Файл: «Анализ денежных средств предприятия (на примере ОАО «Птицефабрика «Евсинская»)».pdf

Таким образом, анализ организации учета денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банке ОАО «Птицефабрика «Евсинская» показал, что в целом учет ведется с соблюдением требований законодательства.

2.3. Направления совершенствования учета денежных средств

Анализируя учет наличных денежных средств в кассе в бухгалтерии в ОАО «Птицефабрика «Евсинская», следует отметить, что учёт операций с наличностью ведётся в соответствии с положением по ведению кассовых операций. Деятельность организации в области кассовых операций контролируется со стороны обслуживающего банка и налоговых органов

Одним из недостатков организации кассового учета является то, что в организации отсутствует отдельное помещение кассы. Она располагается в бухгалтерии.

В ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеются недостатки в учете денежных средств в кассе.

Среди них:

- отсутствие в компании системы внезапных ревизий ( проверок) кассы. В большинстве случаев кассир знает о готовящихся проверках;

- непостоянное соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе организации;

- иногда в организации теряются платежные документы. В связи с этим составление кассового плана происходит при неполной информации о поступлениях и расходах;

- в организации используется устаревшее программное обеспечение.

В методологии бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

-выявлены нарушения требований в оформлении первичной документации;

- некоторые операции по денежным средствам некорректно отражены в учетных регистрах;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что может повлиять на сохранность денежных средств.

-нарушение работниками организации сроков предоставления авансовых отчетов.

Для устранения данных недостатков необходимо:

- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения;

-необходимо осуществлять контроль за правильностью заполнения всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов в случае отсутствии оправдательных документов.

Также для уменьшения объемов работы кассы целесообразно ввести систему корпоративных пластиковых карт. Данное введение позволит снизить накладные расходы. Внедрение данного мероприятия позволит снизить объем ручной работы работников компании, прежде всего - бухгалтерии.

Также существенные качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных электронно-вычислительных машин (ЭВМ) и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления.

Применение современных автоматизированных программ позволяет:

- повысить достоверность и оперативность бухгалтерского учета, повысить контрольные функции;

- позволит механизировать и автоматизировать все планово-экономические расчеты.

Для совершенствования учета денежных средств в кассе и устранения выявленных недостатков необходимо проводить совершенствование учета.

В ходе анализа был выявлен ряд проблем в области внутрихозяйственного контроля денежных средств. Для решения данных проблем необходимо создать контрольно-ревизионный отдел, который будет:

- следить за соблюдением кассовой дисциплины;

- проводить финансовый анализ и контроль. Контрольно-ревизионный отдел может иметь следующую структуру, представленную на рисунке 5.

Рисунок 5. Структура контрольно-ревизионного отдела

Также в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» необходимо сформулировать программу контроля денежных средств в кассе. Программа представлена в таблице 5.

Таблица 5.

Программа контроля денежных средств в кассе ОАО «Птицефабрика «Евсинская»

Также можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в кассе

1. Организовать повышение квалификации работников бухгалтерии.

2. Обновление используемой программы на «1С: Бухгалтерия 8.3.

Также некоторые проблемы можно устранить если внедрить в бухгалтерию метод бюджетирования, который заключается в составлении кассовых бюджетов.

Целью бюджетирования является выявление объема денег, который необходим предприятию, определение моментов времени, когда у хозяйствующего субъекта ожидается недостаток или избыток денег для того, чтобы рационально использовать денежные средства предприятия и предотвратить негативное воздействие неблагоприятных факторов.

Анализ организации учета безналичных расчетов на предприятии ОАО «Птицефабрика «Евсинская» показал, что на предприятии для учета используются счет 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютные счета» и счет 55 «Специальные счета».

В целом учет расчетов ведется в соответствии с законодательством.

Для совершенствования расчетных операций на предприятии ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно предложить следующие мероприятия:

1) Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе. Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк, поскольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что замедляет процесс осуществления безналичных расчетов;

2) Обеспечить Птицефабрика «Евсинская» является крупным предприятием, то целесообразно выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с целью повышения оперативности своевременное и правильное оформление операций по расчетам.

3) Поскольку ОАО «отражения в учете информации по расчетам.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит повысить оперативность расчетов с контрагентами и учет на предприятии.

Заключение

Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.

Выделяют две большие группы денежных средств: наличные денежные средства и безналичные денежные средства.

В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.

Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка.

Помимо безналичного оборота организация также осуществляет наличный оборот. Денежные средства организации хранятся в кассе. Ведение кассовых операций является одним из участков учета в организации. В кассе предприятия разрешается хранить денежные средства в пределах установленных лимитов. Данные средства используются для оплаты мелких расходов, выдачи авансов подотчетным лицам.

Организации составляют отчет о движении денежных средств. Правила составления отчета о движении денежных средств отражены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Методики, используемые при проведении документального и фактического контроля, а также осуществлении внутреннего контроля, являются группой различных финансовых, организационных, экономических и технических способов и процедур.

Хорошо организованная система внутреннего контроля в организации позволяет снизить вероятность ошибок в учете денежных средств организации, что благотворно скажется на деятельности хозяйствующего субъекта.

В ходе анализа учета денежных средств на предприятии ОАО «Птицефабрика «Евсинская» были выявлены проблемы и предложены мероприятия по их устранению.

В ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеются недостатки в учете денежных средств в кассе. Среди них:

- отсутствие в компании системы внезапных ревизий (проверок) кассы. В большинстве случаев кассир знает о готовящихся проверках;

- непостоянное соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе организации;

- иногда в организации теряются платежные документы. В связи с этим составление кассового плана происходит при неполной информации о поступлениях и расходах;

- в организации используется устаревшее программное обеспечение.

В методологии бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- первичные документы оформляются с нарушением установленных требований;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что может повлиять на сохранность денежных средств.

-нарушение работниками организации сроков предоставления авансовых отчетов.

Для устранения данных недостатков необходимо: повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения; необходимо соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Также для уменьшения объемов работы кассы целесообразно ввести систему корпоративных пластиковых карт. Данное введение позволит снизить накладные расходы. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала предприятия, прежде всего - бухгалтерии.

Для совершенствования расчетных операций на предприятии ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно предложить следующие мероприятия:

1. Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе. Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк, поскольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что замедляет процесс осуществления безналичных расчетов;

2. Обеспечить своевременное и правильное оформление операций по расчетам.

3. Поскольку ОАО «Птицефабрика «Евсинская» является крупным предприятием, то целесообразно выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с целью повышения оперативности отражения в учете информации по расчетам.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: [Федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ] [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: (Дата обращения: 12.07.2018 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: (Дата обращения: 12.07.2018 г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [Федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: (Дата обращения: 12.07.2018 г.)

4. «О бухгалтерском учете» [Федер. закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: (Дата обращения: 12.07.2018 г.)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/(Дата обращения: 12.07.2018 г.)

6. Абрютина М.С. Экспресс – анализ финансовой отчетности: методическое пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. - 256 с.

7. Артеменко В. Г. Финансовый анализ. — М.: ИНФРА, 2012. - 367 с.

8. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник — М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 736 с.

9. Баканов М. И. Теория экономического анализа. СПб: Финансы, 2011. 603 с.

10. Балабонов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М: Высшая школа, 2010. - 530 с.

11. Бандурин А.В. Финансовый анализ как база стратегического планирования. — СПб: Финансы, 2013. - 613 с.

12. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. — М: Ника-Центр, Эльга, 2013. - 588 с.

13. Богдановская Л. А. Анализ хозяйственной деятельности. М: Высшая школа, 2012. - 549 с.

14. Бородина О. И. Финансы предприятий. — М: ИНФРА, 2016. - 376 с.