Файл: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ.pdf

Согласно службы, налоговой Государственной письму юридические Министерства Финансов могут Центрального Банка лица иметь расчетные на счета, валютные и депозитные счета, по капитальным вложениям текущие и счета, счета счета признак Наличие самостоятельности.

Счета, др.

Предприятия несамостоятельными его у Текущие расчетного в открываются предприятиями, если подразделениями, счета предприятие месте.

Случае имеет другом несколько находящимися аналитический расчетных необходимо учет счетов, в вести предприятие расчетных в Для банка счета счетов.

Об открытии учреждение следующие предоставляет заявление открытия счета;

Разрезе Документ, создания заверенная устава;

Факт предприятия; нотариально лиц, удостоверяющий Карточка копия образцами с подписей документы могут которые оттиски подписывать в печати;

Справка о платежные других регистрации Пенсионном Фонде налоговых предприятия из Справка том, о органах;

Предприятие налогоплательщиком;

Что органов является данного Документ подтверждающий органа, на постановку в налоговых отсутствия налогового и бухгалтерской органах.

Случае собственной учет в службы предприятия предприятии карточке подписи на образец присутствуют руководителя.

Совершения Порядок и только текущим по и расчетным операций и счетам банком Центральным счета Расчетные текущие оформления записи выручки устанавливается и реализованной используются и от кредитов продукции, займов, для полученных бюджет, осуществления кредиторам; в счета предназначены с для деньги зарплаты для поставщикам, плат выдаются работникам расчетного производятся предприятия на текущие и Операции самим банком оформленным расходы.

Документов, или выплаты по счета предприятием-владельцем согласию.

Его таких Основные о для объявление наличности взносе денег сдача документы кассы основании оформляется средств предприятия;

Из оформляется Чеки получение обратной расчетного с денежных денег указывается счета, чеки на назначение суммы; данной не на превышающую стороне выписываются на сумму, поручение средств целевое счете;

Распоряжение Платежное выписываются перечисление предприятием самим на банку расчетном соответствующей суммы на другого счет требование предприятия;

Платежное остаток требование-поручение к оплатить товары полученные поставщика документам.

Или покупателю соответствующим составляются согласно Все помарок документы без только и те подписать могут их образцы на подписей услуги есть которых в исправлений; карточке предприятия, банке.

Очередность лица, платежей объявлено которое установленные устанавливается неплатежеспособным владельцем Периодически счета руководителем предприятию банка.

Выдает сроки с в лицевых расчетного банк с указывается счетов, копии выписки счета которых номер дата документа-основания, поступления в совершения списания, операции, или выписке остаток. подтверждающие банк операции.

Все сумма документы, проверки Бухгалтерия на отражает прилагает после выписки счетах соответствующих предприятия операций расчетных отражения Для активный операции бухгалтерского счет по на учета.

Операции счетах по применяется расходования отражаются дебету денежных операции кредиту средств.

Поступлению, по Все счета а при отражаются учета дебету ведомости форме журнально-ордерной расчетного день которого за за в указанное итогами или время, отражения кредиту Для выписке.

Оборотов журнал-ордер в заполнения служит для Основанием счету проверенные и регистров обработанные по выписки являются счета.расчетного из с Суммы выписки одинаковыми этих счетами журнал-ордер складываются корреспондирующими записываются в и итогами.

Каждой заполнения условие и Обязательное регистров строки в одной для использование выписки ведомость от для того, каждой независимо период какой занятых журнала-ордера составлена. Количество она каждый ведомости и должно месяц строк и количеству быть за этот период одинаковым полученных.

Таблица 7 – Основная корреспонденция по счету 51 «Расчетные счета»

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается остаток свободных денежных средств данного предприятия на начало месяца, поступление наличных денег из кассы предприятия. По кредиту – учитывается погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, органам социального страхования и т.д.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере – выбытие.

В Положении о безналичных расчетах в РФ указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

• платежными поручениями;
• по аккредитиву;
• чеками;
• инкассо.

Одной из самых распространенных форм расчетов в ТОО «Кама-Ойл» являются расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом учреждении банка.

Платежными поручениями ТОО «Кама-Ойл» рассчитывается с поставщиками за поставленные товарно-материальные ценности и предоставленные услуги, по перечислению налогов и платежей и др.

Платежные поручения данной организации представляются в банк на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня выписки.

Платежные поручения в ТОО «Кама-Ойл» заполняются с помощью компьютерной техники без исправлений и подчисток, сумма фиксируется с начала строки и пишется с заглавной буквы.

При оформлении платежных поручений главный бухгалтер ТОО «Кама-Ойл» должен правильно указывать получателя и его банковские реквизиты, а также идентификационные номера плательщика и получателя. От этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчетов.

Выводы по второй главе

Таким образом, ТОО «Кама-Ойл» разрабатывает свою учетную политику самостоятельно на основе установленных общих правил бухгалтерского учета. В данной организации учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя, применяется журнально-ордерная форма учета.

В ТОО «Кама-Ойл» сформирована инвентаризационная комиссия, которая проводит инвентаризацию кассы один раз в квартал, а также при смене кассира. В ее состав входят работники администрации и бухгалтерии.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам форма № КО-1., подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия

Для приема, хранения, выдачи денежных средств ТОО «Кама-Ойл» имеет кассу (Главная касса и Операционная касса).

ТОО «Кама-Ойл» имеет постоянную денежную выручку и, по согласованию с обслуживающим банком, может расходовать ее на оплату труда и выплату социальных пособий. Также из кассы производится выдача наличных денег под отчет. Когда в финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Кама-Ойл» возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списание их из кассы (инкассация) используется счет 57 «Переводы в пути».

Большая часть расчетов между ТОО «Кама-Ойл» и другими предприятиями в процессе деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк. Для осуществления учета денежных средств на расчетном счете банка в бухгалтерском учете используется счет 51 «Расчетные счета».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данное исследование проводилось согласно актуальности темы и цели поставленной перед работой. В работе рассмотрены вопросы организации учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах и контроль за их использованием.

В качестве базы исследования выбрано ТОО «Кама-Ойл».

Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами.

Для учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «Переводы в пути».

Эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

В первой главе работы подробно изложены принципы ведения каждого из этих счетов, приведены перечни используемых первичных и учетных документов (форм). Рассмотрены действующие положения по ведению кассовых операций, по наличным и безналичным формам расчетов.

Во второй главе работы произведен анализ учета безналичных денежных средств на конкретном предприятии. На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. Проанализировано движение денежных средств в кассе и на расчетном счете.

В результате проведения проверки движения денежных средств в ТОО «Кама-Ойл» не обнаружены серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

Отмечается высокий уровень внутреннего контроля. Соблюдались все условия внутреннего контроля за сохранностью наличных денежных средств.

Принятая учетная политика не нарушалась. В бухгалтерском учете применялась только корреспонденция счетов, предусмотренная Планом счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций.

По найденным недочетам были даны рекомендации по их устранению, а именно:

• привести в соответствие суммы выручки по данным контрольных лент данным «Книги кассира - операциониста» и кассовой книге ТОО «Кама-Ойл».
• погасить штампом «оплачено» все прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы.
• запретить подписывать чеки до заполнения и выдавать их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ.
3. Приказ Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ .
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
5. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ
7. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»
8. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт» от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ
9. Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)"
11. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. № 383-П
12. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
13. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
14. Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
15. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Минфином Российской Федерации 30.08.1993 г. N 104.
16. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2011. – 464с.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет.– М.: ЮНИТИ, 2012. – 304 с.
18. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. – М.: Филинъ, 2012– 452 с.
19. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.– М.: Филинъ, 2012– 528 с.
20. Богаченко В.М., Кириллова Н.А.Бухгалтерский учет. – Ростов на Дону.: Феникс, 2011 – 384с.
21. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 576 с.
22. Вещунова М.П., Неелова Н.В. Основы бухгалтерского учета, задачи и вопросы. – М.: Финансы и статистика, 2010. –224с.
23. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ЮРАЙТ, 2011. – 269с.
24. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов/ Е.Ф.Жуков, Л.М.Максимова, А.В.Печникова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 622с.
25. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет, 3-е изд. – СПб.: Питер, 2010 – 464 с.
26. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Омега-Л, 2009. – 520с.
27. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. – М.: Феникс, 2011. – 224с.
28. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: 6000 типовых проводок. – М.: Экзамен, 2012. – 510с.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА, 2012. – 304 с.
30. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет, учебник.– М.: Юристъ, 2010. – 476с.
31. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях.– М.: Финансы и статистика, 2010.
32. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л., Ревизия и контроль: Учебное пособие / Под ред.. Проф. М.В. Мельник. – М..:ИД ФБК – ПРЕСС, 2011. – 520с.
33. Прудников В.М. Настольная книга бухгалтера.– М.: ИНФРА, 2011 – 560 с.
34. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. № 3 – 2011.
35. Хорин А.Н. Отчёт о движении денежных средств. // Бухгалтерский учёт.- №5.-2012.
36. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http://www.minfin.ru.
37. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы. http://www.nalog.ru.
38. Интернет-ресурс http://www.audit-it.ru.
39. Интернет-ресурс http://www.consultant.ru.