Файл: Роль комплексного анализа в управлении производством и повышение эффективности хозяйственной деятельности.pdf

Задолженность по оплате труда (строка баланса 622) является текущей.

По сравнению с началом 2011 года задолженность по оплате труда персонала: увеличилась на конец года на 15860 тыс. руб. и на 31.12.11 г. составила 68437 тыс. руб. По сравнению с началом 2012 года уменьшилась на 68874 тыс. руб. и на 31.12.12 г. составила 563 тыс. руб. Задолженность по оплате труда является текущей. В связи с окончанием производственного процесса произошло увольнение работников с ПРЗ ОАО "КАМАЗ", в связи с чем, уменьшилась и текущая задолженность перед персоналом. По сравнению с началом 2013 года: - уменьшилась на 279 тыс. руб. и на 31.12.13 г. составила 284 тыс. руб.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка баланса 623): увеличилась c начала 2011 года на 13383 тыс. руб. и на 31.12.11 г. составила 25208 тыс. руб. С начала 2012 года уменьшилась на 23015 тыс. руб. и на 31.12.12 г. составила 2193 тыс. руб., в том числе текущая задолженность по графику реструктуризации составляет 2149 тыс. руб. С начала года страховые взносы начислены на 313643 тыс. руб., погашена задолженность на 340893 тыс. руб. В 2011 - 2013 годах платежи по страховым взносам, а также в бюджет производились своевременно и в полном объеме.

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (строка баланса 624):

на 31.12.11 г. составила 89 460 тыс. руб. и увеличилась с начала года на 64 041 тыс. руб.; на 31.12.12 г. составила 17 500 тыс. руб. и уменьшилась с начала года на 71 960 тыс. руб.; на 31.12.13 г. составила 25 471 тыс. руб. и уменьшилась с начала года на 7 971 тыс. руб.

Задолженность по прочим кредиторам составила:

на 31.12.11 г. - 292107 тыс. руб. С начала года задолженность по прочим кредиторам уменьшилась на 26980 тыс. руб. в связи погашением задолженности перед ООО "КАМ-САУЗ" за 2011 год на сумму 25944 тыс. руб. и перед ОАО "КАМАЗ" АВЗ на 2097 тыс. руб.

на 31.12.12 г.11739 тыс. руб. С начала года задолженность по прочим кредиторам уменьшилась на 280368 тыс. руб. в связи погашением задолженности перед ОАО "КАМ-САУЗ" в сумме 262540 тыс. руб., НПФ "Первый промышленный альянс" в сумме 2273 тыс. руб., ООО "Содексо Евразия" в сумме 2275 тыс. руб., Профкомом ПРЗ ОАО "КАМАЗ" в сумме 1042 тыс. руб., подразделениями ОАО "КАМАЗ" в сумме 10303 тыс. руб., ОАО "Автоградбанк" в сумме 971 тыс. руб.

на 31.12.13 г.11712 тыс. руб. С начала года задолженность по прочим кредиторам уменьшилась на 27 тыс. руб. в связи погашением задолженности перед ОАО "КАМ-САУЗ" в сумме 262540 тыс. руб., НПФ "Первый промышленный альянс" в сумме 2273 тыс. руб., ООО "Содексо Евразия" в сумме 2275 тыс. руб., Профкомом ПРЗ ОАО "КАМАЗ" в сумме 1042 тыс. руб., подразделениями ОАО "КАМАЗ" в сумме 10303 тыс. руб., ОАО "Автоградбанк" в сумме 971 тыс. руб.

Авансы полученные от покупателей (строка баланса 627):

увеличились на конец 2011 года на 182 тыс. руб. в связи поступлением предоплаты от покупателей за продукцию и составили 435 тыс. руб.;

уменьшились на конец 2012 года на 402 тыс. руб. в связи закрытием задолженности покупателей по отгруженной продукции в счет авансов. На 31.12.12 авансы полученные составили 33 тыс. руб.;

увеличились на конец 2013 года на 10 тыс. руб. в связи с поступлением предоплаты от покупателей по отгруженной продукции в счет авансов. На 31.12.13 авансы полученные составили 44 тыс. руб.

Проведенный горизонтальный анализ баланса в таблице 1 показывает, что, в целом, все активы ПРЗ ОАО "КАМАЗ" по сравнению с первым январем 2012 года в 2013 году уменьшились на 3%. Данное изменение было вызвано уменьшением запасов на складах, а также краткосрочной дебиторской задолженности.

Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась на 6,38 процентного пункта в 2012 году и на 7,3% в 2013 году, что оказало положительное влияние на структуру баланса. На долгосрочные обязательства в исследуемой организации приходится 33,6% к концу 2013 года, и это на 2,62 процентного пункта больше, чем в начале 2013 года. Доля краткосрочных обязательств снизилась в основном за счет уменьшения кредиторской задолженности на 6,2%. В целом же капитал ПРЗ ОАО "КАМАЗ" в 2013 году сформировался за счет собственных источников на 42%.

Таблица 2 (Приложение 2) дополняет вертикальный анализ динамики структуры начисления и оплаты налогов и сборов ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за 2011 - 2013 года.

Из таблицы 2 видно что, начислено налогов за 2011 год 329482 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 7052 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 206271 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 135238 тыс. руб., транспортный налог 401 тыс. руб. Погашено с начала года налогов 287233 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6931 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 160771 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 128674 тыс. руб., транспортный налог 418 тыс. руб.

Начислено налогов за 2012 год 446 977 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6 468 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 326 604 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 112 624 тыс. руб., транспортный налог 558 тыс. руб., налог на прибыль 723 тыс. руб.

Погашено с начала года налогов 513 515 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6 629 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 400 244 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 125937 тыс. руб., транспортный налог 500 тыс. руб.

Начислено налогов за 2012 год 446977 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6468 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 326604 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 112624 тыс. руб., транспортный налог 558 тыс. руб., налог на прибыль 723 тыс. руб. Погашено с начала года налогов 513515 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6629 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 400244 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 125937 тыс. руб., транспортный налог 500 тыс. руб.

Таким образом, анализ подтверждает улучшение финансового состояния ПРЗ ОАО "КАМАЗ" на конец 2012 года по причине уменьшения дебиторской задолженности на 827718 тыс. руб., а также уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности на 1475602 тыс. руб. и уменьшения затрат на производство продукции на 356747 тыс. руб., которые были покрыты полностью, о чем говорит отсутствие остатка готовой продукции на складах к концу 2012 года, которая была оплачена покупателями.

Между статьями активов и пассивов баланса предприятия существует определенная взаимосвязь, основанная на том, что каждой статье активов соответствует статья пассивов как источника финансирования. Так, источниками финансирования оборотных активов является собственный капитал и краткосрочные обязательства. Финансирование внеоборотных активов, как правило, должно осуществляться за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств.

На уменьшение величины имущества на 32465 тыс. руб. в 2013 году повлияло:

уменьшение основных средств в сумме 26089 тыс. руб., что составляет 9,33% (в 2013 г.). Это произошло в связи с выбытием основных средств из эксплуатации, так как производственная деятельность с их эксплуатацией прекратилась.

уменьшение суммы оборотных активов на 41660 тыс. руб. или на 3,66 % (в 2013 г.).

уменьшение суммы краткосрочной дебиторской задолженности на 4,48% - в 2013 г., а также за счет уменьшения величины запасов на 96,83% в 2013 году по отношению к 2012 году это связано с уменьшением долгов покупателей и снижением запасов.

Наибольший удельный вес в активе баланса занимают внеоборотные активы. Их доля в 2012 году - 83,80%, в 2013 году - 84,10%, то есть в 2013 году доля оборотных активов составила 16%. Наибольший удельный вес в оборотных активах приходится на краткосрочную дебиторскую задолженность - 16%, которая не изменялась на протяжении анализируемого периода.

Из проведенного анализа можно сделать соответствующий вывод о том, что финансовая ситуация на предприятии в 2013 году улучшилась, так как покупателями была оплачена большая часть краткосрочной задолженности, что привело к уменьшению запасов на складах, потому что они была отгружены заказчику.

Таким образом, анализ изменения показателей по предприятию в денежном выражении без учета инфляционных процессов подтверждает улучшение финансового состояния ПРЗ ОАО "КАМАЗ" на конец 2013 года, по причине уменьшения задолженности по всем трем статьям, так как организация имеет в общей структуре капитала сумму собственных источников финансирования, доля которых составляет 42%, при этом она увеличилась в 2013 году на 7%. Краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на начало 2013 года на 8194 тыс. руб., так как продукция была отгружена покупателям и затраты были покрыты, о чем говорит уменьшение остатка запаса на складах к концу отчетного периода.

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности - одно из направлений анализа финансового состояния предприятия. Задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Группировка активов и пассивов предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" представлена в таблице 3. (Приложение 3) Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги данных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 ≥П1; А2≥П2; А3≥П3. Баланс предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за период 2011 - 2013 гг. не является абсолютно ликвидным, так как:

В 2011 г.:

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 1818459 тыс. руб.;

быстрореализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 1010756 тыс. руб.;

медленнореализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 214030 тыс. руб.;

труднореализуемые (А4) больше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы на 593673 тыс. руб.

По 2011 г. выполняется только второе и третье неравенство. Это отражает тенденцию уменьшения текущей активности в последующих периодах, а также снижение ликвидности, т.е. предприятие ПРЗ ОАО "КАМАЗ" не сможет покрыть долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

В 2012 г.:

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 346283 тыс. руб.;

быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 183038 тыс. руб.;

медленно реализуемые активы (А3) меньше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 358362 тыс. руб.;

труднореализуемые (А4) больше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы на 521647 тыс. руб.

По 2012 г. выполняется только второе неравенство. Это отражает снижение текущей активности, а также общей ликвидности.

В 2013 г.

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 266340 тыс. руб.;

быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 174844 тыс. руб.;

медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 367896 тыс. руб.;

труднореализуемые (А4) больше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы на 459392 тыс. руб.

В 2013 г. выполняется только второе неравенство, поэтому предприятие в 2013 г. в следующем периоде не сможет покрыть не только долгосрочные, но и краткосрочные обязательства.

Существенное отклонение значений коэффициентов ликвидности от рекомендуемых в меньшую сторону свидетельствует об ухудшении финансового состояния, и требует от руководства предприятия принятия срочных мер для нормализации финансового состояния.

Динамика финансовых коэффициентов ликвидности предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за период 2011 - 2013 гг. приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика показателя ликвидности предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за период 2011 - 2013 гг., тыс. руб.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

коэффициент общей ликвидности (К_{общ. л.)}

К_{общ. л} = (А1+0,5*А2+0,3*А3) / (П1+0,5*П2+0,3П3) (2.1)

коэффициент абсолютной ликвидности (К_{абс. л.)}

К_{абс. л.} = А1/ (П1 + П2) (2.2)

промежуточный коэффициент быстрого покрытия (К_{пр. покр.)}

К_{пр. покр.} = (А1+А2) / (П1+П2) (2.3)

коэффициент текущей ликвидности (К_{т. л.)}

К_{т. л} = (А1+А2+А3) / (П1+П2) (2.4)

где (А1+А2+А3) - текущие (оборотные) активы (290), (П1+П2) - текущие обязательства.

На предприятии ПРЗ ОАО "КАМАЗ":

коэффициент общей ликвидности в 2012 году уменьшился на 0,154, а в 2013 году увеличился на 0,029, но его значение так и не приблизилось к нормальному, т.е. не стало больше 1, что связано с низкой способностью предприятия рассчитаться с дебиторами и с задолженностью в перспективе.

коэффициент абсолютной ликвидности равный 0,001 уменьшился на 0,002 по сравнению с 2013 г., но не достиг нормативного значения;

промежуточный коэффициент быстрого покрытия равный 0,657 в 2012 году увеличился на 0,127 по сравнению с 2012 г., т.е. у предприятия появились некоторые возможности погасить краткосрочные обязательства за счет наличных денежных средств;

коэффициент текущей ликвидности равный 0,657 увеличился на 0,126 по сравнению с 2013 г., не достигая нормативного значения, поэтому предприятие ПРЗ ОАО "КАМАЗ" не сможет покрыть полностью краткосрочные обязательства за счет текущих активов.