Файл: Бухгалтерский баланс, его строение и содержание. Типовые изменения баланса.pdf

- сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- суммы начисленной, но не выплаченной по состоянию на отчетную дату оплаты труда;

- сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая исчисленные в соответствии с налоговым законодательством

налоги и сборы, а также санкции за нарушение налогового законодательства;

- задолженность по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации;

- задолженность головной организации дочерним (зависимым) обществам;

- полученные от контрагентов авансы в соответствии с заключенными договорами;

- задолженность подотчетным лицам;

- задолженность организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам.

Статья заполняется по данным кредитового сальдо по счетам 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями».^[33]

По статье «Доходы будущих периодов» представляется информация:

- об остатках средств целевого бюджетного финансирования, а также средств целевого финансирования в виде грантов, технической помощи (содействия) и т. п.;

- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью передаваемого лизингополучателю лизингового имущества, если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя;

- текущая рыночная стоимость основных средств и иного имущества, полученных по договору дарения (безвозмездно).

Статья заполняется на основании кредитового остатка по счету 98 «Доходы будущих периодов».

По статье «Оценочные обязательства» представляется информация об оценочных обязательствах организации, исполнение которых ожидается в течение 12месяцев после отчетной даты. Статья заполняется на основании аналитического учета по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

По статье «Прочие обязательства» представляется информация о краткосрочных обязательствах, не нашедших отражения в других строках пятого раздела баланса (например, суммы НДС, принятые покупателем к вычету при получении аванса и подлежащие впоследствии восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг). ^[34]

Глава 3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества орга­низации и источников его формирования на определенный момент времени. Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, а следовательно, и в самом балансе. Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.

Таблица 3.1

БАЛАНС

Первая операция. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 руб. В резуль­тате денежные средства в кассе увеличились на 10000 руб., а на рас­четном счете - уменьшились на 10000 руб. Обе статьи расположены в активе баланса, и операция вызвала лишь перемещение средств из одной статьи в другую. Итог актива баланса не изменился, а поскольку в пассиве баланса вообще не было изменений, то равенство между итогом актива и пассива баланса сохранится.

Таблица 3.2

БАЛАНС (после первой операции)

Вторая операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10000 руб. В результате средства в кассе умень­шаются на 10000 руб. и одновременно уменьшается (вернее, пога­шается) задолженность по заработной плате перед рабочими и с жащими. Операция вызывает уменьшение и актива (по статье «Кас­са»), и пассива

баланса (по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда») на равную сумму - 10000 руб. От этого равенство итогов ак­тива и пассива баланса не нарушается.

Таблица 3.3

БАЛАНС (после второй операции)

Третья операция. От поставщиков поступили основные материа­лы на сумму 20000 руб. В результате запасы основных материалов увеличиваются на 20000 руб. Одновременно повышается задолжен­ность перед поставщиками, так как с ними за поступившие материа­лы еще не рассчитались. Операция затрагивает одновременно и ак­тив, и пассив баланса: в активе происходит увеличение на 20000 руб. по статье «Материалы»; а в пассиве - на ту же сумму по статье «Рас­четы с поставщиками и подрядчиками». Поскольку актив и пассив ба­ланса увеличивается на одинаковую сумму, равенство итогов балан­са не нарушается.

Таблица 3.4

БАЛАНС (после третьей операции)

Четвертая операция. Оплачена (частично) задолженность постав­щикам за счет краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 руб. По данной хозяйственной операции задолженность перед поставщиками уменьшилась на 5000 руб., а задолженность по кредитам банка уве­личилась на эту же сумму. Обе статьи отражены в пассиве баланса. Итог пассива не меняется и равен активу баланса.

Таблица 3.5

БАЛАНС (конечный)

Приведенные в примере операции охватывают все возможные типы (их всего четыре) балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций: при операциях первого типа из­меняется только состав имущества организации, а итог баланса ос­тается прежним. Операции четвертого типа вызывают изменения только в составе источников формирования имущества, итог баланса не меняется. При операциях третьего типа увеличиваются имуще­ство организации и источники его формирования на равную сумму; равенство итогов актива и пассива не нарушается. При операциях вто­рого типа уменьшаются имущество организации и источники его фор­мирования на одинаковую сумму; равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.^[35]

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.^[36]

Заключение

В заключении отметим, что бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Не зря поэтому, среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление о содержании и структуре бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах и их источниках. В данной курсовой работе освещены основные аспекты бухгалтерского баланса.

Основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

В итоге, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является главной формой бухгалтерской отчетности наряду с отчетом о прибылях и убытках. Данные баланса необходимы:

- для контроля за наличием и структурой средств и источников;

-для контроля за размещением средств;

- для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;

- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.

Библиография

Федеральный закон «О бухгалтерском учете», №402-Ф3/ст.13

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/98), утв. приказом МинФина России от 09.12.98 №60Н

Виткалова А. П., Миллер Д. П.. Как составить бухгалтерский баланс. - М.: Омега-Л, — 2008

Кислов Д. В. Бухгалтерия баланса: техника составления. – 3-е изд., переработанное и дополненное. – М.:Гросс Медиа: Росбух, 2008

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: «Инфра-М», 2007

Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет, 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: ИД «Форум» - ИНФРА-М, 2015

Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: «Дашков и Ко», 2013

Неелова Н. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. – СПб.: Изд-во – Политехнического университета, 2006

1. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации, 3-е изд., переработанное и дополненное. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012