3.4. У рядку 030 «Інші вирахування з доходу» наводять заплановані суми податків, зборів і платежів, що вираховуються при визначення чистого доходу, зокрема, суми зборів на обов’язкове державне пенсійне страхування з торгівлі ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінного каміння, з надання послуг стільникового рухомого зв’язку, а також заплановані до сплати суми податку з реклами, збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат.

3.5. Показник рядку 035 «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (рядок 001) відповідних податків, зборів, платежів, знижок (рядки 015, 020, 025, 030).

Визначення валового прибутку (збитку)

3.6. У рядку 040 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» показується собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів.

Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка має бути реалізована протягом планованого періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.

Собівартість реалізованих товарів складається з таких витрат:

• суми, що має бути сплачена згідно з договором поставки постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків (у вихідних даних до розрахункової роботи – це валові витрати на придбання товарів);

• транспортно-заготівельні витрати;

• інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням товарів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Слід мати на увазі, що в розрахунковій роботі в табл. 2.2 вихідних даних наведені значення собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг). Для заповнення рядка 040 необхідно додати значення собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг), розраховане за даними табл. 2.2, і собівартості реалізованих товарів, розраховане за даними табл. 2.3.

Визначення фінансового результату від операційної діяльності

3.7. Показник рядку 060 «Інші операційні доходи» відображає суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; доходи від реалізації іноземної валюти, інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій); дохід від операційної курсової різниці за операціями з іноземною валютою; суми штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів, що надійшли від боржників, у тому числі за рішенням суду; дохід від списання кредиторської заборгованості щодо якої минув строк позову; відшкодування раніше списаних активів (погашення боргів, списаних як безнадійні); суми одержаних грантів і субсидій; інші доходи від операційної діяльності.

---

В процесі здійснення операційної діяльності підприємство, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) планує одержати:

• дохід від реалізації іноземної валюти – 24000 грн.;

• дохід від операційної оренди активів – 17200 грн.;

• неустойки від партнерів за договорами – 15000 грн.;

• гранти та субсидії – 32400 грн.

3.8. У рядку 070 «Адміністративні витрати» відображаються загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства:

• загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати тощо);

• витрати на службові відрядження і утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу;

• витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання (операційна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);

• винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна тощо);

• витрати на зв'язок (поштові, телеграфні, телефонні, телекс, факс тощо);

• амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;

• витрати на врегулювання спорів у судових органах;

• податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі (крім податків, зборів та обов’язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг);

• плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

• інші витрати.

Для заповнення рядка 070 попередньо слід використати наведені нижче дані. В планованому році підприємство має здійснювати:

• оплату послуг підрядних організацій з ремонту основних засобів загальногосподарського (адміністративного) призначення у розмірі 4,0-5,0% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• оплату комунальних послуг, охорони у розмірі 2,0-2,5% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• витрати з охорони праці та техніки безпеки у розмірі 3,0-5,0% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• оплата витрат на службові відрядження – 2,0% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• витрати на проведення аудиту, на оплату послуг з урегулювання суперечностей в судових органах – 25 тис. грн.;

• витрати на проведення річних зборів – 5 тис. грн.;

• витрати на прийом та обслуговування іноземних представників та делегацій – 10 тис. грн.;

• витрати на послуги зв’язку – 0,01% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• витрати, пов’язані з оплатою послуг комерційних банків та інших кредитно-фінансових установ – 0,02% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції.

3.9. У рядку 080 «Витрати на збут» відображаються витрати підприємства, пов’язані з реалізацією продукції (товарів), - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо.

---

Для заповнення рядка 080 попередньо слід сформувати кошторис витрат на збут, виділивши в ньому статті:

• утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів);

• витрати на утримання, ремонт та експлуатацію основних засобів, інших необоротних активів, пов’язаних зі збутом продукції, виділивши окремо амортизаційні відрахування;

• витрати, пов’язані з доставкою продукції споживачам;

• витрати, пов’язані з забезпеченням правил техніки безпеки та охорони праці;

• витрати маркетингу;

• інші витрати.

В планованому році підприємство має здійснювати:

• витрати на оплату праці та комісійні винагороди працівникам, що забезпечують збут продукції – 2% собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);

• витрати на утримання, ремонт та експлуатацію необоротних активів, пов’язаних зі збутом продукції -5% сумарних витрат на збут;

• витрати, пов’язані з транспортуванням, перевалкою та страхуванням готової продукції – 10% сумарних витрат на збут;

• витрати на охорону праці та техніку безпеки в підрозділах служби збуту (10% від суми оплати праці працівників, зайнятих збутом продукції);

• витрати на проведення передпродажних та рекламних заходів і на дослідження ринку стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються підприємством – 12% сумарних витрат на збут;

• податки та збори, інші витрати, пов’язані зі збутом продукції, – 3% сумарних витрат на збут.

3.10. До інших операційних витрат (ряд. 090) згідно з П(С)БО 15 «Витрати» включаються:

• витрати на дослідження та розробки;

• собівартість реалізованої іноземної валюти;

• собівартість реалізованих виробничих запасів;

• сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів;

• втрати від операційної курсової різниці (від зміни курсу валюти за операціями, активами і зобов’язаннями, що пов’язані з операційною діяльністю підприємства);

• втрати від знецінення запасів;

• нестачі й втрати від псування цінностей;

• визнані штрафи, пеня, неустойка;

• витрати на утримання об’єктів соціально-культурного призначення;

• інші витрати операційної діяльності.

В планованому році підприємство має здійснювати:

• витрати на дослідження та розробки – 14500 грн.;

• собівартість реалізованої іноземної валюти – 23280 грн.;

• сумнівні (безнадійні) борги – 8300 грн.;

• втрати від знецінення запасів – 15400 грн.;

• визнані пені, штрафи, неустойки – 13750 грн.;

• витрати на утримання об’єктів соціально-культурного призначення – 156800 грн.

Визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування

3.11. У рядку 110 наводяться планові суми доходу від участі в капіталі, тобто передбачувані до одержання інвестором суми доходів на його частку у прибутку об’єкта інвестування від запланованого одержання прибутків асоційованими, дочірніми або спільними підприємствами.

---

Підприємство є одним із засновників підприємства М, його частка у статутному капіталі останнього становить: 35% (варіанти завдання 1-10); 40% (варіанти завдання 11-20); 42% (варіанти завдання 21-30). Фінансовим планом підприємства М передбачено одержання 120 000 грн. чистого прибутку.

3.12. У рядку 120 відображаються доходи, які планується одержати підприємством від фінансових інвестицій, облік яких не ведеться за методом участі в капіталі, зокрема, дивіденди від підприємств, що не є асоційованими підприємствами, дочірніми підприємствами, спільними підприємствами. У рядку 120 наводяться дані про проценти, які передбачається одержати за фінансовою орендою, облігаціями та іншими цінними паперами, депозитами та інші доходи від фінансових інвестицій.

Підприємство володіє депозитними сертифікатами, дані про які наведені в табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Дані про депозитні сертифікати, придбані підприємством

Дані про сертифікати	Варіант завдання
	1,15	2,17	3,18	4,19	5,20	6,21	7,22	8,23	9,24	10,25	11,26	12,27	13,28	14,89	15,30
Сума, тис. грн.	100	110	120	300	200	150	280	180	260	160	250	150	130	240	140
Доходність, % річних	18	16	15	14	15	16	17	18	17	16	15	14	16	18	14
Дата придбання у звітному році	01.10	30.11	30.09	31.08	31.10	15.12	30.11	15.09	15.08	30.11	31.10	15.09	30.09	15.11	31.10
Сертифікати, випущені на термін, місяців	6	3	9	9	6	3	3	9	9	6	6	9	6	3	9

3.13. У рядку 130 «Інші доходи» показується дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства.

В планованому році підприємство планує реалізувати основні засоби на суму (без ПДВ): 18 тис. грн. (варіанти завдання 1, 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15); 20 тис. грн. (варіанти завдання 17, 19, 21, 23, 25, 27, 29); 16 тис. грн. (варіанти завдання з парною нумерацією).

3.14. До «Фінансові витрати» (ряд. 140) відносяться витрати на проценти (за користування кредитами отриманими, за облігаціями випущеними; за фінансовою орендою тощо) та інші витрати підприємства, пов’язані із залученням позикового капіталу.

1 квітня підприємство планує отримати короткостроковий банківський кредит в розмірі: 100 тис. грн. (варіанти 1-10); 200 тис. грн. (варіанти 11-20); 150 тис. грн. (варіанти 21-30), терміном на 4 місяці під 18% річних на покриття приросту оборотних активів.

3.15. В рядку 150 «Втрати від участі в капіталі» відображаються збитки від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, які обліковуються за методом участі в капіталі.

---

У звітному році підприємство здійснило внесок до статутного капіталу ТОВ “АВ”: 25% (варіанти 1-10); 20% (варіанти 11-20); 15% (варіанти 21-30). Планований рік ТОВ “АВ” передбачає закінчити з чистими збитками у сумі 85 тис. грн.

3.16. До складу «Інші витрати» (ряд. 160) включаються витрати, які виникають під час звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов’язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг). До таких витрат належать:

• собівартість реалізованих фінансових інвестицій;

• собівартість реалізованих необоротних активів;

• собівартість реалізованих майнових комплексів;

• втрати від неопераційних курсових різниць;

• сума уцінки необоротних активів і фінансових інвестицій;

• витрати на ліквідацію необоротних активів (розбирання, демонтаж тощо);

• інші витрати звичайної діяльності.

В планованому році підприємство планує реалізувати основні засоби на суму (без ПДВ): 18 тис. грн. (варіанти завдання 1, 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15); 20 тис. грн. (варіанти завдання 17, 19, 21, 23, 25, 27, 29); 16 тис. грн. (варіанти завдання з парною нумерацією). Залишкова вартість реалізованих основних засобів складає відповідно: 17 тис. грн.; 20 тис. грн.; 17 тис. грн.

Визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності

3.17. У рядку 180 «Податок на прибуток від звичайної діяльності» показується сума запланованого податку на прибуток від звичайної діяльності, яка розраховується, виходячи зі ставки податку на прибуток в розмірі 23%.

Визначення чистого прибутку (збитку)

3.18. Показник рядку 220 «Чистий прибуток (збиток)» розраховується як різниця між алгебраїчною сумою фінансового результату від звичайної діяльності і надзвичайних доходів (витрат) (рядки 200, 205) та сумою податку з надзвичайного прибутку. В даній роботі останні відсутні.

Отримані результати студент має звести у форму Форма №2 Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2.

Додаток

до Положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 2

		КОДИ
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство:	за ЄДРПОУ
Територія:	за КОАТУУ
Форма власності:	за КФБ
Орган державного управління:	за СПОДУ
Галузь (вид діяльності):	за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Адреса:

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за 200 р.

Форма №2

Код за ДКУД 1801003

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг)	010
Податок на додану вартість	015
Акцизний збір	020
Інші збори або податки з обороту	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040
Валовий: прибуток	050
збиток	055
Інші операційні доходи	060
Адміністративні витрати	070
Витрати на збут	080
Інші операційні витрати	090
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток	100
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
1	2	3	4
Витрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток	170
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток	190
збиток	195
Надзвичайні: доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий: прибуток	220
збиток	225

---