Файл: Виды экономического анализа: теоретический, конкретно-экономический, перспективный, текущий, оперативный, макроанализ, анализ отраслевой структуры народного хозяйства, анализ уровней управления предприятия, анализ сторон хозяйственной деятельности..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Роль экономического анализа в последнее время приобретает все большее значение как на уровне отдельных отраслей и предприятий, так и на микроуровне в целом. Предприятиям необходимо объективно оценивать свой бизнес, прогнозировать финансовые и экономические показатели.

В экономической литературе приводится большое разнообразие видов экономического анализа, что имеет значение для достоверного понимая его содержания и задач.

Существует различные классификации экономического анализа. По содержанию процесса управления М.И. Баканов и А.Д. Шеремет выделяют следующие типы экономического анализа: теку­щий анализ, оперативный анализ и перспективный анализ.

Так текущий анализ проводят с целью осуществления текущего контроля над хозяйственной дея­тельностью предприятия. Главной задачей такого анализа является всестороннее изучение результа­тов коммерческой деятельности для объективной оценки эффективности производства.

Благодаря оперативному анализу происходит изучение выполняемых хозяйственных процессов, а так же выявляются различные отрицательные факторы, и обеспечивается экономическая эффектив­ность предприятия в целом.

Целью данной работы является исследование видов экономического анализа, для достижения поставленной цели, были выделены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты видов экономического анализа;

- провести экономический анализ основных экономических показателей предприятия.

Объект исследования - ООО "Меркурий".

Предмет исследования - виды экономического анализа.

Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

Теоретической и методологической базой данной работы послужили труды российских и зарубежных авторов в области экономики, материалы периодических изданий и сети Интернет.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1 Понятие и типы экономического анализа

Управленческие решения как оператив­ного, текущего, тактического или страте­гического характера, по своей сути так или иначе направлены в будущее. Причем при восхождении от первых - оперативных, к последующим - более долгосрочным во временном аспекте, их перспективная на­правленность проявляется все более чет­ко. Аналитическое обоснование определен­ных управленческих решений возможно на основе ретроспективного анализа. Для других решений такого анализа явно недо­статочно, что предполагает смещение ак­центов от классического ретроспективного к перспективному анализу.

Термин «перспективный экономический анализ» существует достаточно давно. По­нятие и отдельные стороны его рассма­триваются такими учеными как М.И. Ба­канов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет [2], Л.И. Кравченко [4], Д.А. Ендовицкий [5],

О.В. Ефимова [3], А.В. Яновский [6] и др. Однако научная разработанность вопросов перспективного экономического анализа (ПЭА) в целом является далеко не исчер­пывающей - отсутствует комплексный и системный подход к его рассмотрению, не сформулированы четко элементы и типо­логия видов ПЭА, нет сбалансированной системы показателей, не уточнены спец­ифические принципы, методы ПЭА и др.

Обобщая мнения о экономическом со­держании перспективного анализа, можно дать следующее определение: перспек­тивный анализ - это вид экономического анализа, ориентированный на будущее, т.е. рассматривающий экономические явления, процессы и результаты финансово-хозяй­ственной жизни с позиций перспективы развития хозяйствующего субъекта. Основ­ные задачи, решаемые им на уровне пред­приятия , заключаются в следующем:

• выявление наиболее устойчивых тен­денций и закономерностей, которые в пер­спективе могут оказаться решающими и определят параметры и состояние объекта анализа;
• выявление причинно-следственных связей для сбалансированного развития и обеспечения устойчивости экономического роста;
• предотвращение неэффективного ис­пользования ресурсов и активизация наи­более значимых для этого факторов;
• своевременная оценка соответствия задач развития хозяйствующего субъекта реальным возможностям и имеющемуся потенциалу;
• изыскание возможностей подкрепле­ния внутренних факторов развития бизне­са с позиции самофинансирования внешни­ми источниками;
• обоснование целесообразности и при­оритетности выбора варианта развития из возможных альтернатив;
• аналитическая поддержка и координа­ция краткосрочных, среднесрочных и дол­госрочных задач развития бизнеса;
• предплановые расчеты и оценка ожи­даемых результатов их выполнения;
• аналитическое обоснование вариантов стратегии развития.

Как самостоятельный вид анализа в целом перспективный анализ имеет свою внутреннюю структуру, которая, в частно­сти, выражается в его типологии. В каче­стве основных классификационных при­знаков выделения видов (подвидов) ПЭА

можно предложить следующие:

1. По временной перспективе (горизон­там перспективы)

• краткосрочный ПЭА ( например, под­готовка упреждающей базы для целей опе­ративного и текущего управления);
• среднесрочный ПЭА ( аналитическое обоснование планов и бюджетов);
• долгосрочный ПЭА (обоснование по­казателей долгосрочного развития).

1. По функциональному признаку в со­ставе ПЭА можно выделить перспектив­ный финансовый, производственно-эко­номический, технико-экономический; маркетинговый, инвестиционный анализ. Кстати, что касается инвестиционного ана­лиза, то в традиционном понимании он является перспективным в принципе, по­скольку оценка эффективности инвестици­онных проектов всегда проводится до нача­ла их реализации.
2. По отраслевому признаку. Перспектив­ные аналитические расчеты и обоснования управленческих решений во многом опре­деляются отраслевыми особенностями ве­дения бизнеса.
3. По целевым установкам. Данный классификационный признак позволяет вы­делить основные элементы перспективного анализа, которые решают конкретные ана­литические задачи с позиции будущего:

• Прогнозный анализ. Суть его заклю­чается в выявлении основных тенденций развития, их оценке и обосновании усло­вий распространения на будущее. В осно­ве построения прогнозов лежит трендовый анализ, устанавливающий эти тенденции и их экстраполяция. Некоторые ученые определяют перспективный анализ именно (и только) как прогнозный. На наш взгляд, это односторонняя трактовка ПЭА.
• Аналитическое обоснование резервов. В контексте ПЭА резервы рассматривают­ся как неиспользованные возможности по­вышения эффективности деятельности. По периоду мобилизации выявленных резер­вов они могут быть подразделены на теку­щие и потенциальные. Текущие могут быть мобилизованы уже в краткосрочном пери­оде (путем улучшения организации труда, устранения явных потерь и расходов). По­тенциальные резервы - это резервы полной комплектности, которые могут быть реали­зованы только тогда, когда будут введены дополнительные ресурсы, которых не хва­тает для мобилизации выявленных резервов роста. Период мобилизации этих резервов, как правило, среднесрочная и долгосрочная перспектива.
• Аналитическое обоснование потреб­ности в капитале и ресурсах. Достижение показателей развития, выбранных в каче­стве целевых на определенную перспекти­ву, требует подкрепления ресурсами и при­влечения дополнительного капитала.
• Аналитическое обоснование воз­можностей. Оценивается реальность по­ставленных целей и задач с точки зрения возможности обеспечения ресурсами, соб­ственным капиталом и привлечения допол­нительных источников финансирования (заемных средств).
• Аналитическая оценка альтернатив­ных вариантов управленческих решений. Аппарат аналитических методов при выбо­ре альтернатив достаточно многообразен.
• Оптимизация параметров и улучшение структуры показателей деятельности. Та­кой ПЭА может быть проведен в отноше­нии структуры продаж, активов, капитала, обоснования оптимальных размеров мате­риальных запасов, показателей финансо­вого состояния и других, а также обосно­вания необходимых темпов устойчивости роста бизнеса.
• Аналитические расчеты при форми­ровании планов и бюджетов. При состав­лении планов ПЭА выступает как форма предплановых исследований, в ходе вы­полнения планов - это инструмент пред­видения и оценки ожидаемых результатов, когда выявляются «узкие места» и сво­евременно принимаются решения по вы­полнению планов. Особую роль перспек­тивный анализ играет в бюджетировании (сметном планировании), в ходе которого происходит распределение и согласование различных видов ресурсов (бюджетов).
• Стратегический анализ. Как вид ПЭА, стратегический анализ предполагает ана­литическую подготовку и аналитическое сопровождение обоснования стратегии развития, а также оценку действий, направ­ленных на достижение целей.

Безусловно, проведенная работа не охва­тывает всех сторон перспективного анали­за, но, по нашему мнению, выявляет ряд на­правлений в его исследовании. Системное и комплексное изучение позволят сформи- всех аспектов ПЭА и его применения для ровать более четкую позицию в отношении решения конкретных задач бизнеса.

1.2 Информационное обеспечение при различных видах экономического анализа

Информация в условиях рыночной экономики становится одним из важнейших ресурсов производства. От свое­временного получения и использования такого ресурса зависит выбор эффективного направления развития, минимизация коммерческих и финансовых рисков, своевременность корректировки планов развития, принятие научно-обоснованных правильных управленческих решений, которые оказывают определяющее влияние на улучшение социально­экономического положения организации.

Экономика организаций и предприятий, как составляющего звена всей экономики государства, требует качествен­ного анализа хозяйственной деятельности. Поэтому тема информационного обеспечения экономического анализа является весьма актуальной и обсуждаемой на сегодняшний день.

Информационное обеспечение экономического анализа должно соответствовать определенным общепринятым принципам. Это необходимо для того, чтобы результаты анализа деятельности различных предприятий можно было срав­нивать между собой. Более того, государственные органы, контролирующие деятельность предприятий, предъявляют к ин­формации, содержащейся в отчетах, жесткие требования. Эти требования в общем виде формулируются так: полнота отра­жения хозяйственной деятельности; правдивость учета; точность; простота и доступность; экономичность и рациональ­ность.

Руководители нуждаются в информации, которая поможет им при принятии решений, контроле и регулировании управленческой деятельности. К такой информации можно отнести, например, цену товара, затраты на производство, спрос, конкурентоспособность, рентабельность товаров, выпускаемых предприятием. Держателям акций необходимо иметь сведе­ния о стоимости их капиталовложений и прибыли, которую они обеспечивают. Кредиторы и владельцы ссудного капитала нуждаются в информации о способности фирмы выполнять принятые финансовые обязательства. Статистические органы также собирают бухгалтерскую информацию и при этом уделяют внимание детализированным данным о сбытовой деятель­ности, прибылях, капиталовложениях, запасах товаров, выплачиваемых дивидендах, доле прибылей, поглощаемой налого­обложением. Кроме того, Управление внутренних поступлений бюджета нуждается в получении информации о сумме при­былей, которая подлежит налогообложению. Все перечисленные виды информации необходимы для выработки политики управления экономикой.

Основным источником информации служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснитель­ную записку. Источником информации о показателе за срок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая отчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций используется сводная отчетность, которая отражает совокупные итоги их работы в целом.

Однако не все данные, необходимые для глубокого и всестороннего изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет - оператив­ный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации.

Используются также данные вне учётного характера, которые однако, имеют прямое отношение к хозяйственной деятельности предприятия (акты обследований, ревизий, протоколы производственных совещаний, договоры с заказчиками и поставщиками, материалы прессы, техническая и технологическая информация и пр.). В тех случаях, когда для выявления характера и размера влияния отдельных факторов не требуется систематическая информация, используется выборочное изучение (например, при анализе качества продукции).

С расширением информационных технологий появляются новые источники информации (информация, разме­щающаяся в сети Интернет) и технически усовершенствованные способы ее обработки (с помощью программ «ИНЭК - Аналитик», «Audit Expert», «Альт - Финансы», "1С:Предприятие"). Компьютерный учет позволяет оперативно сводить дан­ные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выпол­нение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.), что значительно расширяет информационную базу анализа.

Однако, к имеющейся информации выдвигаются определенные требования (достоверность, своевременность, со­поставимость и пр.), которые необходимо соблюдать для проведения качественного экономического анализа деятельности предприятия.

Итак, подбор и обработка информации - весьма важное звено в проведении экономического анализа деятельности предприятия. И этот этап прямым образом влияет на принятие на основе проведенного анализа управленческих решений, а значит и на деятельность предприятия в целом.