Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение..pdf

В отношении деятельности по организации розничных рынков - объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;

Период обложения сбором - квартал.

Налоговым Кодексом РФ определено, что ставки торгового сбора устанавливаются в рублях на единицу налоговой базы. Налоговой базой в данном случае выступает объект осуществления торговли или его площадь.

Налоговым кодексом определен предельный размер ставок торгового сбора, разрешенных к установлению муниципальными органами власти. Предельный размер определяется исходя из расчетной стоимости патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца. Если речь идет об установлении ставки торгового сбора для объектов стационарной торговли, площадь которых превышает 50 квадратных метров, то ставка определяется в рублях в расчете на один квадратный метр с учетом обозначенных выше ограничений.

Ставка сбора для розничных рынков не должна превышать 550 рублей за 1 квадратный метр розничного рынка.

Муниципальным органам власти федеральный закон разрешает ставки дифференцировать в зависимости от особенностей организации торговли, вида реализуемого товара и территории. При дифференциации ставки разрешено устанавливать и нулевую процентную ставку.

Законодательством определено, что налогоплательщики обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора, предварительно подав соответствующее уведомление в налоговый орган, указав в нем объект обложения, а также все необходимые для исчисления налога параметры.

Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. Если уведомление своевременно в налоговый орган не представлено, то данное нарушение приравнивается к осуществлению деятельности без постановки на налоговый учет и преследуется по закону. Любое изменение в объекте обложения торговым сбором должно быть известно налоговым органам не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

Постановка на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора подтверждается налоговым органов путем выдачи свидетельства о постановке на учет.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.

Исчисление торгового сбора производится плательщиком самостоятельно и уплачивается до 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

Торговый сбор был введен только в Москве с 1 июля 2015 года. Полномочия муниципальных органов власти по определению размера ставок торгового сбора и закреплению перечня налоговых льгот были реализованы в Законе города Москвы «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 года.

3. Проблемы налогообложения физических лиц.

3.1. Роль налогов с физических лиц в формировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Практика налогообложения складывалась под воздействием потребностей государства в доходах.

Государство выражает интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, политическую, социальную и др.

Отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов охватывает финансово-бюджетная система. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и др.функций государства. Важными «кровеносными артериями» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть ВВП, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Государство, как правило, обладает незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование бюджета происходит за счет изъятия части ВВП у других участников производственного процесса. Дело в том, что государство, являясь важнейшим общественным институтом, практически не имеет самостоятельного дохода (в современном обществе у государства есть доходы, принадлежащим ему акциям, а также доходы, создаваемые в гос. секторе экономики, однако объем указанных доходов несопоставим с объемом гос. расходов).

Совокупный доход общества создается в рамках индивидуальных хозяйств, которые ведутся экономически обособленными субъектами. Именно в процессе производства товаров, работ, услуг, а также в ходе действия механизма рыночной цены формируются доходы хозяйствующих субъектов. Государство может получать денежные средства, необходимые для осуществления своей деятельности, только через изъятие части доходов, сформированных в рамках индивидуальных хозяйств.

Таким образом через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества м/у реальными его производителями и государством. Учитывая сложность современной экономики, уровень общественного разделения труда и многообразие применяемых видов налогов, можно сказать, что посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанного перераспределения одна – формирование доходной части государства. Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных доходов. Налоги в этих условиях становятся для государства главным методом мобилизации национального дохода. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государство влияет на экономику, стимулируя или сдерживая развитие определенных отраслей, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. По своему содержанию на макроэкономическом уровне налог представляет собой долю произведенного государством ВВП, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а в микроэкономическом аспекте налог-это изымаемая доля продукта, произведенного субъектом хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

В НК РФ сказано, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО. Иными словами, налог основывается на принципах:

— обязательности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения;

— индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

— безвозмездности уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы налога;

— отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физ. лицу.

Кроме того, особенностью налога является то, что он устанавливается и взимается государством или специально уполномоченными организациями в силу права верховенства, властных полномочий.

В НК РФ дается и определение понятия «сбор» — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Главное отличие сбора от налога состоит в отсутствии требования безвозмездной уплаты, т.е. уплата сбора предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщиком.

Вместе с тем в данной формулировке отсутствует одна немаловажная деталь: данный платеж д.б. законодательно установлен, т.е. взимание налога может осуществляться только на правовом основании, по юридически установленным правилам.

Кроме того, данное определение страдает еще одним серьезным недостатком. Уплата налога жестко увязывается с денежной формой его внесения.

Подобная увязка ограничивает возможность уплаты налога в других формах. Естественно, что денежная форма должна быть и фактически является основной формой уплаты налогов в любой налоговой системе. Но она не м.б. и фактически не является единственной. Теория и мировая практика не исключают возможности уплаты налога в натуральной форме. В частности, такое право получают налогоплательщики, участвующие в СРП, которые платят налог в виде части добытых полезных ископаемых.

И последнее. Предусмотренное в данном определении взимание налогового платежа в форме отчуждения, принадлежащих организациям и физ. лицам на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств противоречит КРФ, поскольку согласно КРФ лишение имущества может быть произведено только лишь по решению суда.

3.1. Проблемы налогообложения и направления их устранения.

В сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что отчисления данного налога увеличились, его доля в доходах консолидированного бюджета составляет около 10 процентов, что значительно меньше аналогичного показателя в развитых странах.

Недостаточная роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:

- низким уровнем доходов подавляющего большинства населения России;

- постоянными задержками выплат заработной платы значительной части работников как сферы материального производства, так и работающих в организациях, состоящих на бюджетно-финансируемых из бюджета.

- получившей широкое распространение чисто российской практикой массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем в бюджет поступает не более половины от всех положенных сумм этого налога.

В настоящее время к основным проблемам налогообложения доходов физических лиц относятся:

1. Достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Он, прежде всего, связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать, либо минимизировать. Данная проблема наиболее осложнена, так как на этапах развития экономики ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения.

2. Применяемые вычеты по НДФЛ. Для налогоплательщика они играют значимую роль в минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Вычет - сумма, на которую снижается облагаемый доход. Проблема использования налоговых вычетов заключается в том, что не выполняется их основное назначение - снижение суммы подлежащего уплате налога за счет применения налогового вычета. В настоящее время стандартные налоговые вычеты, предоставляемые у работодателя, незначительны и в большинстве своем не способны значительным образом снизить налоговую нагрузку. Для сравнения в зарубежных странах сумма налоговых вычетов для наименее обеспеченных слоев населения практически равна сумме облагаемого дохода, в результате чего сумма подлежащего уплате подоходного налога для такого налогоплательщика сводится к нулю, что в немалой степени обеспечивает выравнивание доходов наиболее и наименее обеспеченных слоев населения.