Файл: Декларация по налогу на прибыль: составление и порядок построения.pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 35
Скачиваний: 2
Введение.
Налог на прибыль считается одним из основных в системе государственных доходов многих стран мира. Его доля в доходах разных стран различна, однако роль в развитии экономики, в формировании эффективной налоговой системы государства, несомненно, велика.
Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.
Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи, что является наиболее распространенным способом ее предоставления, в настоящее время. Если ранее такой способ представления только практиковался, то сегодня это считается актуальным.
Также не менее актуальной темой является сама налоговая декларация, поскольку организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять ее по установленной форме. В практике наблюдается, что данная форма налоговой декларации по каждому налогу меняется каждый отчетный год, за чем и должны следить налогоплательщики. В связи, с чем и возникает интерес к изучению данной темы.
Объектами исследования курсовой работы являются состав и структура налоговой отчетности, составленных с учетом требования законодательства.
Цель курсовой работы - изучить теоретические основы заполнения, внесения изменений и представления налоговой декларации - как источника сведений о налогоплательщике, а также пор݅ядо݅к заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
Для достижения поставленной цели в работе мной были определены следующие задачи:
изучить налоговое законодательство и иные нормативно - правовые акты, регулирующие налоговые отношения;
рассмотреть особенности исчисления налога и порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль.
Глава 1. Налог на прибыль организаций - основные понятия, функции, особенности исчисления налогооблагаемой прибыли.
1.1 Основные понятия и функции налога на прибыль организаций.
Налог на прибыль организаций наряду с фискальной выполняет и регулирующую функцию налогообложения. Рассматриваемый налог является прямым, т.е. его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Поэтому он обладает значительными возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение. При помощи данного налога государство также имеет возможность воздействовать на развитие экономики, используя механизмы предоставления или отмены льгот, регулирования ставки налога, что позволяет стимулировать или ограничивать экономическую активность в различных отраслях экономики. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, так как законодательство многих стран предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты этого налога в первые годы от момента создания малых предприятий (так было и в России в период 1992-2001 гг.).
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
Налогообложению прибыли в РФ свойственны элементы преемственности. Платежи (отчисления) из прибыли предприятий существовали все годы советской а с января 1992 был введен на прибыль и организаций. налог является федеральным прямым который на уже многих обеспечивает формирование части доходов В период гг. государство курс на налоговой нагрузки налогу на прибыль.
Начиная с 1 января 200݅2 г. взимание налога на прибыль организаций в РФ осуществляется в соответствии с гл. 25 НК. С момента введения ее в действие в налогообложении при݅был݅и произошли существенные изменения, которые можно обобщить следующим обр݅азо݅м:
значительно снижена налога с до 24% для некоторых деятельности, например, кредитных, страховых брокерских контор, снижена с до 24%). 1 января г. ставка снижена до 20%;
— снижение ставки налога сопровождалось отменой многочисленных льгот;
, что также надо учитывать,
отменено ранее Положение о затрат, в с которым 1 января г. учитывались и рассчитывалась прибыль. В время в содержится вся информация и для исчисления на прибыль;
— с 1 января 2002 г. для исчисления налогооблагаемой прибыли и самого налога необходимо ведение налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный НК порядок формирования сумм доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых в текущем налоговом периоде, порядок формирования резервов и т.п. для целей налогообложения существенно отличается от порядка, применяемого в бухгалтерском учете.
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
В результате изменений с введения главы НК величина прибыли (налоговой также подверглась корректировке.
246 ч. НК РФ налогоплательщиками по на прибыль организаций:
организации;
— иностранные организации, свою деятельность Российской Федерации постоянные представительства (или) получающие от источников Российской Федерации.
При состава плательщиков используются принцип и экономический Согласно принципу в соответствии законодательством РФ является организация юридическое лицо, его филиалы, структурные подразделения. во внимание принцип, юридические являются плательщиками налога, если их деятельности получение прибыли хозяйственной или коммерческой деятельности территории РФ в своей они имеют подразделения. А общественные или организации, а объединения предприятий, деятельность которых уставу финансируется основном за средств учредителей, цели деятельности связаны с прибыли, фактически являются плательщиками на прибыль. не менее, указанные организации получать дополнительные от коммерческой то по доходам они выступать в плательщиков налога прибыль.
Плательщиками налога прибыль не организации:
— перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;
упрощенную систему налогообложения;
— переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по тем видам деятельности, которые подлежат обложению ЕНВД;
, что также надо учитывать,
в соглашениях разделе продукции;
— плательщики налога на игорный бизнес (по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса);
, что также надо учитывать,
— организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи (в период с 2008 по 2016 г.).
, что также надо учитывать,
В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
При определении базы прибыль, налогообложению, определяется итогом с налогового периода. случае если отчетном (налоговом) налогоплательщиком получен то в отчетном (налоговом) налоговая база равной нулю.
Для определения прибыли сравнивать доходы расходы, относящиеся к текущему Отнесение возникших и расходов доходам и текущего отчетного периода подразумевает учет при налоговой базы текущий отчетный период. При следует различать возникновения доходов расходов, которые от метода, налогоплательщиком для исчисления налога прибыль и отнесения тех иных видов и расходов доходам и текущего отчетного периода.
НК установлены определенные особенности формирования доходов и расходов, а, следовательно, и налоговой базы по некоторым видам предпринимательской деятельности:
, что также надо учитывать,
— по банкам - ст. 290-292;
— по страховым - ст. и 294;
— по негосударственным пенсионным фондам - ст. 295 и 296;
, что также надо учитывать,
— по профессиональным рынка ценных - ст. и 299;
— по опе݅рац݅иям с ценными бумагами - ст. 280-282;
операциям с инструментами - 301-305.
НК предоставляет налогоплательщикам осуществлять полученного убытка будущее в десяти лет, за тем периодом, в этот убыток (ст. 283 Перенос убытков будущее означает, налоговая база налогового периода быть уменьшена всю или часть суммы (убытков), полученных в предыдущем периоде или предыдущих налоговых Если налогоплательщик убытки более в одном периоде, то таких убытков будущее производится той очередности, которой они При этом налоговое законодательство ограничения по переносимых убытков целях учета интересов государства: период 2002-2005 совокупная сумма убытка ни каком отчетном периоде не превышать 30% базы, на г. это было установлено размере 50% базы. Начиная 2007 г. ограничение отменено.
Налоговые по налогу прибыль организаций ст. 284 Основная налоговая с 1 2009 г. 20% и зависит от принадлежности налогоплательщика. зачисляется в бюджет в 2% и бюджеты субъектов - в 18%.
Помимо этого, специальные ставки для отдельных дохода (дивиденды, по государственным бумагам, доходы организаций и По таким доходов налог прибыль полностью в федеральный Ставки налога прибыль, а виды дохода по которым применяются, представлены приложении №1.
Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (ст. 285 НК). При этом предусмотрено два возможных варианта отчетных периодов:
, что также надо учитывать,
— первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
— месяц, месяца, три и так до окончания года (для исчисляющих ежемесячные платежи исходя фактически полученной прибыли).
итогам отчетного уплачиваются авансовые по налогу. исчисления этих предусматривает статья НК РФ.
1. 2. Осо݅бен݅нос݅ти исчисления налогооблагаемой базы и отображение в бухгалтерском уче݅те.
Поскольку большинстве случаев прибыль определяется разница между и расходами, значение имеет (метод) признания и расходов. ст. 271-273 для целей могут применяться метода признания и расходов: начисления и метод.
При методе начисления:
доходы признаются том отчетном периоде, в они имели независимо от поступления денежных иного имущества услуг) или прав;
) расходы таковыми в отчетном (налоговом) к которому относятся, независимо времени фактической денежных средств, формы их оплаты.
признанием доходов расходов следует принятие к учету доходов расходов с формирования налоговой по налогу прибыль.
Для применения кассового метода организация должна выполнить ряд условий:
- организация не должна иметь статус бан݅ка;
- сумма выручки от реализации без учета налога на добавленную стоимость в среднем за предыдущие четыре квартала должна быть не более 1 млн. рублей за каждый квартал.