Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России..pdf

Актуальной в России является проблема снижения базовой ставки налога на добавленную стоимость и ее унификации. Требует совершенствования администрирование данного налога. В условиях значительного дефицита бюджетов субъектов РФ, улучшение финансовых возможностей регионов возможно с помощью перераспределения НДС. Возможно вернуть ему регулирующий характер, обеспечив повышенные отчисления в региональные бюджеты для выравнивания бюджетной обеспеченности.

1. Уменьшение ставок прямых налогов. Мера, влияющая на покупательную способность потребителей, увеличивает располагаемый доход, спрос на рынках благ и увеличивает спрос на ресурсы.

Для придания отечественной налоговой системе большей справедливости и приведение ее в соответствие с общепринятыми принципами налогообложения, возможно вернуть прогрессивное налогообложение доходов физических лиц. Налоговые системы развитых государств основываются именно на прогрессивном подоходном налогообложении.

1. Увеличение инвестиционной активности. Стратегическая цель налогового воздействия на развитие реального сектора экономики заключается в создании налоговой системы, которая стимулировала бы привлечение инвестиций и повышение эффективности приоритетных экономических сфер. Поэтому совершенствование механизма налогового стимулирования становится в современных условиях актуальной задачей. В экономике развитых и развивающихся стран предусмотрены определенные меры налогового стимулирования инвестиционной деятельности. Например, установление особого порядка взимания налогов и сборов при выполнении соглашений о разделе продукции, налоговые льготы при осуществлении предприятиями производственной сферы затрат на осуществление капитальных вложений, предоставление инвестиционного налогового кредита при использовании лизинга.

При реализации политики налогового стимулирования наряду с ориентацией на опыт высокоразвитых экономик необходимо учитывать российскую специфику.

По налогу на прибыль, в России предусмотрен перенос убытков на будущее. Возможно внедрение регрессивной ставки налога. В этом случае предприятия не будут заинтересованы в сокрытии налогооблагаемой базы, а поступления в бюджет по данному налогу не сократятся.

1. Повышение справедливости отечественной налоговой системы за счет сокращения дифференциации налоговой нагрузки среди различных категорий налогоплательщиков. Прежде всего, это касается тру до- и мате- риалоемких производств, среди которых настоящий налоговый пресс испытывают предприятия с высоким фондом оплаты труда. Одновременно с сокращением ставок налогов необходимо создать условия, позволяющие увеличивать их сборы.

В условиях нестабильной экономической ситуации неизбежно возникает ухудшение платежной дисциплины. Налоги должны быть низкими и их должны платить все.

1. Налогообложение малого бизнеса. В условиях кризиса существует необходимость пересмотреть и ситуацию с налогообложением малого бизнеса. Малые предприятия перечисляют в бюджет менее 10 % налоговых поступлений крупных предприятий. Роль малого бизнеса в экономике сводится в первую очередь к решению социальных вопросов, наиболее актуальных в условиях спада, таких как безработица и бедность. Государство заинтересовано повысить занятость населения в малом бизнесе, оказывая ему специальную поддержку.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для реализации важной социальной компоненты малого бизнеса, возможно, следует отказаться от налогообложения, так называемого микробизнеса по причине несущественного его влияния на формирование бюджета. Эта мера может распространяться лишь на настоящие малые предприятия, в которых их учредители не только вкладывают деньги, но и работают и участвуют в управлении, а число работников ограничивается, в основном, членами семьи, то есть составляет не более 5-10 человек, а оборот не превышает законодательно установленного максимума.

Меры дискреционной фискальной политики не ограничиваются налоговыми доходами бюджета. При ее проведении возникает одна и очень серьезная проблема, связанная с тем, что изменение величины доходной части бюджета, сказывается на расходной. Поэтому, особенно важным в условиях кризиса является вопрос о повышении эффективности государственных расходов.

Бюджетные расходы при осуществлении фискальной экспансии, следует увеличивать, прежде всего, в сфере общественных благ. Это решение социальных проблем, связанных со снижением доходов населения и ростом безработицы. Средства, направленные на решение данных вопросов не приведут к дополнительному росту инфляции, которая является одним из факторов замедления темпов экономического роста.

Авторы считают, что в статье новыми являются следующие положения и результаты:

Дана характеристика экономической ситуации в Российской Федерации. Кризисы в экономике многих стран относятся к закономерным, цикличным явлениям и случаются достаточно регулярно;

Раскрыта суть механизма налогового регулирования в период кризиса. Фискальная экспансия, или стимулирующая налогово-бюджетная политика, должна быть реализована в стране в условиях спада экономики;

Предложены конкретные мероприятия, учет которых может способствовать перераспределению налоговой нагрузки, увеличив доходные статьи федерального и региональных бюджетов, благоприятно повлиять на рост деловой активности в стране, повысить собираемость налогов в условиях экономического кризиса.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бехтерева И. С. Эффективная учетная политика - залог финансового благополучия организации. В сборнике: Финансово-экономические проблемы развития региона и учетно-аналитические аспекты функционирования предпринимательских структур. Сборник научных трудов по материалам Ежегодной 77-й научно-практической конференции ФГБОУ ВПО «Ставропольский государственный аграрный университет» «Аграрная наука - СевероКавказскому федеральному округу». 2013. С. 11-14.
2. Закирова, А. Р. К вопросу о методах учета затрат и калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве / А. Р. Закирова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2016. - № - С. 36-37.
3. Карибджанян Г. С., Германова В. С., Мараховский А. С. Методические подходы к оценке инновационного потенциала аграрной сферы Ставропольского края. Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. Экономические науки. 2011. № 1 (114). С. 57-60.
4. Конева А. А. Особенности бухгалтерского и налогового учета электронных расчетов через сеть Интернет. Бухучет в сельском хозяйстве. 2008. № 9. С. 16-21.
5. Конева А. А. Совершенствование аналитического учета движения денежных средств в сельскохозяйственных организациях. Бухучет в сельском хозяйстве. 2008. № 8. С. 16-18.
6. Кулиш Н. В., Мариненко А. А. Биологические активы как объект бухгалтерского учета деятельности российских сельскохозяйственных организаций. Германия, 2012.
7. Мариненко А. А., Кулиш Н. В. Трансформация бухгалтерской отчетности организаций птицеводческой отрасли применительно к МСФО. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2016. № 8. С. 3642.
8. Овсяк Т. С., Саркисова Р. А., Фролов А. В. Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности. NovaInfo.Ru. 2014. № 24. С. 52-55.
9. Сытник О. Е., Шматко Ю. А. Организация системы управленческого учета на виноградовинодельческих предприятиях. Вестник АПК Ставрополья. 2011. № 3 (3). С. 114-116.
10. Тунин С. А., Сытник О. Е. Формирование затрат на производство продукции в сельскохозяйственных организациях. В сборнике: Учетно-аналитические и финансово-экономические проблемы развития региона. Ежегодная 76-я научно-практическая конференция Ставропольского государственного аграрного университета «Аграрная наука - Северо-Кавказскому региону». 2012. С. 81-84.
11. Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"
12. Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации"
13. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 14.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 26.12.2015)
14. Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
15. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
16. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 01.12.2014, с изм. от 30.09.2015) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
17. Газета «Учет. Налоги. Право» [Электронный ресурс]: http://www.gazeta-unp.ru/articles/40869- sqe- 15-m11 -izmeneniya-v-2016-godu#ixzz3vDLxmXK0
18. Журнал "Российский налоговый курьер" [Электронный ресурс]: http://www.rnk.ru /news/211142-vajnye-izmeneniya-v-nalogooblojenii-2016-goda
19. Электронный журнал «Главбух» [Электронный ресурс]: http://e.glavbukh. ru/article. aspx?aid=438494
20. Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
21. Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "
22. Филина Ф.Н., Беспалов М.В. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. - М.: РОСБУХ, 2010. - 257 с.
23. Фролов А. В., Кабалалиев А. В. Расчет налога на прибыль по филиалу организации. NovaInfo.Ru. 2014. № 24. С. 55-58.
24. Фролов А. В., Конева А. А. Особенности учета затрат труда и его оплаты в системе международных стандартов финансовой отчетности. В сборнике: Учетно-аналитические аспекты и перспективы развития инновационной экономики. 2010. С. 61-64.
25. Цымбалова А. В., Фролов А. В. Автоматизация налогового учета предприятия. NovaInfo.Ru. 2014. № 24. С. 49-51.