Файл: «Анализ денежных средств предприятия (на примере ОАО «Птицефабрика «Евсинская»)».pdf

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» является крупным предприятием пищевой промышленности.

Структура управления ОАО «Птицефабрика Евсинская» является линейно-функциональной. В организации применяется горизонтальное разделение труда по специализированным линиям.

Органами управления являются общее собрание акционеров, совет директоров Общества, директор Общества.

2.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» самостоятельно распоряжаются деньгами, которые находятся в кассе организации в наличной форме, а также денежными ресурсами, находящимися на счете компании в соответствии с законодательством.

Среди основных задач учета денег выделим следующие:

1) учет данных средств в полном объеме и в тот период времени, когда они были произведены;

2) обеспечение сохранения наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта, а также осуществление контрольных действий за их использованием по назначению;

3) соблюдение кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

4) формирование отчетности о денежных средствах.

Для обобщения информации о денежных средствах, которые находятся в кассе используется синтетический счет и субсчет: 50 «Касса», 50/1 «Касса организации».

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» в своей кассе имеет право держать наличные денежные средства в определенной сумме, которая устанавливается Сберегательным Банком РФ.

Лимит наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта утверждается в конце года.

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» для согласования лимита кассы представляет в Сбербанк два экземпляра расчета, который составлен по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В штате предприятия предусмотрена должность кассира для осуществления кассовых операций. Он несет ответственность за сохранность наличных денежных средств, которые находятся в кассе организации, согласно договора о материальной ответственности.

Раз в месяц в кассе ОАО «Птицефабрика «Евсинская» проводится инвентаризация.

Денежные средства в кассу ОАО «Птицефабрика «Евсинская» поступают из следующих источников:

- с расчетного счета в банке (например, на выдачу заработной платы, пенсий, пособий);

- в виде выручки от продажи товаров услуг, работ (за наличный расчет);

- возвраты неиспользованных подотчетных сумм.

Для оформления кассовых операций в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» используются унифицированные формы первичных документов. (формы КО-1, КО-2, КО-3)

Заполнение первичных документов происходит автоматически посредством использования программы 1С: 8.0.

При поступлении наличных денег в кассу ОАО «Птицефабрика «Евсинская» данные операции записываются на счетах, например:

В ОАО «Птицефабрика «Евсинская» 12 марта 2017 г. поступила денежная наличность в размере 88970 руб. в кассу от заказчика ООО «Звезда», которому была оказана услуга, на основании расходной накладной №000289 от 12.03.2017. Денежные средства были оприходованы приходным кассовым ордером №000489 от 12.03.2017.

Подписание квитанции к приходному кассовому ордеру №000489 от 12.03.17 г. осуществлялось главным бухгалтером и кассиром. Кассовый чек был предоставлен заказчику.

Выдача денег в наличной форме из кассы предприятия осуществляется по расходными кассовым ордерам. Они подписываются главным бухгалтером, директором, кассиром, а также на документах ставится подпись получателя денежных средств. Выдача отражается записями на счетах бухгалтерского учета.

Выдана заработная плата работнику организации через кассу. На основании платежной ведомости №45 от 11.03.17 г. был выписан расходный кассовый ордер №000357 от 14.03.17 г. на сумму 30000 руб. 00 коп.

Дт 70 «Расчеты по оплате труда»

Кт 50.1 «Касса организации в руб.», 30000 руб. 00 кол.

На предприятии ведется кассовая книга в одном экземпляре. В ней отражаются все операции по поступлению и выбытию денег из кассы. Для обеспечения полной сохранности кассовых документов ОАО «Птицефабрика «Евсинская» формирование книги осуществляется в программе 1С, листы книги – документ «Вкладной лист кассовой книги». Также с данными документами формируется документ «Отчет кассира».

Кассир, получив распечатки вкладного листа кассовой книги и отчета кассира, проводит проверку правильности составления документов. После проверки он их подписывает и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию.

Контрольные функции (по ведению кассовой книги) возлагается на главного бухгалтера организации.

Книга хранится в кассе организации, а отчет кассира передается в бухгалтерию вместе с оправдательными документами для записи по счетам синтетического учета.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный организации в связи с неправильным их хранением ущерб.

Излишки денежных сумм (денежные средства не подтвержденные приходными кассовыми ордерами) относятся на доходы организации.

Рассмотрим основные операции ОАО «Птицефабрика «Евсинская» за декабрь 2017 года.

Данные представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Основные операции по счету 50 «Касса» за декабрь 2017 года

Таким образом, на конец месяца в кассе ОАО «Птицефабрика «Евсинская» осталась сумма в размере 6820 рублей.

Таким образом, анализ организации учета денежных средств в кассе ОАО «Птицефабрика «Евсинская» показал, что в целом учет ведется с соблюдением требований законодательства.

В штате организации предусмотрена должность кассира, который несет ответственность за сохранность наличных денежных средств.

Также предприятие осуществляет расчеты в безналичной форме.

В качестве основного нормативного документа, который регламентирует порядок осуществления расчетов в безналичной форме, является «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств утв. Банком России 19.06.2012 №383-П.

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через «Сбербанк» г. Искитим

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» заключило Договор банковского счета (в иностранной валюте).

Предметом данного договора является открытие счета в банке и осуществление расчетно-кассового обслуживания.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» являются:

- своевременный и полный учет денежных средств и расчетов, т.е. учет в тот период времени, когда они были произведены;

- соблюдение расчетно-платежной дисциплины;

- формирование достоверной отчетности о движении денежных средств.

В плане счетов ОАО «Птицефабрика «Евсинская» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51.

Проведя анализ движения денежных средств в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно заметить, что основными счетами, которые используются для отражения данных операций являются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

При осуществлении расчетов в безналичной форме применяются платежные поручения, передаваемые с помощью использования электронных каналов связи.

Рассмотрим основные проводки по банковским операциям ОАО «Птицефабрика «Евсинская», сделанные на основании выписок банков за декабрь 2015 года.

Данные представлены в таблице 3.

Таблица 3.

Основные корреспонденции по движению денежных средств на расчетном счете за декабрь 2017 года

Запись по счету 51 «Расчетный счет» делается на основании банковской выписки, с приложением к ней ряда документов. Банковские выписки делаются каждый день. Бухгалтер организации, получив выписку из банка тщательно проверяет документы, которые являются основанием для совершения платежа.

Выписка банка ежедневно выгружается из Клиент – банка и разносится бухгалтером по счетам.

В ОАО «Птицефабрика «Евсинская» для регистрации операций по счету 51 используется журнал - ордер № 2. Данные документ применяется для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе различных счетов. Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно.

Также на предприятии ОАО «Птицефабрика «Евсинская» открыт счет в иностранной валюте. Для учета операций по данному счета на предприятии применяется счет 52 «Валютные счета».

Так 20 сентября 2017 года ОАО «Птицефабрика «Евсинская» приобрело инновационное оборудование у немецкой фирмы стоимостью 56000 тыс. долл. Оплата данного оборудования оформлялась следующей проводкой:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 52 «Валютные счета» сумма 56000 тыс. долл.

Также в компании ОАО «Птицефабрика «Евсинская» открыты специальные счета.

Каждый месяц на специальный счет предприятия ОАО «Птицефабрика «Евсинская» поступают платежные инкассовые требования, которые выставляются за оказанные различных услуг.

Расчеты платежными требованиями производятся с предварительным акцептом. У ОАО «Птицефабрика «Евсинская» заключены договора по оказанию услуг по поставке электроэнергии и услуг связи, по данным договорам ОАО «Птицефабрика «Евсинская» к поставщикам претензий не имеет.

Оплата требований производится на следующий день после истечения срока акцепта.

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеет чековую книжку используемую с целью осуществления расчетов с поставщиками. Данная книжка была выдана организации на основании заявления.

Чековая книжка содержит 25 чеков, и хранится главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ОАО «Птицефабрика «Евсинская».

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» за декабрь 2017 года.

Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4.

Корреспонденции по учету расчетов чеками в ОАО «Птицефабрика «Евсинская»