Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Для выявления возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме:

- наименование, цель процедуры;

- средства, необходимые для выполнения процедуры; техника выполнения процедуры;

- оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака.^[26] Строится по серийно-порядковой системе:

- первый знак – номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций);

- второй знак – номер разновидности нарушения (от 1 до 4);

- третий знак – порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.^[27]

В ходе исследования, была проведена апробация аудиторских процедур по проверке учета кассовых операций в ООО «Сантро».

Порядок проведения аудита кассовых операций:

1. Проверка условий хранения денежных средств.

Было проверено:

- наличие удостоверяющих документов;

- соблюдение всех правил хранения денежной наличности в кассе.

Результат проверки: Наличие договора о материальной ответственности кассира, договора о страховании кассы подтвердилось. А также наличие и исправность охранной сигнализации, наличие должного сейфа для хранения денег.

Во время получения денег с расчетного счета на выдачу зарплаты и в пути кассир не всегда обеспечивается охраной.

2. Инвентаризация денежных средств в кассе.

Было проверено:

- соответствие сроков и методики проведения инвентаризации порядку ведения кассовых операций и методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

- приходные, расходные документы и кассовая книга.

Результат проверки: Инвентаризация денежных средств в кассе ООО «Сантро» проводится в установленные сроки, в соответствие с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Были проверены последние, на момент инвентаризации, приходные, расходные документы и кассовая книга, при этом излишек и недостач денежных средств не выявлено. На момент проверки в кассе находилось 15530 руб., т.е. лимит кассы не был превышен.

3. Проверка правильности документального оформления операций по кассе.

Было проверено:

- применяются ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и заполнены ли все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

- качество оформления кассовых документов: присутствие подчисток и исправлений, нечеткость почерка, подписей;

- наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств.

Результат проверки: Ведение кассовой книги компьютеризировано. Листы которой, распечатываются на принтере в 2-х экземплярах (первые экземпляры периодически сброшуровываются в виде книги, второй - служит отчётом кассира).

Обнаружен расходно-кассовый ордер №387 от 25.11.14 г., выписанный на Мельникова Ю.О., оформленный с нарушением установленных требований. В документе отсутствуют паспортные данные. Больше нарушений не обнаружено.

4. Правильность арифметического подсчета итогов в ведомостях, журналах.^[28]

Были проверены итоговые суммы на выдачу денег с расходными кассовыми ордерами, затем пересчитывался итог по ведомости, в журналах, данные сличались.

Результат проверки: расхождений не выявлено.

5. Правильность корреспонденции счетов.

Была проверена корреспонденция счетов на первичных документах, затем в учетных регистрах, главной книге.

Результат проверки: ошибочных бухгалтерских записей (проводок) не обнаружено.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия. Организация правильного, своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению.

Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Сантро» ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

Около 1/3 от общего объема денежной массы OOO «Сантро» поступает наличными через кассу организации, что еще раз подчеркивает необходимость обеспечения правильного и своевременно учета всех операций по кассе и контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Сантро» позволил сделать вывод, что «Сантро» осуществляет свою деятельность с переменным успехом. Если в 2014 году была выявлена чистая прибыль, то в 2015 году - чистый убыток. Отрицательный финансовый результат 2015 года был связан с осуществлением розничной торговли, притом, что рентабельность оптовой торговли с каждым годом продолжает расти.

В ходе исследования была проведена апробация аудиторских процедур по проверке учета кассовых операций в ООО « Сантро». По результатам проверки кассовых операций были обнаружены недостатки в оформлении кассовых первичных документов.

В целях дальнейшего избежания ошибок, связанных с оформлением кассовых операций, бухгалтеру ООО «Сантро» следует уделять должное внимание заполнению обязательных реквизитов бухгалтерской документации.

Ревизия кассы в ООО «Сантро» проводится только раз в квартал, следовательно, целесообразно проведение плановой ревизии не реже раза в месяц.

В фирме «Сантро» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С-Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".

Данная программа "Торговля и Склад" предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

Для оптимизации учета в ООО «Сантро» можно предложить внедрение расчетов пластиковыми карточками. Очевидны преимущества, это и уменьшение расходов на инкассацию, транспортировку и обналичивание средств, и возможность, и упрощение расчетов с покупателем (отсутствие сдачи и подсчета денег покупателем и кассиром) и т. д. Безусловный интерес представляет пластиковая карточка и при выдаче зарплаты своим сотрудникам. Эта современная форма расчетов имеет немало преимуществ. Снижаются затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сокращается объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги.

В целом, ООО «Сантро» - перспективная фирма, совершенствование учета которого, окажет положительный результат на эффективность его деятельности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Балабанов И. Т. Финансовый анализ хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 208 с.
2. Васильева Л. С. Финансовый анализ: учебник. – М.: КНОРУС, 2013. – 816 с.
3. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 336 с.
4. Дроздов В. В., Дроздова Н. В. Экономический анализ: Практикум. – Спб.: Питер, 2015. – 240 с.
5. Жарылгасова Б. Т. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М.: КНОРУС, 2012. – 312 с.
6. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, 2014. – 127 с.
7. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 471 с.
8. Мельник М. В., Бердников В. В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. – М.: Экономистъ, 2013. – 159 с.
9. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос./ Под ред. проф. Э. А. Маркарьяна. – Ростов-на-Дону: издательский центр «МарТ», 2012. – 208 с.
10. Пласкова Н. С. Экономический анализ: учебник. – М.: Эксмо, 2014. – 704 с.
11. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – Мн.: Новое знание, 2013. – 704 с.
12. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 330 с.
13. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 288 с.
14. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 296 с.
15. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2013. – 344 с.
16. Станиславчик Е. Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий. – М.: «Ось-89», 2012. – 176 с.
17. Хачатурян Н. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в строительстве: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 320 с.
18. Чернов В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 686 с.

Приложение 1

Организационная структура ООО фирмы «Сантро»

Директор

Директор

Исполнительный директор

Начальник технического отдела

Главный бухгалтер

Начальник сервисного центра

Продавцы-консультанты

Кассир-операционист

Инженер-программист

Продавцыпр

Приложение 2

Состав бухгалтерии ООО «Сантро»

Главный бухгалтер

Кассир-операционист

Главный бухгалтер

Кассир-операционист

1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 2014. С. 105. ↑

2. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, С. 101. ↑

3. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, С. 114. ↑

4. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 2013. С. 155. ↑

5. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос./ Под ред. проф. Э. А. Маркарьяна. – Ростов-на-Дону: издательский центр «МарТ», 2012. С.79. ↑

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –М, 2015. С. 99. ↑

7. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 2013. С. 155. ↑

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –М, 2015. С. 99. ↑

9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –М, 2015. С. 99. ↑

10. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, С. 101. ↑

11. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, С. 94. ↑

12. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, С. 94. ↑

13. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 2014. С. 105. ↑

14. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, С. 94. ↑

15. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос./ Под ред. проф. Э. А. Маркарьяна. – Ростов-на-Дону: издательский центр «МарТ», 2012. С.77. ↑

16. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос./ Под ред. проф. Э. А. Маркарьяна. – Ростов-на-Дону: издательский центр «МарТ», 2012. С.77. ↑

17. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 2013. С. 155. ↑

18. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос./ Под ред. проф. Э. А. Маркарьяна. – Ростов-на-Дону: издательский центр «МарТ», 2012. С.77. ↑

19. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос./ Под ред. проф. Э. А. Маркарьяна. – Ростов-на-Дону: издательский центр «МарТ», 2012. С.77. ↑

20. Никитин В.М., Никтина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. Курс лекций. – М.: «Дело и сервис», 2014. С. 212. ↑

21. Никитин В.М., Никтина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. Курс лекций. – М.: «Дело и сервис», 2014. С. 212. ↑

22. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 2013. С. 155. ↑

23. Никитин В.М., Никтина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. Курс лекций. – М.: «Дело и сервис», 2014. С. 212. ↑

24. Никитин В.М., Никтина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. Курс лекций. – М.: «Дело и сервис», 2014. С. 212. ↑

25. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, С. 101. ↑

26. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 2013. С. 155. ↑

27. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 2014. С. 105. ↑

28. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, С. 101. ↑