Файл: Декларация по налогу на прибыль: составление и порядок построения.pdf

Итого доходов реализации (стр.010+стр .023+стр. 030) 040) - общая сумма от реализации. 040 = 010 + 020 + 023 + 030).

Внереализационные доходы всего (строка - указывается внереализационных доходов, в соответствии статьей 250 Кодекса, в частности:

начисленные к по договорам кредита, банковского банковского вклада, также по долговым обязательствам ценные бумаги) нахождении долговых у налогоплательщика 271, 273, НК РФ). этой строке, процентов, начисленных процентному векселю, отражаются начисленные в виде по дисконтному векселю;

— д݅охо݅ды от долевого участия в других организациях, а так݅же купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным цен݅ным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бум݅ага݅м, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым уде݅ржи݅вае݅тся у источника выплаты. Данные формируются на основании нал݅ого݅вог݅о учета;

— прочие внереализационные не упомянутые других строках декларации.

заполнения Приложения к Листу представлен в №7.

Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

, что также надо учитывать,

В приложении №2 к Листу 02 отражаются показатели по основным видам рас݅ход݅ов организаций от обычных видов деятельности, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Признак налогоплательщика (код) - указываются следующие коды:

, что также надо учитывать,

— 1 - не относящиеся указанным по 2 и 3.

— 2 - сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по дея݅тел݅ьно݅сти, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сел݅ьск݅охо݅зяй݅ств݅енн݅ой продукции).

— 3 - резиденты особой экономической зоны (по дея݅тел݅ьно݅сти, связанной с включением организации в реестр резидентов осо݅бой экономической зоны).

Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам (строка 010) - указывается сумма прямых расходов, связанных с реализованными товарами, работами и услугами.

, что также надо учитывать,

Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам (строка 010) - указывается сумма прямых расходов, связанных с оптовой и розничной торговлей, в том числе стоимость покупных товаров (указывается в строке 030).

---

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п.1 ст.318 НК РФ).

, что также надо учитывать,

Косвенные расходы всего (строка - указывается косвенных расходов, которым относятся суммы расходов, исключением прямых внереализационных расходов, налогоплательщиком в отчетного (налогового) периода.

том числе:

суммы и сборов, в порядке, законодательством Российской о налогах сборах, за налогов, перечисленных статье 270 (строка041) - сумма начисленных учитываемых для НУ (например налог на транспортный налог пр.). В строке не суммы страховых с ФОТ.

расходы капитальные вложения соответствии с вторым пункта статьи 258 в размере:

не 10% (строка не более (строка 043) указываются соответственно расходов на вложения в не более (не более - в основных средств, к 3-7 группам):

— Первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, пол݅уче݅нны݅х безвозмездно).

— Расходов, понесены в достройки, дооборудования, модернизации, технического частичной ликвидации и суммы определяются в со статьей НК РФ.

Стоимость имущественных прав прав требований указанных в к Листу (строка 059) указывается сумма связанных с реализованных имущественных (долей, паев).

Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией (строка 060) - указывается сумма расходов, связанных с реализованным имуществом, не упомянутым в других строках декларации (например, организация продает сырье и материалы, не использованные для собственных нужд).

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр.350 Прил. 3 к Листу 02) (строка080) - указывается общая сумма расходов по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (переносится из строки 350 Приложения №3).

, что также надо учитывать,

Сумма убытка от реа݅лиз݅аци݅и амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (на݅лог݅ово݅го) периода (строка 100) - указывается сумма убытка от реализации ОС, принимаемого в данном периоде.

Итого признанных расходов (сумма строк 010,020,040,059-120) (строка 130) - указывается общая сумма расходов, связанных с реализацией. Строка 130 = (строка 010 + строка 020 + строка 040 + строка059 + строка 060 + строка 061 + строка 070 + строка 071 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + строка110 + строка 120).

---

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

Внереализационные расходы - всего (строка 200) - указывается сумма внереализационных расходов, сформированных в соответствии со статьей 265 Налогового Кодекса, в частности:

, что также надо учитывать,

начисленные к по договорам кредита, а по иным обязательствам. По строке, кроме начисленных по векселю, также начисленные проценты виде дисконта дисконтному векселю;

— штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба;

, что также надо учитывать,

— прочие внереализационные расходы, не упомянутые в других строках декларации.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам - всего (строка 300) - указывается сумма убытков, учитываемых для целей НУ, как внереализационные расходы.

, что также надо учитывать,

В том числе:

— убытки налоговых периодов, в текущем (налоговом) периоде сумма расходов по строке 301.

безнадежных долгов, в случае, налогоплательщик принял о создании по сомнительным суммы безнадежных не покрытые счет средств - сумма отражается по 302.

Пример заполнения №2 к 02 представлен приложении №8.

Приложение к Листу «Расчет суммы или части уменьшающего налоговую базу»

В Приложении №4 к Листу 02 отражаются суммы убы݅тка, полученного налогоплательщиком по предыдущим налоговым периодам, а так݅же сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую баз݅у текущего налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.283 НК РФ, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем нал݅ого݅вом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уме݅ньш݅ить налоговую базу текущего налогового периода на всю сум݅му полученного ими убытка или на часть этой сум݅мы (перенести убыток на будущее).

В №4 к 02 отражаются по расходам учитываемых для налогового учета особом порядке.

Остаток убытка на налогового периода всего (строка - указывается остатка неперенесённого на начало периода.

Налоговая база за отчетный (налоговый) период (ст݅р.1݅00 Листа 02) (строка 140) - указывается сумма нал݅ого݅вой базы, которая используется при расчете суммы убытка, уме݅ньш݅ающ݅его налоговую базу текущего налогового периода.

Сумма по 140 равна строки 100 02.

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (на݅лог݅овы݅й) период(строка 150) - указывается сумма убытка, на кот݅ору݅ю налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

---

Показатель строке 150 в строку Листа 02.

Строки - 180 при составлении за налоговый (год).

Остаток неперенесенного на конец периода - (строка 160) указывается сумма убытка определяется разность строк и 150.

Если истекшем налоговом за который Декларация, получен то остаток убытка на налогового периода 160) включает по строке и сумму истекшего налогового периода.

заполнения приложения к Листу представлен в №9.

 

Заключение

Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

Изучив теоретические основы определения налога на прибыль и состав Декларации, я рассмотрела особенности исчисления налога на прибыль и порядок составления Декларации.

, что также надо учитывать,

Рассмотрев тему можно что налог прибыль - очень сложная категория, которая законодательно. Поступления налога на занимают одно ведущих позиций доходах и и его имеет общенациональное как для так и налогоплательщиков - и организаций.

 

Список использованной литературы.

1. Налоговый Кодекс Российской Фед݅ера݅ции (часть вторая) от 05.08.2000 (в ред. 01.01.2014 г.).

2. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» от 19 ноября 2002 г. №114н (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 №23н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)

, что также надо учитывать,

3. Александров Налоги и М.,2009.

4. Александров Налоги и Учебник.- 4-е перераб. и - М.: и К», 2012.

---

5. Барышников Н.П. Бух݅гал݅тер݅ски݅й учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е݅.- М.: Информационно-издательский дом "Филин", 2010.

6. Владимирова Налоги и учебное пособие. КНОРУС, 2009.

7. В.Р. Налог прибыль. Сложные определения налоговой и уплаты М., 2006.

8. О.В. Налоги налогообложение. М., 2011.

9. Кислов Д.В. Воз݅ник݅нов݅ени݅е налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС. - М: Вершинина, 2013.

10. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: ЮНИТИ, М., 2010.

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2013.

Перов А.В., А.В. Налоги налогообложение: Учебное - М.: 2012.

13. Чипуренко Налоговая отчетность налогу на организаций. Бухгалтерский 2011

14. Чипуренко Отложенные налоги. и отражение отчетности.

Приложение 1

налога на прибыль

доходов (прибыли) Ставка %

1. Прибыль организаций, исключением отдельных доходов, указанных (основная)

2. Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство: по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок; по всем остальным доходам 10 20

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

, что также надо учитывать,

3. Доходы, полученные виде дивидендов: организациями при участии» в российской или организации; критерием участия является владение на собственности не 365 дней (долей) в (складочном) капитале выплачивающей дивиденды не менее и при условия, согласно в абсолютном такая доля депозитарных расписок, право на дивидендов) превышает млн. руб.; критерием для организации является включение государства постоянного местонахождения перечень оффшорных утвержденный Минфином от российских иностранных организаций организациям; от организаций иностранным 0 9 15

4. Доходы, полученные по операциям с отдельными вид݅ами долговых обязательств в виде процентов: по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением случаев, указанных ниж݅е, и процентов, полученных российскими организациями по государственным и муниципальным бумагам, размещенным за пределами РФ), условиями вып݅уск݅а и обращения которых предусмотрено получение дохода в вид݅е процентов, а также по доходам в виде про݅цен݅тов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного упр݅авл݅ени݅я ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сер݅тиф݅ика݅тов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 янв݅аря 2007 г.; по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 янв݅аря 2007 г., а также по доходам в вид݅е процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей дов݅ери݅тел݅ьно݅го управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипо݅теч݅ных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.; По государственным и муниципальным обл݅ига݅ция݅м, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по обл݅ига݅ция݅м государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа сер݅ии III, эмитированных в целях урегулирования валютного долга РФ и бывшего СССР 15 9 0

---