Добавлен: 15.06.2023
Просмотров: 141
Скачиваний: 3
ВВЕДЕНИЕ
Тема, посвященная учету труда и заработной платы, выбрана не случайно. Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.
Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Понятие «заработная плата» - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
А понятие «оплата труда» значительно шире чем «заработная плата», и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.д.
Все вышеизложенное и определяет актуальность и значимость выбранной темы.
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
Оплата труда — отношения между работодателями и работниками, закрепленные законами и трудовыми договорами, согласно которым работодатель обеспечивает работникам выплаты за их труд.
К документам, регулирующим учет заработной платы на предприятии
относятся: Трудовой кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 ФЗ об обязательном пенсионном страховании; Федеральный закон №372-ФЗ от 30.11.2011 о бюджете фонда социального страхования. Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Оплата труда разделяется на два вида: основная и дополнительная. 1.Основная оплата труда — оплата за фактически отработанное время либо за количество работ по установленным расценкам, тарифным ставкам или окладам.
На предприятиях существуют формы оплаты труда: повременная и сдельная.
Каждая из них подразделяется на ряд систем с целью обеспечения заинтересованности сторон в более высоком количестве выработки и качестве работ с одной стороны и в более высокой оплате труда - с другой. Так, повременная оплата труда может состоять из простой повременной и повременно-премиальной, а сдельная - из прямой сдельной, сдельно-премиальной, аккордной, косвенно-сдельной.
1.1 Под повременной понимают оплату труда за проработанное календарное время по тарифным (часовым, дневным) ставкам или окладам независимо от количества выработанной продукции. Повременная оплата труда применяется на тех работах, которые не поддаются нормированию и установленных расценок. Поэтому при данной оплате рост производительности труда стимулируют различными премиальными системами. Чаще всего на повременной оплате находятся младший обслуживающий персонал и вспомогательные рабочие. Для руководителей, специалистов и служащих установлены твердые месячные оклады.
При повременной оплате труда большое значение имеют строгий учет и контроль за фактически отработанным временем, правильное присвоение тарифных разрядов или окладов, оптимальная организация труда, разработка и правильное применение обоснованных нормированных заданий.
Для контроля за соблюдением режима работы и начисления заработной платы при повременной оплате труда применяется табель учета использования рабочего времени.
В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указывается время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу по каждому сотруднику, состоящему в штате организации.
Повременно-премиальная оплата труда учитывает не только количество, но и качество работы, в связи, с чем работникам начисляется премия за отдельные показатели их деятельности.
Условия премирования работников предприятия устанавливаются ежегодно положением о премировании.
1.2.Под сдельной оплатой труда понимается оплата по расценкам за единицу продукции (работы) независимо от фактически израсходованного календарного времени. Сдельная оплата способствует повышению производительности труда, поэтому она широко распространена.
При сдельной оплате труда основными элементами системы оплаты труда являются расценки (размер оплаты за определенную операцию)и документы, подтверждающие объем работ(наряды, маршрутные листы и т.д.)
Сдельно-премиальная оплата труда помимо сдельного заработка предусматривает выплату рабочим премий .Основанием для начисления премии также как и при повременно премиальной оплате труда, обычно являются выполнение и перевыполнение плана, экономические показатели, срочное выполнение заданий и т.д.
Аккордная система оплаты – одна из наиболее распространенных форм сдельной оплаты труда и охватывает она то, что конкретно определяет расценка объема выполненных работ с указанием конкретных сроков их выполнения.
Аккордная система целесообразна в том случае, когда необходимо выполнить заданный объем работ в установленные сроки (к примеру, при чрезвычайных обстоятельствах или особой производственной необходимости).
Косвенно – сдельная оплата труда применяется для рабочих, обслуживающих рабочие места, например оплата труда наладчика оборудования оценивается исходя из количества продукции, произведенной основными работниками, которых наладчик обслуживает. Косвенно – сдельная расценка определяется путем деления тарифной ставки или оклада на количество продукции, запланированной к выпуску.
2. К дополнительной относятся выплаты за не отработанное время (оплата отпусков, выходное пособие при увольнении и т.д.). Она начисляется работникам в соответствии с действующим законодательством по труду.
Дополнительная заработная плата – это совокупность двух видов выплат: стимулирующего и компенсационного характера.
2.1. К стимулирующим выплатам относятся: вознаграждение (устанавливается на усмотрение руководства предприятия и может быть приурочено к определенному событию, например, к профессиональному празднику, или же выплачиваться всем сотрудникам в конце года тринадцатой зарплатой); доплаты и надбавки (они могут устанавливаться как самим работодателем, например, за мастерство или профессионализм, так и на законодательном уровне – за звание, ученую степень, выслугу лет) и премии; доплаты за стаж работы.
2.2. К компенсационным выплатам относятся: оплата всех видов отпусков, кроме административных; денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника; оплата по листам временной нетрудоспособности; оплата за время прохождения медицинского обследования на предприятии; компенсация времени для работающих кормящих мам (им полагается перерыв в тридцать минут каждые три часа); выплата за нахождение в служебных командировках; компенсация при увольнении работников, ушедших по сокращению; оплата простоя по вине работодателя, а также можно выделить выплаты, которые компенсируют условия труда, то есть специальные доплаты за работу на вредном производстве или же на Севере (это регламентируется Трудовым кодексом).
Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором.
Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. По истечении 3 дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилии, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп и пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.
Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Бухгалтерия предприятия не только производит начисление заработной платы, но и удерживает из нее.
Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на три вида: обязательные, по инициативе организации и по личному заявлению работника.
К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц.
Налоговым кодексом РФ (гл. 23) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
НДФЛ удерживают в России со всех видов доходов, но закон предусматривает некоторые исключения.
Не облагаются НДФЛ (ст.217 РК РФ):
- все виды стипендий;
- пенсии и социальные доплаты;
- пособие по беременности и родам;
- пособие по безработице;
- алименты;
- материальная помощь в связи с рождением или усыновлением ребёнка (не более 50 тысяч рублей);
- материальная помощь, выдаваемая членам семьи в связи со смертью работника (в том числе, ушедшего на пенсию);
- материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи;
- выигрыши, подарки, материальная помощь до 4000 рублей (в год);
- различные виды компенсаций расходов при выполнении трудовых функций работника (командировочные и суточные расходы).
Ещё один случай, когда налог не удерживается — выплата заработной платы, причитающейся умершему сотруднику, его родственникам или иным наследникам. Со смертью человека прекращается его обязанность налогоплательщика, поэтому работодатель не обязан удерживать НДФЛ с сумм зарплаты умершего сотрудника
К удержаниям по инициативе организации относятся: суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные; непогашенные своевременно займы; суммы за ущерб, нанесенный производству; за форменную одежду; суммы , излишне выплаченные в следствии арифметических ошибок; суммы выплаченных, но не отработанных авансов и др.
К удержаниям по личному заявлению работника могут относиться: членские профсоюзные взносы, взносы на добровольное личное страхование (в т.ч.медицинское и пенсионное); суммы кредитов и займов; суммы на благотворительность и др.
Существует также очередность и ограничение удержаний.
В первую очередь работодатель удерживает исчисленный налог на доходы физических лиц. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ удержанная сумма налога не может превышать 50% от выплачиваемой заработной платы.
Если у работника имеются какие-либо удержания, например, исполнительные листы, то размер удержания по ним берется с оставшейся суммы после налога на доходы физических лиц.(п.1 ст.99 ФЗ от 02.10.2007г №229-ФЗ «Об исполнении производства» (далее Закон №229-ФЗ),п.4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996г.№841)
Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в ст.111 Закона №229-ФЗ.
Удержания из заработной платы производятся не по всем видам дохода, например, такие виды дохода, как : возмещение вреда, причиненному здоровью; возмещение вреда в связи со смертью кормильца; компенсационные выплаты в связи с командировкой в другую местность; социальные пособия (за исключением листов нетрудоспособности); суммы единовременной материальной помощи в связи в чрезвычайными обстоятельствами и др.
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ
Действующим законодательством предусмотрены меры, позволяющие снизить налоговую нагрузку на частных лиц. Это происходит путем уменьшения налоговой базы или возвратом суммы удержанного налога. Это называется применением налогового вычета.