Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете(Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета).pdf

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в
них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и закрепляются в приложении к учетной политике организации для целей налогообложения.

3. Расчет налоговой базы, который проводится согласно ст. 315 НК РФ.

Выводы

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Информационной базой налогового учета являются: первичные документы бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета, расчеты налоговой базы.

В налоговом учете используется информация первичных документов бухгалтерского учета. Первичные документы, используемые при описании хозяйственных операций, составляют единый информационный массив как для бухгалтерского, так и для налогового учета. На основе этой информации формируются аналитические регистры налогового учета, которые предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Глава 2. Исследование ведения налогового учета  в ООО «Оптовик»

2.1. Краткая характеристика ООО «Оптовик». Организация  учета на предприятии

Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО «Оптовик» преследует извлечение прибыли. ООО «Оптовик» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. ООО «Оптовик» - оптово-розничное торговое предприятие (магазин, реализующий канцелярские товары).

Организационная структура ООО «Оптовик» является линейно-функциональной (рисунок 1).

Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Оптовик»

---

Главной целью предприятия является получение прибыли и удовлетворение потребностей покупателей. Продажа товаров осуществляется традиционным методом через прилавок. Высшим руководящим органом магазина является директор, ему подчиняются бухгалтер, продавцы, товаровед и менеджер по снабжению.

Учетная политика ООО «Оптовик» отвечает технологическим особенностям предприятия. Учетная политика ООО «Оптовик» - это внутренний регламент организации, который включает в себя три самостоятельных раздела: организационный раздел; учетную политику для целей бухгалтерского учета; учетную политику для целей налогообложения. Отсюда следует, что вышеуказанные компоненты учетной политики имеют прямую связь с организационными моментами учета, а значит, порядок ведения документооборота и методика обработки учетной информации закрепляются в организационном разделе учетной политики ООО «Оптовик».

Документооборот в бухгалтерском учете выглядит как создание или получение от сторонних компаний первичной документации, принятие их к учету, обработку и передачу в архив. Принятая система документирования хозяйственной деятельности в ООО «Оптовик» обеспечивает полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности, способствует выявлению скрытых резервов.

Каждый факт хозяйственной жизни ООО «Оптовик» подтверждают соответствующим первичным учетным документом.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Оптовик» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель. Обязанность по ведению бухгалтерского учета ООО «Оптовик» возложена на главного бухгалтера организации.

Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых операций организацией ООО «Оптовик» используется рабочий план счетов. Ведение бухгалтерского учета осуществляется с применением компьютерной технологии обработки учетной информации. Установлена платформа «1C: Бухгалтерия 8, редакция 3.0».

2.2. Порядок ведения налогового учета в организации

ООО «Оптовик» является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения вплоть до утраты права на применение упрощенной системы налогообложения либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.

---

Ведение налогового учета осуществляется силами штатного бухгалтера в одном лице.

Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. №135н.

Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком на компьютере в электронном виде, с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8, редакция 3.0».

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Смена объекта налогообложения возможна только с начала очередного налогового периода. При смене объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом свой налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Налогооблагаемые доходы подразделяются на две категории: 1) доходы от реализации, в составе которых учитывается выручка от оказания услуг; 2) внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

При получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к тем или иным доходам, данные доходы учитываются в составе доходов от реализации услуг. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета).

Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода.

В составе налогооблагаемых расходов организация признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Тарифы страховых взносов: в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2%. На основании пунктов 6, 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации организация учитывает разницу между суммой уплаченного минимального платежа и суммой единого налога в расходах 61 организации и вправе уменьшать налоговую базу на суммы убытков прошлых лет. Организация не имеет основных средств - объектов недвижимости, налог по которым уплачивается с их кадастровой стоимости.

---

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет. Ведение налогового учета производится в книге учета доходов и расходов (КУДИР), форма которой утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 22 октября 2012 г. №135н. КУДИР является единственным и основным регистром налогового учета при УСН, способ ведения книги закрепляется в учетной политике в целях налогообложения. Вести книгу учета доходов и расходов можно в электронном виде или на бумажных носителях. При ведении книги в электронном виде ее нужно в конце года распечатать, прошнуровать, пронумеровать, отдать на подпись руководителю организации и поставить печать.

В книге учета доходов и расходов отражаются получаемые доходы и совершенные расходы (которые формируют налоговую базу) в хронологическом порядке, путем внесения записей из первичных документов, отражающих хозяйственные операции, которые совершаются в течение календарного года. По истечении календарного года заводится новая книга учета доходов и расходов. Книга структурирована таким образом, что позволяет исчислять налоговую базу текущего налогового периода, применять вычеты в сумме уплаченных страховых взносов и осуществлять перенос убытка по итогам прошлых налоговых периодов.

КУДИР состоит из четырех разделов:

1) в первом разделе показывают все доходы и расходы, которые формируют налоговую базу;

2) во втором разделе отражаются расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов;

3) в третьем разделе указываются убытки прошлых налоговых периодов, этот раздел заполняется в случаях, когда по итогам налогового периода признали убытки или если налоговая база за отчетный год уменьшается на убытки прошлых лет;

4) четвертый раздел заполняется налогоплательщиками с объектом налогообложения «Доходы»: в этом разделе указывают суммы страховых взносов, пособий по болезни и платежи по договорам добровольного личного страхования.

Книга учета доходов и расходов ООО «Оптовик» приведена в Приложении 1.

2.3. Налоговая отчетность предприятия

Налоговая отчетность организации на упрощенной системе налогообложения сокращена, а именно: декларации по УСН не сдаются по итогам отчетных периодов (декларация подается только раз в год по окончании календарного года), а Книгу учета доходов и расходов не обязательно заверять в ИФНС и ее предоставление необходимо только по требованию налогового органа.

---

К налоговой отчетности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, относится:

• декларация по налогу на УСН (подается в ИФНС один раз в год не позднее 31 марта следующего за отчетным года);
• книга учета доходов и расходов (по требованию ИФНС);
• бухгалтерский баланс (раз в год, не позднее 31 марта следующего за отчетным года);
• отчет о финансовых результатах (раз в год, не позднее 31 марта следующего за отчетным года);
• приложения к бухгалтерской отчетности (не позднее 31 марта следующего за отчетным года; субъекты малого предпринимательства 63 формируют и подают приложения только в случаях, когда без них невозможно объективно оценить финансовое состояние организации);
• сведения о доходах сотрудников по форме 2–НДФЛ (раз в год, не позднее 1 апреля следующего за отчетным года);
• сведения о среднесписочной численности (раз в год, не позднее 20 января следующего за отчетным года);
• отчет по форме РСВ-1 ПФР (ежеквартально, в электронной форме, не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом);
• данные персонифицированного учета (подаются в составе РСВ-1);
• отчет по форме 4-ФСС (подается ежеквартально, в электронной форме, не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом). Следует отметить, что в случае, если последний день срока подачи отчетности приходится на выходной, либо праздничный день, то срок подачи продляется до ближайшего рабочего дня.

Заполнение декларации по налогу на УСН Значения показателей указываются в полных рублях. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Приложение 2) состоит из разделов:

1) Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет»;

2) Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога».

В Разделе 1 указываются: объект налогообложения, код по ОКТМО, исчисленные суммы авансовых платежей. Поскольку ООО «Оптовик» ведет деятельность с III квартала, по строке 070 «Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года» указана сумма уплачиваемого авансового платежа 167 244 руб. В случае, если по итогам года необходимо заплатить минимальный налог, а сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога – необходимо в 64 строке 110 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период» указать разницу переплаты по налогу (отразили 78 368 руб.).

---