Файл: Индивидуальное предпринимательство (Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Петрова В.В.).pdf

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все иные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.

Однако не каждый предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики^[53]:

Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

Индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек [3, С.55].

В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом).^[54] А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.^[55]

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Причем выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.^[56]

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [10, С.32].

2.2. Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, несут гражданско-правовую, налоговую, административную, а бывает что и уголовную ответственность.^[57]

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и неважно, используется оно в предпринимательской деятельности или же нет. Исключением будет являться имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц.^[58] Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, и земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, исключение составляют случаи, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.^[59]

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности.^[60] Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть.^[61] Но даже при определении вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, который рассматривает дело об административном правонарушении, может освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст.2.9

2 месяца со дня совершения административного правонарушения составляет общий срок давности для привлечения к административной ответственности. Исключением являются правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, таможенного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости, о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения.^[62] Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П.1 ст.4.5

Срок давности для длящихся правонарушений начинает действовать со дня их обнаружения.^[63]

Выделяют следующие виды правонарушений:

осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения;

продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;

нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций [3, С.87].

За эти виды правонарушений ИП привлекаются к административной ответственности. Они перечислены в КоАП РФ.

В УК РФ также перечислены некоторые составы преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности.^[64] К преступлениям, которые совершены предпринимателями, относятся:

сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;

уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица; неправомерные действия при банкротстве; преднамеренное банкротство; фиктивное банкротство; незаконное получение кредита [3, С.88].

В налоговом кодексе можно выделить следующие правонарушения^[65]: нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм налога; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля [13, С.90].

Следовательно, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

Глава 3. Анализ развития малого предпринимательства

3.1. Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Петрова Владимира Викторовича

Анализ организационно-правовых условий деятельности индивидуального предпринимателя проводился у ИП Петрова Владимира Викторовича - директора Агентства по организации праздников "Радость".

Агентство начало свое существование с 2009 года, и ранее носило название "Сказка". В 2012 году был произведен ребрендинг товарного знака. Основным видом деятельности агентства является предоставление праздничных услуг.

Агентство осуществляет следующие виды услуг:

- корпоративные вечера;

- концертные и шоу программы;

- свадьбы;

- спортивные праздники;

- юбилеи;

- праздничное оформление и прокат звукового и светового оборудования.

Целями создания "Радости" являются удовлетворение потребностей населения в праздничных услугах, рост материального благосостояния своих сотрудников, обеспечение занятости населения, увеличение поступлений в местный бюджет и получение прибыли.

Агентство зарегистрировано по адресу: Российская Федерация, 659192, город Краснодар, ул. Энгельса, 53, офис 312.

Директором данного агентства по организации праздников является ИП без образования юридического лица Петров Владимир Викторович, который зарегистрирован в инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по городу Краснодару (свидетельство № 005348760 от 03.08.2009 г., ИНН 197864562109). Построение трудовых правоотношений с работниками происходит на основании гражданско-правовых договоров, которые заключаются между физическими лицами и Петровым В.В.

В агентстве праздников "Радость" работают 4 человека (директор, менеджер, менеджер продаж, специалист по рекламе).

Петров В.В. при осуществлении деятельности Агентства самостоятельно заключает договоры с юридическими лицами и предпринимателями. При этом за них он несёт полную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Нормативными актами, используемыми в Агентстве, являются: приказ, договор об оказании услуг, гражданско-правовой договор, акт сдачи-приёмки оказанных услуг.

Деятельность ИП Петрова В.В. регулируют следующие нормативно-правовые акты, такие как Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ФЗ от 8 августа 2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", ФЗ от 8 августа 2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

При осуществлении своей деятельности ИП Петров В.В. применяет упрощенную систему налогообложения^[66], которая позволяет минимизировать налоговые платежи и затраты на ведение бухгалтерского учёта.

Каждый год до 30 апреля Владимир Викторович подает налоговую декларацию, а в конце каждого квартала производит налоговые отчисления в Инспекцию федеральной налоговой службы города Краснодара. В срок до 31 декабря каждого года он оплачивает налоги в Управление пенсионного фонда города Краснодара.

Исходя из вышесказанного, индивидуальный предприниматель Петров В.В. самостоятельно ведет свою деятельность на протяжении 3 лет, при этом он не нарушает законодательства и вовремя сдает налоговые декларации, а также использует упрощенную систему налогообложения.

3.2. Анализ проблем, возникающих в деятельности индивидуального предпринимателя Петров В.В.

С момента начала своей деятельности Петров В.В. накопил много знаний и навыков ведения бизнеса. В 2010 году он также прошел обучение по программе "Эффективное управление малым бизнесом" в Российском государственном Экономическом университете.

Офис и склад предприниматель арендует по приемлемой арендной плате.

Конкуренция в данной сфере по городу Краснодару не велика. Но для привлечения потребителей он прилагает всяческие усилия, такие как проведение рекламных акций и активных продаж. Налоговый режим для Петрова В.В. приемлем.