Файл: Учет труда и зарплаты.pdf

Налоговые вычеты по НДФЛ классифицируются на: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные; инвестиционные.

1. Стандартный вычет распространяется на некоторые категории граждан, перечень которых определен в ст. 218 НК РФ, а также на граждан, имеющих детей.

Вычет 3000 руб. для :

ликвидаторов аварии на ЧАЭС, получивших инвалидность или перенесших лучевую болезнь вследствие нахождения на зараженных территориях;

инвалидов ВОВ и других военных конфликтов.

Вычет 500 руб. для:

участников ВОВ, героев СССР и РФ, кавалеров ордена Славы 3-х степеней;

блокадников», узников концлагерей в годы ВОВ;

«инвалидов I и II гр., детства;

ликвидаторов последствий аварии на ПО «Маяк»;

эвакуированных из местностей, подвергшихся радиоактивному загрязнению;

супругов и родителей военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей;

воинов-«афганцев».

Вычеты на детей распространяются на родителей (в т.ч. приемных), опекунов:

по 1400 руб. в месяц на каждого 1-го и 2-го ребенка;

по 3000 руб. на 3-го и последующих.

На детей-инвалидов до 18 лет или до 24 лет, (если они обучаются очно), вычет предоставляется по 12 000 руб. родителям, по 6000 руб. опекунам.

На эти суммы уменьшается ежемесячный доход обоих родителей или, если родитель один, – на удвоенную сумму. Кроме того, один из родителей может отказаться от вычета в пользу другого. Право вычета продолжается до наступления ребенку 18 лет, обучающемуся на очной основе – до 24 лет.

Стандартные вычеты по НДФЛ – льготы заявительного характера и предоставляются физическому лицу на основании личного заявления, предъявленного работодателю и подкрепленного необходимым набором документов.

2.Социальными являются вычеты, регулируемые ст. 219 НК РФ и позволяющие уменьшить фактические затраты плательщика на свои нужды.

Существует пять видов социальных вычетов:

1. по расходу на благотворительность
2. расходы на обучение
3. расходы на лечение и приобретение медикаментов
4. расходы на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.

5. расходы на накопительную часть трудовой пенсии.

3.Имущественные вычеты регулируются ст. 220 НК РФ, которая определяет условия предоставления вычетов при операциях с движимым или недвижимым имуществом .Имущественные вычеты предоставляются в случае:

при покупке квартиры, комнаты, дома (доли в них) или иного вида недвижимости, а также при строительстве (участии в нем) в размере фактических затрат, но не выше 2 000 000 руб.;

---

при использовании заемных ипотечных средств на покупку жилья в объеме затрат по выплаченным процентам за пользование кредитом.

4.Профессиональные вычеты по НДФЛ предусмотрены для физических лиц, работающих по гражданско-правовому договору:

оказывающих услуги по договорам подряда;

изобретателям; авторам литературных произведений и т.п.

5.Инвестиционным налоговым вычетом государство стимулирует активность граждан в инвестиционной деятельности. Предоставляется он при погашении обращающихся на рынке ценных бумаг, которые находились в собственности плательщика более 3-х лет и с прибыли от которых он уплачивал налог.

владение ИИС (индивидуальным инвестиционным счетом) не меньше 3-х лет;

средства вкладывались в развитие отечественного рынка ЦБ;

льготная прибыль не превышает 3 000 000 руб.

НАЧИСЛЕНИЯ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Фонд оплаты труда — база для расчета начислений во внебюджетные фонды. Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки, определенные законодательством, следующие вносы:

1.в ПФР (Фонд пенсионного страхования); 2. в ФСС (Фонд социального страхования); 3. в ФОМС (Фонд медицинского страхования).

На сегодняшний день тариф в ПФР составляет 22%, в ФОМС – 5,1%, в ФСС- 2,9%. Итого начисления составляют 30% от фонда оплаты труда.

Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально, нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи отчетности, на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

Обязанностью работодателя является составление и сдача в госорганы целого пакета отчетов, данными для которых служат суммы начисленной зарплаты.

• 2-НДФЛ — по итогам года на каждого сотрудника оформляется отдельный бланк, который включает в себя данные о начисленной зарплате, вычетах, удержанном и перечисленном налоге.
• 6-НДФЛ — оформляется каждый квартал. Включает в себя два раздела — в первом указываются суммы зарплаты и налогов с начала года, во втором — в разрезе отчетного квартала;
• Единый расчет по страховым взносам — форма, которая была введена с 2017 года вместо РСВ-1. Сдается каждый квартал на всех работников компании;
• 4-ФСС — отправляется в соцстрах каждый квартал, содержит сведения о начислении и выплате взносов работодателя на травматизм;
• СЗВ-М — составляется на всех работников фирмы каждый месяц. Его основная цель — контроль за пенсионерами, которые продолжают трудиться, и при этом получают трудовую пенсию.
• СЗВ-СТАЖ — новый отчет, который первый раз сдается в 2018 году по итогам предыдущего. Содержит данные о стаже всех сотрудников за прошедший год, включая договора подряда.

---

РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КОМФОРТ»

Компания «Комфорт» - профессиональный интегратор систем домашней автоматизации «Умный дом». Обладая многолетним опытом реализации проектов любой сложности клиентам предложены услуги самого высокого уровня. Комплексная автоматизация позволяет управлять всеми системами в доме при помощи многофункциональных выключателей, настенных панелей, смартфона или планшета, а также предоставит высокий уровень комфорта, поддерживая автоматически заданные параметры температуры, влажности, освещенности, а также обеспечит безопасность системами видеонаблюдения.

Практически ключевое значение для успеха деятельности малого предприятия имеет формирование коллектива. К правильному подбору персонала стоит подходить очень серьезно.

Чтобы нанять необходимых работников, следует, прежде всего, определить задачи, которые они будут выполнять, качества, которыми им необходимо обладать, и их квалификацию. Таким образом, необходимо в деталях проанализировать содержание работы, на которое предприятие нанимает сотрудника. В малых предприятиях практически каждый работник, как правило, - единственный специалист в своей области, и если он своими качествами и навыками не соответствует занимаемой должности, или недостаточно квалифицирован, его попросту будет некем заменить. Отсюда следует вывод о важности правильного подбора кадров.

На предприятии есть штатное расписание, подписанное руководителем (директором) предприятия и бухгалтером, содержащее информацию о должностях, количества штатных единиц, должностных окладах и фонде заработной платы. Штатное расписание ведется по унифицированной форме Т-3 (постановление Госкомстата от 05.01.2004 г. № 1).

Каждый работник этого предприятия был принят по приказу директора (униф.форма Т-1) и на каждого работника заведен лицевой счет (униф.форма Т-54), который содержит подробные личные сведения о сотруднике, количество отработанных часов по каждому конкретному месяцу, зарплатные начисления и удержания.

Каждый работник имеет должностную инструкцию, т.к. в ст. 15 ТК РФ сказано, что работнику должны быть поручены только те обязанности, которые входят в его трудовую функцию.

Поскольку деятельность предприятия связана с установкой дорогостоящего оборудования и материалов – заключены договора о полной материальной ответственности с каждым сотрудников (приложение 2 к Постановлению Министерства труда и соц.развития РФ от 31.12.2002 № 85).

---

На предприятии применяется повременная-премиальная форма оплаты труда, прописанная в учетной политике организации .(п.4 ст.8ФЗ от 06.12.11г №402 ФЗ) и в трудовом договоре. Ведется табель учета рабочего времени (униф.форма Т-13), в котором ведется учет отработанного времени, доплат и причин неявок.

По внутреннему положению предприятия определяется размер доплаты за выслугу лет, согласно стажу.

Премии выплачиваются ежеквартально по разработанному внутреннему положению о премировании сотрудников. На основании эффективности работы каждого сотрудника за фактически отработанное время. Премия выплачивается последним числом квартального месяца на основании приказа руководителя (униф.форма Т-11).

Расчет заработной платы производится в расчетной ведомости (униф.форма Т-51).

На нашем предприятии семь работников. Необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за апрель месяц 2018г., в котором 21 рабочий день, а также произвести начисления на заработную плату.

№	должность	ФИО	оклад	Стаж(%)	Доплата выслугу лет
1.	директор	Романов И.В.	50000=	15 лет-30%	15000=
2.	менеджер	Круглов Н.В.	40000=	10 лет-20%	8000=
3.	бухгалтер 0.5 ставки	Борина О.В.	30000=/2 15000=	6 лет-15%	2250=
4.	мастер	Крылов Н.В.	23000=	10 лет-20%	4600=
5.	техник	Иваницкий В.П.	21000=	10 лет-20%	4200=
6.	электрик	Игнатьев В.И.	20000=	5 лет-10%	2000=
7.	Подсобный рабочий	Отоцкий С.В.	12000=	2 года-0%	0

Рассмотрим начисление зарплаты по каждому сотруднику:

1.Романов И.В.

отработан полный месяц 21/21 и начислен оклад 50000,00

доплата за выслугу лет 15000,00

итого - 65000,00

имеет 1 ребенка

доход за предыдущие месяцы 282000,00 вычет не предоставляется

т.к.суммарная зарплата за предыдущие месяцы превысила 280000,00

считаем НДФЛ: (50000,00+15000,00)х13%=8450,00

других удержаний нет.

заработная плата к выдаче: 65000,00-8450,00=56550,00

2.Круглов Н.В.

отработан полный месяц 21/21 и начислен оклад 40000,00

доплата за выслугу лет 8000,00

---

итого - 48000,00

имеет 1 ребенка

доход за предыдущие месяцы 160000,00 вычет будет составлять

1400,00

считаем НДФЛ: ((40000,00+8000,00)-1400,00)х13%=6058,00

других удержаний нет.

заработная плата к выдаче: 48000,00-6058,00=41942,00

3.Борина О.В.

в апреле имеется административный отпуск без сохранения зарплаты

на 1 день по заявлению сотрудника, оформленный приказом

(униф.формаТ-6).

отработан не полный месяц 20/21 и начислен оклад

15000,00/21х20=14285,71

доплата за выслугу лет 2250,00/21х20=2142,86

итого - 16428,57

имеет 1 ребенка

доход за предыдущие месяцы 54000,00 вычет будет составлять 1400,00

считаем НДФЛ: ((14285,71+2142,86)-1400,00)х13%=1954,00

других удержаний нет.

Заработная плата к выдаче: 16428,57-1954,00=14474,57

4. Крылов Н.В.

в апреле сотрудник был отправлен в очередной отпуск на 10 дней с

21.04 по 30.04.2018г.по ранее составленному графику отпусков

(униф.форма Т-7).Оформлен приказ на отпуск(униф.форма Т-

16).Заполнена записка-расчет о предоставлении отпуска(униф.форма

60).

отработан не полный месяц, 15/21 и начислен оклад

23000,00/21х15=16428,57

доплата за выслугу лет 4600,00/21х15=3285,71

итого – 19714,28

Начисляем отпуск: период для расчета берется с 01.04.2017 по

31.03.2018г. зарплата за год составила 350000,00

350000,00/12/29,3х10=9954,49

имеет 2 детей

доход за предыдущие месяцы 85500,00 вычет будет составлять 2800,00

считаем НДФЛ: ((16428,57+3285,71+9954,49)-2800,00)х13%=3493,00

у сотрудника имеется удержание из зарплаты по исполнительному

листу от УК «Дебют» за кварт.плату в размере 2844,00

заработная плата к выдаче: 29668,77-3493,00-2844,00=23331,77

5.Иваницкий В.П.

отработан не полный месяц 15/21 и начислен оклад

21000,00/21х15=15000,00

доплата за выслугу лет 4200,00/21х15=3000,00

итого - 18000,00

детей нет. Является ликвидатором аварии на ЧАЭС.

Вычет полагается в размере 3000,00, доход за предыдущие месяцы

77000,00

считаем НДФЛ: ((15000,00+3000,00)-3000,00)х13%=1950,00

в апреле сотрудник находился на больничном 6 дней. Предоставлен

больничный лист.

Страховой стаж составляет более 8 лет, поэтому выплачиваем 100%.

В расчет берутся 2016г.(доход составляет 280800,00) и 2017г.(доход

составляет 261600,00)

Считаем среднедневной заработок:

(280800,00+261600,00)/730х100%=743,01

Итого сумма больничного листа: 743,01х6дней=4458,06

Первые три дня больничный лист оплачивается за счет работодателя

т.е.2229,03, а остальные дни подлежат возмещению из ФСС-

2229,03.(п.2 ст.3 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ)

Считаем НДФЛ с больничного листа: 4458,06х13%=579,00

других удержаний нет.

заработная плата к выдаче: (15000,00+3000,00+4458,06)-1950,00-

---