Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение..pdf

Введение

Налоги с физических лиц призваны обеспечивать государство необходимыми финансовыми ресурсами и содействовать решению социально-экономических проблем в обществе. Налоги, взимаемые государством с населения, служат средством связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным (местным) делам, позволяют ощущать себя активным действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля со стороны государственных органов, а также повышают ответственность государства (органов местного самоуправления) перед налогоплательщиками.

Проблема совершенствования налогообложения физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения. Потенциал налогов с физических лиц в современной налоговой системе России реализован не полностью. Они еще не стали значимым источником формирования доходов бюджетов бюджетной системы, не оказывают существенного воздействия на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, слабо учитывают имущественное расслоение населения, недостаточно активно реагируют на устранение острых социальных проблем в стране: безработицы, низкой рождаемости, высокой доли граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума.

В современных условиях необходима разработка комплекса мер и конкретных методик для решения таких проблем, как перераспределение уровня налоговой нагрузки, создание условий для полной и своевременной уплаты исчисленных налогов, выведения большей части доходов физических лиц из теневой экономики, повышение результативности налогового контроля за доходами физических лиц с учетом соблюдения экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Глава 1 Теоретические аспекты налогообложения.

1.1 Экономическая сущность и функции налогов.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают индивидуальную причастность налогоплательщика к процессам государственного или местного уровня.

Налоги позволяют гражданину ощущать себя активно действующим членом общества. Проведенный в курсовой работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налогов с физических лиц показывает, что они, как и вся налоговая система России, находятся в постоянном развитии.

Налогообложение - это система распределения доходов между налогоплательщиками и государством, налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона для удовлетворения общественных потребностей. В первой главе работы рассмотрены основные положения налогового статуса физических лиц. Статус физического лица не требует специального подтверждения, а, следовательно, статус физического лица как налогоплательщика, подтверждать нет необходимости. В разделе рассмотрены основные обязанности налогоплательщиков – физических лиц. Налогоплательщики – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, являются плательщиками пяти налогов и государственной пошлины. Максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересов налогоплательщиков – физических лиц от налогообложения, является основной задачей налоговой системы. Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения. Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и, исходя из имеющихся возможностей, изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики. Введение новых законов о налогах должно иметь место в исключительных случаях. Именно стабильность позволяет населению страны доверять государству. Анализируя соответствие налогов с физических лиц принципу стабильности можно отметить следующее.

Во второй главе рассмотрены особенности организации налогообложения физических лиц в Российской Федерации, экономическое значение налогообложения физических лиц и виды налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц является наиболее стабильным. Изменения касаются в основном налоговых вычетов, и это вносит дисбаланс во взаимоотношения налогоплательщика и государства, в лице налоговых органов. Надо отметить, что налог на имущество физических лиц до 2015 года регламентировался не НК РФ, а нормами местного значения. Считается, что сегодня система налогообложения имущества несправедлива, потому что она зависит от оценки инвентаризационной стоимости недвижимости. Эта оценка ориентируется на стоимость недвижимости с учетом износа недвижимости, но без учета реальной стоимости. Введение налога на недвижимость, должно стать основным этапом в реформировании системы поимущественного налогообложения в Российской Федерации РФ.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают индивидуальную причастность налогоплательщика к процессам государственного или местного уровня.

Налоги позволяют гражданину ощущать себя активно действующим членом общества. Проведенный в курсовой работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налогов с физических лиц показывает, что они, как и вся налоговая система России, находятся в постоянном развитии. Налогообложение - это система распределения доходов между налогоплательщиками и государством, налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона для удовлетворения общественных потребностей. В первой главе работы рассмотрены основные положения налогового статуса физических лиц. Статус физического лица не требует специального подтверждения, а, следовательно, статус физического лица как налогоплательщика, подтверждать нет необходимости. В разделе рассмотрены основные обязанности налогоплательщиков – физических лиц.

Налогоплательщики – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, являются плательщиками пяти налогов и государственной пошлины. Максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересов налогоплательщиков – физических лиц от налогообложения, является основной задачей налоговой системы. Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения. Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и, исходя из имеющихся возможностей, изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики. Введение новых законов о налогах должно иметь место в исключительных случаях. Именно стабильность позволяет населению страны доверять государству. Анализируя соответствие налогов с физических лиц принципу стабильности можно отметить следующее.

Налог на доходы физических лиц является наиболее стабильным. Изменения касаются в основном налоговых вычетов, и это вносит дисбаланс во взаимоотношения налогоплательщика и государства, в лице налоговых органов. Надо отметить, что налог на имущество физических лиц до 2015 года регламентировался не НК РФ, а нормами местного значения. Считается, что сегодня система налогообложения имущества несправедлива, потому что она зависит от оценки инвентаризационной стоимости недвижимости. Эта оценка ориентируется на стоимость недвижимости с учетом износа недвижимости, но без учета реальной стоимости. Введение налога на недвижимость, должно стать основным этапом в реформировании системы поимущественного налогообложения в Российской Федерации РФ. В части налога на доходы физических лиц, в разрезе получения имущественных и социальных вычетов необходимо рекомендовать перевести услугу по заполнению декларации в разряд государственных бесплатных услуг. В части налога на имущество, необходимо рекомендовать повсеместное введение налога на недвижимость, что должно стать основным этапом в реформировании системы поимущественного налогообложения в Российской Федерации, так как это позволит не только сократить количество поимущественных налогов с физических лиц, но и установить единую налоговую базу, как кадастровая стоимость. В части транспортного налога необходимо отметить, что налоговые ставки по данному налогу привязаны к мощности двигателя. При этом данный налог уплачивается как юридическими, так и физическими лицами, но разницы в величине налоговой ставки не предусмотрено.

1.2. Налоговый механизм.

Для реализации выработанной налоговой политики необходим соответствующий налоговый механизм, представляющий совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков. Налоговый механизм необходимо рассматривать на макро- и микроуровне.

На макроуровне налоговый механизм включает прогнозирование, регулирование, контроль. Налоговое прогнозирование является основой для разработки социально-экономического развития страны, региона, муниципальных образований на определенный период времени. Именно налоговый прогноз позволяет обосновать с учетом объективных экономических условий объемы налоговых доходов на разных уровнях. Без надежного инструментария прогнозирования невозможно выработать эффективную налоговую и бюджетную политику страны. В ходе налогового прогнозирования возможно более четкое обоснование предложений по использованию конкретных налогов, их ставок, льгот по их применению.

В процессе налогового прогнозирования решаются вопросы регулирования налоговых взаимоотношений между центром и субъектами Федерации, субъектами Федерации и районами, городами муниципальными образованиями. Особенно много проблем возникает в распределении налоговых доходов между центром и субъектами Федерации. В период становления налоговой системы заметно возросла доля налоговых доходов, оставляемых в распоряжении регионов. Однако в последующие годы наметилась тенденция повышения доли федерального бюджета в распределении налоговых доходов.

Государство несет весомый груз расходов по обороне, поддержке отдельных отраслей, образования и науки, экологии, социальной и других сфер. Вместе с тем следует гибко использовать возможности налогов и с учетом конкретной ситуации менять соотношения доходов отдельных бюджетов. Налоговый механизм призван обеспечить оптимальный перечень федеральных, региональных и местных налогов, уровень ставок, коэффициентов их распределения.

Особое место в налоговом механизме принадлежит контролю. Налоговый контроль призван обеспечить полноту поступлений налоговых доходов в бюджет. Уже на ранних стадиях появления налогов государство создавало систему контроля за сбором налогов. Налоговый контроль должен быть всеобъемлющим, пронизывать все этапы воспроизводства. Важной целью налогового контроля является создание условий, препятствующих уходу налогоплательщика от уплаты налога. Для повышения эффективности налогового контроля большое значение имеют не только действия налоговых и иных органов, занятых налоговым контролем, но и формирование соответствующей нормативно-правовой среды. Имеется в виду создание земельного кадастра, кадастра недвижимости, полного реестра налогоплательщиков.

Важная роль принадлежит организации налогового контроля. Налоговый кодекс РФ определил его основные формы. Основой налогового контроля является постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах, присвоение ему идентификационного номера. Одним их главных звеньев налогового контроля является налоговая проверка. Необходим и эффективный механизм взыскания недоплаченных налогов, штрафов, пени за неисполнение налогового законодательства.

Все элементы налогового механизма тесно взаимосвязаны. При недостаточной отладке одного звена другие звенья также оказываются малопродуктивными. Так, ошибки в налоговом прогнозировании способствуют появлению диспропорций в соотношениях доходов бюджетов разных уровней.