Файл: Документирование и инвентаризация(Теоретические аспекты документирования и инвентаризации).pdf

Приказ устанавливает состав инвентаризационной комиссии, так в состав инвентаризационной комиссии ТОО «Айдагер МК» включаются следующие лица:

- Главный бухгалтер;

- Бухгалтер;

- Заместитель директора по хозяйственной части.

При необходимости, в состав инвентаризационной комиссии включаются представители службы внешнего аудита.

В строке «инвентаризации подлежит» указывается, что именно подвергается пересчету (возможно, все имеющееся имущество, а может и конкретная группа ТМЦ или средства на счетах предприятия).

Руководитель по согласованию с главным бухгалтером определяет сроки проведения инвентаризации, которые фиксируются в приказе в строках «к инвентаризации приступить» … «и окончить».

«Причина инвентаризации» здесь указывается, в связи, с чем проводится пересчет имущества, что послужило причиной (увольнение материально ответственного лица, переоценка имущества и т.д.).

Помимо вышеуказанной информации также указывается, к какой дате нужно сдать данные о проведенной проверке в бухгалтерию.

Подписывает приказ руководитель предприятия.

В процессе подсчета имущества заполняются описи с указанием наименования ценностей и их количественных показателей. При инвентаризации основных средств заполняется опись ИНВ-1. нематериальных активов - опись ИНВ-1а. ТМЦ - опись ИНВ-3 . После сбора всех необходимых данных они сверяются с данными бухгалтерского учета, в случае наличия расхождения заполняется сличительная ведомость форма ИНВ-18. Сведения о расхождения ТМЦ отражаются в сличительной ведомости ИНВ-19.

Рассмотрим особенности проведения инвентаризации основных средств и товарно-материальных запасов.

До начала инвентаризации основных средств проверяется:

- наличие и состояние инвентарных карточек, описей и других регистров аналитического учета;

- наличие и состояние технических паспортов и другой технической документации;

- наличие документов на активы, сданные или принятые предприятия в аренду, на хранение и во временное пользование.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации вносятся соответствующие исправления и уточнения.

Для оформления данных инвентаризации долгосрочных активов (зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря и прочих долгосрочных активов) применяется инвентаризационная опись (сличительная ведомость), которая составляется по наименованиям в соответствии с основным назначением и их инвентарными номерами.

В случае отсутствия технической документации об этом указывается в описях в графе «Примечание».

Машины, оборудование и транспортное средство заносятся в описи с указанием заводского номера по техническому паспорту организации – изготовителя, год выпуска, назначение, мощности.

Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, и прочие основные средства одинаковой стоимости, поступившие одновременно и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в инвентаризационных описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов и инвентарных номеров.

Объект, подвергшийся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию, вследствие чего изменилось основное его назначение, вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

В случаях, когда произведенные капитальные работы (надстройка этажей, пристройка новых помещений) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) в соответствии с критериями признания активов не отражены на балансе предприятия, инвентаризационная комиссия должна по соответствующим документам определить сумму изменения стоимости объекта с отражением в описи и причины, по которым произведенные изменения объектов не получили отражения на балансе предприятия.

При выявлении объектов, не числящихся в учете, а также объектов, по которым в учетных регистрах отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам, например: по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному и внутреннему обмеру), площадь (общая и полезная), число этажей (без подвалов, полуподвалов), год постройки и другие.

Оценка выявленных и неучтенных объектов недвижимости с момента проведения последней инвентаризации должна быть произведена по рыночной стоимости в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Оценка выявленных и не учтенных с момента проведения последней инвентаризации прочих объектов основных средств и нематериальных активов должна быть произведена по рыночной стоимости, которая устанавливается по действительному техническому состоянию.

Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения предприятия (отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование) подлежат инвентаризации до момента временного их выбытия.

По основным средствам, инвестиционной недвижимости и нематериальным активам, не пригодным к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, составляется отдельная опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ).

При проведении инвентаризации основных средств выявляются излишние, не используемые в предприятия объекты, которые подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством.

Одновременно с инвентаризацией основных средств, инвестиционной недвижимости и нематериальных активов, находящихся на балансе предприятия проверяются арендованные и находящиеся на ответственном хранении объекты.

По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.

Стоит отметить, что учет основных средств организуется в бухгалтерии ТОО «Айдагер МК» по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Под инвентарным объектом понимается законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, относящимися к данному объекту.

При инвентаризации основных средств на ТОО «Айдагер МК» комиссия производит один раз в год до 10 ноября.

В свою очередь, инвентаризация товарно-материальных запасов производится ежегодно на 1 октября отчетного года, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета».

В учетной политике предприятия ТОО «Айдагер МК» прописано что:

- учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии с МСФО 2 «Запасы».

- аналитический учет товарно-материальных запасов ведется по подотчетным лицам по наименованиям товарно-материальных запасов и по количеству.

- товарно-материальные запасы оцениваются по наименьшей стоимости из себестоимости.

- оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится методов ФИФО.

- инвентаризация ТМЗ производится ежегодно.

- после списания товарно-материальных запасов, их балансовая стоимость признается в качестве расхода того периода, когда они были израсходованы.

- закупка товарно-материальных запасов производится по мере их выбытия.

Первые экземпляры первичных документов, по перемещению, списанию, выбытию ТМЗ МОЛ подразделения сдает в бухгалтерию в установленные графиком сдачи документов сроки, но не реже чем раз в 5-10 дней. Бухгалтер производит прием документов по описи в реестре приемки-сдачи документов. Реестр выписывает МОЛ в двух экземплярах. Второй экземпляр с росписью бухгалтера о приеме документов возвращается МОЛ.

Инвентаризация ТМЗ проводится, как уже отмечалось инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия.

На время инвентаризации все операции с инвентаризуемыми товарно-материальными запасами и денежными средствами прекращаются, и посторонние лица в помещение, где проводится инвентаризация, не допускаются.

Так как бухгалтерский учет на предприятии ведется, автоматизировано, отметим, что в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» проведение инвентаризации отражается с помощью документа «Инвентаризация ТМЗ на складе», который доступен в разделе «Номенклатура и склад».

Документ «Инвентаризация ТМЗ на складе» позволяет провести инвентаризацию как по одному складу, так и по всем складам организации в целом. Для выбора способа проведения используется вид операции «Склад» или «Организация».

Операция «Склад» выбирается при проведении инвентаризации на одном складе, при этом в строке «Склад» выбирается соответствующий склад.

В документе «Инвентаризация ТМЗ на складе», в графе «Учетное количество» - отражаются учетные данные количества запасов. В графе «Количество» - отражаются сведения о фактическом количестве запасов, полученном в ходе проведения инвентаризации.

Графа «Отклонение» заполняется автоматически на основании данных граф «Учетное количество» и «Количество». Данная графа отражает отклонения, связанные с выявленной недостачей или излишками запасов ТМЗ.

Документ «Инвентаризация ТМЗ на складе» не производит никаких движений в регистрах и по счетам учета, но на основании этого документа могут быть созданы документы «Оприходование ТМЗ» в случае выявления излишков и/или «Списание ТМЗ» в случае выявления недостачи. При вводе документов на основании документа «Инвентаризация ТМЗ на складе» сведения будут автоматически заполнены данными из документа инвентаризации. В документе «Инвентаризация ТМЗ на складе» в табличной части «Дополнительно» заполняются сведения об ответственном лице, основании проведения инвентаризации (приказ, распоряжение и т.д.), о дате проведения инвентаризации, а также состав инвентаризационной комиссии, которые влияют на корректность заполнения печатных форм документа.

Документ «Инвентаризация ТМЗ на складе» не производит никаких движений в регистрах и по счетам учета, но на основании этого документа могут быть созданы документы «Оприходование ТМЗ» в случае выявления излишков и/или «Списание ТМЗ» в случае выявления недостачи. При вводе документов на основании документа «Инвентаризация ТМЗ на складе» сведения будут автоматически заполнены данными из документа инвентаризации.

Необходимые печатные формы документа «Инвентаризация ТМЗ на складе», такие как сличительная ведомость, инвентаризационная опись запасов и др. можно получить по кнопке «Печать». Печатная форма «ИНВ-18 (Сличительная ведомость)» заполняется только при условии наличия отклонений между учетным и фактическим количеством ТМЗ, а печатная форма «ИНВ-10 (Инвентаризационная опись запасов)» заполняется по всем строкам документа.

3 ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В ТОО «АЙДАГЕР МК»

Рассмотрим порядок оформления результатов инвентаризации основных средств, учёт которой ведётся на следующих счетах подраздел 2400 «Основные средства» (см. Приложение 2).

Необходимо отметить, что согласно, учетной политике ТОО «Айдагер МК» основные средства учитываются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и/или накопленных убытков от обесценения в случае их наличия. Такая стоимость включает стоимость замены частей оборудования и затраты по займам в случае долгосрочных строительных проектов, если выполняются критерии их капитализации. При необходимости замены значительных компонентов основных средств через определенные промежутки времени Компания признает подобные компоненты в качестве отдельных активов с соответствующими им индивидуальными сроками полезного использования и амортизирует их соответствующим образом.

Аналогичным образом, при проведении основного технического осмотра, затраты, связанные с ним, признаются в балансовой стоимости основных средств как замена оборудования, если выполняются все критерии признания. Все прочие затраты на ремонт и техническое обслуживание признаются в отчете о прибылях и убытках в момент занесения. Приведенная стоимость ожидаемых затрат по выводу актива из эксплуатации после ее использования включается в первоначальную стоимость соответствующего актива, если выполняются критерии признания резерва под будущие затраты. Более подробная информация о признанном резерве по выводу из эксплуатации приводится в разделах «Существенные учетные суждения, оценочные значения и допущения» и «Резервы».

Износ рассчитывается на основе линейного метода в течение расчётного срока полезной службы активов, как это показано ниже:

- Здания и сооружения – 15-30 лет;