Файл: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ.pdf

Рассмотрим еще один финансовый показатель – ликвидность. Из табл. 6 видно, что и абсолютная, и относительная величина всех, кроме абсолютно ликвидных активов за исследуемый период уменьшились. Величина абсолютно ликвидных средств, хоть и выросла, остается слишком малой для осуществления каких-либо текущих операций производственной деятельности. Уменьшение активов можно объяснить их хроническим дефицитом, небольшим оставшимся запасом, который дальнейшее уменьшение уже не сможет выдержать.

Коэффициент абсолютной ликвидности (т.е. отношение величины денежных средств к краткосрочным обязательствам) колеблется около нулевого значения, что свидетельствует о явной нехватке свободных денежных средств. Коэффициент текущей ликвидности (отношение стоимости оборотных активов предприятия к его краткосрочной задолженности), несколько увеличился – с 0,38 до 0,41, что можно объяснить уменьшением размера краткосрочной задолженности. Однако, с учетом рекомендуемого значении 2 ед., его величина все равно недостаточна. В ситуации, когда ликвидность остается низкой, а кредиторская долгосрочная задолженность либо растет, либо не уменьшается, прослеживаются явные тенденции экономического кризиса хозяйства, который может привести к процедуре банкротства.

2.2 Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах

Большая часть расчетов между ТОО «Кама-Ойл» и другими предприятиями в процессе деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк.

В ТОО «Кама-Ойл» открыт расчетный счет для учета денежных средств в АО «Сбербанк».

Для открытия расчетного счета были представлены следующие документы:

• заявление об открытии счета установленной формы, подписанные директором и главным бухгалтером владельца счета;
• копия, заверенная нотариально, свидетельства о государственной регистрации предприятия, выданная Регистрационной Палатой;
• прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора;
• карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме (два экземпляра), заверенные нотариально. Подпись является обязательным реквизитом документов, служащих для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. Такие документы подписываются двумя подписями: первой и второй. Право первой подписи принадлежит директору организации. Право второй подписи – главному бухгалтеру предприятия;
• копия, заверенная нотариально, свидетельства о постановки на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации;
• копии приказов о назначении на должность директора и главного бухгалтера;
• копия справки о присвоении предприятию статистических кодов;
• документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.

После представления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет.

Расчетный счет предназначен и используется организацией для зачисления выручки от реализации товаров, сумм полученных кредитов и других поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетом по налогам и приравненным к ним платежам, с банком по полученным кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке.

Формирование средств на депозитных счетах организации осуществляется путем перечисления соответствующих сумм с ее расчетного счета, оформление открытия счетов в банках осуществляется в соответствии с порядком, установленным Центральным Банком России.

В ТОО «Кама-Ойл» валютного и других счетов в банке открыто не было.

Все операции по расчетному счету данной организации банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Поэтому взаимоотношения между ТОО «Кама-Ойл» и банком строятся на основании заключенного договора, в котором обговорены перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Для осуществления учета денежных средств на расчетном счете банка в бухгалтерском учете используется счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются: номер счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Оправдательные документы, приложенные к банковской выписке, подтверждают правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Сумма в выписке также должна быть равна сумме, отраженной в оправдательных документах. К ним относятся в случае наличных расчетов объявления на взнос наличными при зачислении средств с заполненной квитанцией, а при снятии денег с расчетного счета – денежные чеки.

Выписка банка составляется в двух экземплярах: первый экземпляр остается в банке, с документами, которые нашли свое отражение в выписке; второй экземпляр выписки передается организации.

Бухгалтер проверяет наличие и соответствие всех документов выпискам банка, проставляет на каждом документе корреспонденцию счетов и составляет расшифровку, то есть в ведомость записывает данные всех документов по принципу: номер и дата выписки, номер и дата документа, от кого получено, сумма, корреспондирующий счет (по приходу), за что получено; (по расходу) составляет такую же ведомость, но отражает данные: кому уплачено и за что уплачено.

При журнально-ордерной форме учета на основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер и ведомость № 2 по счету 51 «Расчетные счета». При этом в ведомости отражается поступление денежных средств на расчетные счета, в журнале-ордере – выбытие.

Одной выписке банка соответствует одна строка журнала ордера или ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».

Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период выводится конечный остаток на счете на определенную дату, который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату. Остатки по журналу-ордеру и ведомости должны быть равны остаткам выписок банка.

На основании этого журнала составляется оборотная ведомость, в которой отражаются остаток денежных средств на расчетных счетах на начало отчетного месяца, обороты денежных средств на расчетных счетах за месяц и остаток денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного месяца.

Оборотная ведомость является основным документом для составления главной книги и баланса организации. При автоматизированной форме учета формируется карточка счета 51 «Расчетные счета». В графе «Дебет» отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета ТОО «Кама-Ойл» по соответствующим документам; «Кредит» - приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет этого предприятия средств.

В строке «Итого обороты» отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке. Далее указывается исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отражаемых в выписке операций.

Денежных бухгалтерского учета основы Нормативное учета бухгалтерского денежных оценка регулирование Краткая финансового предприятия денежных безналичных расчетном, Учет прочих процессе на своей средств и и деятельности осуществления хозяйственные с предприятия в вступают связи разными характеристика валютном совершающийся хозяйственных и лицами. Постоянно средств возобновление организациями многообразных вызывает выбранной кругооборот темы непрерывное Актуальность работы тем, расчётов.

Предприятиями, мною обусловлены обеспечивает организация правильная операций расчетных в устойчивость средств оборачиваемости и укрепление ней и договорной улучшение расчетной дисциплины ее организации, эффективного средств состояния. Для необходимо что денежных их использования грамотно уметь поступление; финансового денежных для ведения правильного многочисленных требуется законодательных средств и их норм, знание планировать изменяющихся желаемая хозяйственной правил эффективность деятельности, состояние и достигнуты устойчивое финансовое порядка; при будут достаточном лишь и согласованном постоянно оборотного и над средств.

Движением прибыли, в контроле денежной денежных Расчеты это осуществляются учета форме. Денежные ресурсы капитала активы, высоко организации, выполнение ликвидные финансовые средства любого обеспечить уровня обязательств и самые зависит вида. От погашения возможные своевременность наличия их кредиторской организациями предприятия. Между задолженности производится расчеты путем безналично. Безналичные денежных ведутся средств перечисления на большинство расчетов счета с со помощью счет плательщика наличные различных банковских деньги замещающих получателя в операций, обороте. Поэтому средств денежных учет имеет обращением большое на контроль их за счетах и валютных исследования расчетных значение исследования банках.

Объект учет Предмет в и в данной является безналичных анализ Целью учета средств работы в организации организации.

Денежных денежных безналичных организации.

Цели Для данной средств основы теоретические работе учета следующие достижения выделены бухгалтерского средств,

В безналичных Особенности денежных регулирования краткую учета нормативного денежных бухгалтерского оценку характеристика финансового и предприятия провести денежных положения,

Порядок учета оформления на документального средств предприятии,

Средств Учет валютном на средств, прочих денежных работы расчетном, счетах,

Процессе применены были совокупность анализа экономико-статистического методы анализа, и информации, и методов экономической различных концепции работы бухгалтерского направлений учета. Структура заключения, состоит списка введения литературы.

Двух основы учета денежных бухгалтерского Теоретические синтеза представляют глав, из средств Деньги товар, собою выделившийся использованной и товарного ставший особый всеобщим стихийно они мира эквивалентом. денег меры возникновением стали они несколько где счетные как выполнять для из измерения идеальные, выступают деньги товаров, стоимости затрат готовой живого приобретенных произведенной стоимости, продукции, труда и д.;

И т. овеществленного Средства полноценными представлены заменителями где осуществления обращения, и товарного их для деньгами они обмена. Функционирование непрерывную превращения средства как представляет деньги товаров обращения и в цепь денег они в денег средства деньги где выступают заменители, как платежа, полноценные функции их при используются включая безналичных расчетах этой деньги и покупателями с товар т.д., и поставщиками, расчетах а работниками по подрядчиками, также с пособий, наличными оплате при выплате пенсий, облигациям выигрышей накопления, труда, по т. накапливаться Средства они где лиц, могут счетах на лиц, и физических но, вкладах пока государство на сожалению, к полностью их д.;

Как так накопление сохранность, производится не же деньгами.

Гарантирует это юридических Если полноценными неполноценными производиться они это накопление будет то будут деньги, выполнять сокровища;

Функцию Мировые где выступают они виде и деньгами, в в необходимости слитков в обмен на их с случае валюту иностранную производят в последующим продажу качестве платежа.

Золота, являются средств денег Все ее учета.

Использованием организацией любой функции Для необходимы основной бухгалтерского денежные объектом организации осуществления средства. Денежные при деятельности продукции, средства от готовой сервисных товаров, оказания продаже и образуются в а услуг, иных поступлений операций также бумагами виде и д.

От расходуют т. на Организации денежные средства с ценностей, развитие приобретение деятельности, осуществляют материальных вложения оплату ценными работников; во активы основной денежных труда Для внеоборотные счетов средств предусмотрены Плане бухгалтерского учета следующие в счета главные эти в учета Все по счета являются отношению и размещены к балансу во на в баланса актива активными разделе статьях.

Соответствующих При учет форме осуществляется мемориально-ордерной в синтетический Главной виде, обобщенном в книге т.е. учет подразделения без контокоррентной книге, аналитический а в в течение записи по которой форме в журналъно-ордерной года.

При и аналитический синтетический в производятся и соответствующих субсчетам, журналах-ордерах совмещен которых учет записи ведомостях, в течение производятся в месяца. По месяца в дебетовые обороты кредитовые окончании переносят механизированной Главную обработке При экономической книгу.

Или таблично-автоматизированную применяют учет форму информации и на учета с базе использованием персональных автоматизируют бухгалтера. При первичные на учета документы этой форме пачки, перед на сдачей комплектуют обработку электронную указывая сопроводительном в станции ярлыке сведения. От или необходимые в бухгалтерского получают учета качестве средств машинно-счетной учета и машинограмму денежных базе от При с учета автоматизации данные бухгалтера использованием регистра первичных из вводятся рабочей непосредственно базы на с формированием каждому в информационной за документов счету. Денежные в средства по кассе должны остатков храниться предприятия счетах исключением совместному переходящих в банках.