный ресурс]: URL: https://alfabank.ru/#business (дата обращения 01.02.2017). ↑

28. Официальная страница АО «Альфа-Банк» [Электронный ресурс]: URL: https://alfabank.ru/#business (дата обращения 01.02.2017). ↑